Теоретический вопрос. Налоговые льготы, применение для целей оптимизации налогооблагаемой базы, анализ эффективности их использования и целесообразнос

Оглавление
1. Теоретический вопрос. Налоговые льготы, применение для целей оптимизации налогооблагаемой базы, анализ эффективности их использования и целесообразности применения.
2. Практическое задание. Вариант № 9.
I. Общая характеристика деятельности ООО «Автолайн».
ООО «Автолайн» осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Организация работает с первого квартала 2010 г., зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. ООО «Автолайн» состоит на налоговом учете в налоговом органе в г. Москве. Бизнес организация осуществляет на территории г. Москвы. Основными клиентами ООО «Автолайн» являются физические лица.
Налогоплательщики, осуществляющие такой вид предпринимательской деятельности, как оказание усл ...

Оглавление
1. Теоретический вопрос. Налоговые льготы, применение для целей оптимизации налогооблагаемой базы, анализ эффективности их использования и целесообразности применения.
2. Практическое задание. Вариант № 9.
I. Общая характеристика деятельности ООО «Автолайн».
ООО «Автолайн» осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Организация работает с первого квартала 2010 г., зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. ООО «Автолайн» состоит на налоговом учете в налоговом органе в г. Москве. Бизнес организация осуществляет на территории г. Москвы. Основными клиентами ООО «Автолайн» являются физические лица.
Налогоплательщики, осуществляющие такой вид предпринимательской деятельности, как оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Данный вид деятельности также подпадает под специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности», если субъект РФ или представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга приняли соответствующие решения (ст. 346.26 НК РФ). На территории Московской области в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств введен ЕНВД.
Средняя численность работников ООО «Автолайн» по состоянию на 31.12.2013 составляла 8 человек. Остаточная стоимость основных средств - 136,4 тыс. руб. Годовой объем выручки от реализации услуг составил 560 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2013 ООО «Автолайн» применяло общий режим налогообложения.
В конце 2013 г. руководство организации ООО «Автолайн» предложило на 2014 г. бизнес-концепцию, ориентированную на увеличение потока клиентов, что должно было увеличить объем чистой прибыли. Для реализации выдвинутой бизнес-концепции были предложены два альтернативных варианта финансово-управленческих решений:
1. Бизнес развивается в Москве за счет роста числа клиентов - физических лиц. Для увеличения потока клиентов предложено повысить расходы на рекламу в общей структуре производственных затрат.
2. Дальнейшее развитие бизнеса и увеличение численности клиентов - физических лиц предложено осуществить за счет открытия филиала организации в Московской области.
Переходим ко второму этапу налогового планирования для организаций сферы малого бизнеса.
II. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки.
ООО «Автолайн» в 2012 - 2013 гг. применяло общий порядок налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги:
- налог на прибыль;
- НДС;
- налог на имущество организаций;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы в фонд социального страхования;
- страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Организация не являлась плательщиком транспортного налога, так как на балансе не числились транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством.
Необходимая экономическая информация, которая потребуется для последующего анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки организации ООО «Автолайн», обобщена в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели, используемые для анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Автолайн»
Показатели 2012 г. 2013 г. Изменения, +/-
Налоговые обязательства, тыс. руб. 94,91 177,91 +83,0
Выручка без НДС, тыс. руб. 350 560 +210
Себестоимость, тыс. руб. 300 420 +120
Валовая прибыль, тыс. руб. 50 140 +90
Чистая прибыль, тыс. руб. 36,10 104,12 +68,02
Сумма валюты баланса, тыс. руб. 200 300 +100
Численность работников ,чел. 4 8 +4
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 120 240 +120
Ставка налога на прибыль, % 20 20 0
Ставка налога на добавленную стоимость, % 18 18 0
Ставка страховых взносов, % 30,2 30,2 0
Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 0

Показатели строк 1 - 12 таблицы 1 необходимы для дальнейшего расчета налоговой нагрузки. Кроме того, представленная таблица дает информацию об изменении численности занятых и фонда оплаты труда, что позволит в дальнейшем выявить воздействие этих факторов на величину налоговой нагрузки.
Литература.

Оглавление
1. Теоретический вопрос. Налоговые льготы, применение для целей оптимизации налогооблагаемой базы, анализ эффективности их использования и целесообразности применения.
2. Практическое задание. Вариант № 9.
I. Общая характеристика деятельности ООО «Автолайн».
ООО «Автолайн» осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Организация работает с первого квартала 2010 г., зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. ООО «Автолайн» состоит на налоговом учете в налоговом органе в г. Москве. Бизнес организация осуществляет на территории г. Москвы. Основными клиентами ООО «Автолайн» являются физические лица.
Налогоплательщики, осуществляющие такой вид предпринимательской деятельности, как оказание усл уг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Данный вид деятельности также подпадает под специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности», если субъект РФ или представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга приняли соответствующие решения (ст. 346.26 НК РФ). На территории Московской области в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств введен ЕНВД.
Средняя численность работников ООО «Автолайн» по состоянию на 31.12.2013 составляла 8 человек. Остаточная стоимость основных средств - 136,4 тыс. руб. Годовой объем выручки от реализации услуг составил 560 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2013 ООО «Автолайн» применяло общий режим налогообложения.
В конце 2013 г. руководство организации ООО «Автолайн» предложило на 2014 г. бизнес-концепцию, ориентированную на увеличение потока клиентов, что должно было увеличить объем чистой прибыли. Для реализации выдвинутой бизнес-концепции были предложены два альтернативных варианта финансово-управленческих решений:
1. Бизнес развивается в Москве за счет роста числа клиентов - физических лиц. Для увеличения потока клиентов предложено повысить расходы на рекламу в общей структуре производственных затрат.
2. Дальнейшее развитие бизнеса и увеличение численности клиентов - физических лиц предложено осуществить за счет открытия филиала организации в Московской области.
Переходим ко второму этапу налогового планирования для организаций сферы малого бизнеса.
II. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки.
ООО «Автолайн» в 2012 - 2013 гг. применяло общий порядок налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги:
- налог на прибыль;
- НДС;
- налог на имущество организаций;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы в фонд социального страхования;
- страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Организация не являлась плательщиком транспортного налога, так как на балансе не числились транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством.
Необходимая экономическая информация, которая потребуется для последующего анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки организации ООО «Автолайн», обобщена в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели, используемые для анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Автолайн»
Показатели 2012 г. 2013 г. Изменения, +/-
Налоговые обязательства, тыс. руб. 94,91 177,91 +83,0
Выручка без НДС, тыс. руб. 350 560 +210
Себестоимость, тыс. руб. 300 420 +120
Валовая прибыль, тыс. руб. 50 140 +90
Чистая прибыль, тыс. руб. 36,10 104,12 +68,02
Сумма валюты баланса, тыс. руб. 200 300 +100
Численность работников ,чел. 4 8 +4
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 120 240 +120
Ставка налога на прибыль, % 20 20 0
Ставка налога на добавленную стоимость, % 18 18 0
Ставка страховых взносов, % 30,2 30,2 0
Ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 0

Показатели строк 1 - 12 таблицы 1 необходимы для дальнейшего расчета налоговой нагрузки. Кроме того, представленная таблица дает информацию об изменении численности занятых и фонда оплаты труда, что позволит в дальнейшем выявить воздействие этих факторов на величину налоговой нагрузки.
Литература.

При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 % (п. 1 ст. 284 НК РФ)Страховые взносыДля организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются поименованные в подп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», совокупный размер страховых взносов на 2011 и 2012 установлен в размере 26 % Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, и для организаций и ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог, в период с 2011 по 2012 гг. совокупный тариф будет равен 20,2 %, в период с 2013 по 2014 — 27,1 % (п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»)Для российских организаций, осуществляющих разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в период с 2011 по 2017 гг. совокупный тариф будет равен 14 %, в 2018 г. — 21 %; в 2019 г. — 28 % (п. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»)В период с 2011 по 2017 гг. совокупный тариф для резидентов технико-внедренческих зон будет равен 14 %, в период с 2018 — 21 %; по 2019 год — 28 % (п. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»)Налог на имущество Освобождается имущество общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, используемое ими для осуществления их уставной деятельности (п. 3 ст. 381 НК РФ)Если организации являются плательщиками ЕСХН, налог не уплачивается (п. 3 ст. 346.1 НК РФ) Освобождение по налогу на имущество предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного резидентами для целей ведения деятельности в ОЭЗ, используемого в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на ее территории (п. 17 ст. 381 НК РФ). Льгота предоставляется на 5 лет со дня постановки на учет имущества, но может быть продлена на основании соответствующего закона субъекта РФЗемельный налог Освобождаются земельные участки, используемые общероссийскими общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, для осуществления уставной деятельности (п. 5 ст. 395 НК РФ)  Резиденты ТВОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ)Транспортный налог  Не облагаются транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ)  Практическое задание. Вариант № 9.I. Общая характеристика деятельности ООО «Автолайн».ООО «Автолайн» осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Организация работает с первого квартала 2010 г., зарегистрирована в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. ООО «Автолайн» состоит на налоговом учете в налоговом органе в г. Москве. Бизнес организация осуществляет на территории г. Москвы. Основными клиентами ООО «Автолайн» являются физические лица.Налогоплательщики, осуществляющие такой вид предпринимательской деятельности, как оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, имеют право на применение упрощенной системы налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Данный вид деятельности также подпадает под специальный налоговый режим «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности», если субъект РФ или представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга приняли соответствующие решения (ст. 346.26 НК РФ). На территории Московской области в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств введен ЕНВД.Средняя численность работников ООО «Автолайн» по состоянию на 31.12.2013 составляла 8 человек. Остаточная стоимость основных средств - 136,4 тыс. руб. Годовой объем выручки от реализации услуг составил 560 тыс. руб. По состоянию на 31.12.2013 ООО «Автолайн» применяло общий режим налогообложения.В конце 2013 г. руководство организации ООО «Автолайн» предложило на 2014 г. бизнес-концепцию, ориентированную на увеличение потока клиентов, что должно было увеличить объем чистой прибыли. Для реализации выдвинутой бизнес-концепции были предложены два альтернативных варианта финансово-управленческих решений:1. Бизнес развивается в Москве за счет роста числа клиентов - физических лиц. Для увеличения потока клиентов предложено повысить расходы на рекламу в общей структуре производственных затрат.2. Дальнейшее развитие бизнеса и увеличение численности клиентов - физических лиц предложено осуществить за счет открытия филиала организации в Московской области.Переходим ко второму этапу налогового планирования для организаций сферы малого бизнеса.II. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки.ООО «Автолайн» в 2012 - 2013 гг. применяло общий порядок налогообложения, в соответствии с которым уплачивало следующие налоги:- налог на прибыль;- НДС;- налог на имущество организаций;- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;- страховые взносы в фонд социального страхования;- страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Организация не являлась плательщиком транспортного налога, так как на балансе не числились транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством.Необходимая экономическая информация, которая потребуется для последующего анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки организации ООО «Автолайн», обобщена в таблице 1.Таблица 1 - Показатели, используемые для анализа динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО «Автолайн»Показатели2012 г.2013 г.Изменения, +/-Налоговые обязательства, тыс. руб.94,91177,91+83,0Выручка без НДС, тыс. руб.350560+210Себестоимость, тыс. руб.300420+120Валовая прибыль, тыс. руб. 50140+90Чистая прибыль, тыс. руб.36,10104,12+68,02Сумма валюты баланса, тыс. руб.200300+100Численность работников ,чел.48+4Фонд оплаты труда, тыс. руб.120240+120Ставка налога на прибыль, %20200Ставка налога на добавленную стоимость, %18180Ставка страховых взносов, %30,230,20Ставка налога на имущество, %2,22,20Показатели строк 1 - 12 таблицы 1 необходимы для дальнейшего расчета налоговой нагрузки. Кроме того, представленная таблица дает информацию об изменении численности занятых и фонда оплаты труда, что позволит в дальнейшем выявить воздействие этих факторов на величину налоговой нагрузки.В 2013 г. в ООО «Автолайн» возросла численность работников с 4-х до 8 человек. За счет этого вырос фонд оплаты труда на 120 тыс. руб. и, соответственно, возросла себестоимость с 300 тыс. руб. в 2012 г. до 420 тыс. руб. в 2013 г.Размер выручки без НДС увеличился с 350 тыс. руб. в 2012 г. до 560 тыс. руб. в 2013 г. Повышение произошло из-за роста объема оказанных услуг клиентам, а также появления новых клиентов благодаря технологии сетевого маркетинга. Поскольку прирост выручки (+210 тыс. руб.) оказался выше прироста себестоимости (+120 тыс. руб.), значительно возросла как валовая прибыль (+90 тыс. руб.), так и чистая прибыль (+68,02 тыс. руб.).Данные таблицы 2 позволяют провести анализ динамики налоговых платежей по отдельным налогам.Таблица 2 - Динамика налоговых платежей по ООО «Автолайн»Виды налоговГодИзменения20122013Темп прироста абсолютТемп прироста, %Тыс. руб.Уд.вес,%Тыс. руб.Уд.вес,%НДС38,2940,479,6344,8+41,34+4,4Налог на прибыль11,412,032,8818,5+21,48+6,5Налог на имущество22,131,7+1-0,4Страховые взносы42,7245,062,435,0+19,68-10,0Итого94,91100177,91100+83,087,5Данные таблицы 2 показывают, что за два года произошло увеличение общей суммы уплачиваемых налогов на 83 тыс. руб. Наибольшее абсолютное увеличение налоговых платежей приходится на НДС (+41,34 тыс. руб.), налог на прибыль (+21,48 тыс. руб.) и страховые взносы (+19,68 тыс. руб.). Рост страховых взносов обусловлен увеличением числа занятых в 2 раза и, соответственно, увеличением фонда оплаты труда. НДС и налог на прибыль увеличились за счет роста выручки.В структуре налоговых платежей выросла доля налога на прибыль (+6,5%) и доля НДС (+4,4%). При этом доля страховых взносов снизилась. Снижение доли страховых взносов (-10%) в общей структуре налоговых платежей связано с тем, что абсолютное увеличение данного налога меньше, чем абсолютное увеличение НДС и налога на прибыль. ООО «Автолайн» работает с физическими лицами, и увеличение доли косвенного налога НДС не сказывается на финансовых результатах организации.Таким образом, можно сделать вывод, что наиболее «болезненные» изменения в динамике налоговых платежей как в абсолютных цифрах, так и в процентном отношении касаются налога на прибыль.Выявить факторы, влияющие на динамику налоговой нагрузки, позволят данные таблицы 3.Таблица 3- Динамика налоговой нагрузки ООО «Автолайн»Показатели2012г. (в %)2013 г. (в %)Изменения +/-1. Налоговая нагрузка на доходы организации (Налоговые обязательства/Выручка)27,12%31,77%+4,65%2. Налоговая нагрузка на валовую прибыль (Налоговые обязательства/Валовая прибыль) 189,82%127,08%-62,74%3. Налоговая нагрузка на чистую прибыль (Налоговые обязательства/Чистая прибыль) 262,91%170,87%-92,04%Налоговая нагрузка на доходы организации возросла на 4,65%, за счет прироста суммы налоговых обязательств в 1,87 раза, а выручки только в 1,6 раза в 2013 г. по сравнению с 2012 г. При этом произошло снижение налоговой нагрузки на валовую прибыль на 62,74% за счет увеличения валовой прибыли организации в 2,8 раза по сравнению с ростом налоговых обязательств только в 1,87 раза. Также снизилась налоговая нагрузка на чистую прибыль на 92,04%, что обусловлено приростом чистой прибыли в 2,88 раза по сравнению с ростом суммы налоговых обязательств в 1,87 раза.При существующей тенденции к снижению налоговой нагрузки на валовую прибыль и чистую прибыль в целом величина общей налоговой нагрузки на организацию ООО «Автолайн» достаточно высокая. В этих условиях целесообразно осуществить налоговую оптимизацию. С увеличением выручки автоматически увеличится НДС, налог на прибыль, а значит, и налоговая нагрузка на доходы. С увеличением ФОТ автоматически возрастут страховые взносы, а также себестоимость. Следовательно, валовая прибыль и чистая прибыль могут снизиться, если прирост выручки будет незначительным. Соответственно, возрастет налоговая нагрузка на валовую прибыль и чистую прибыль. Поэтому целесообразно рассмотреть возможные варианты налогообложения, позволяющие максимально снизить налоговую нагрузку на чистую прибыль.III. Составление обоснованного плана налоговых обязательств.Третий этап налогового планирования ООО «Автолайн» следует проводить с учетом предложенных альтернативных вариантов реализации бизнес-концепции.Для первого варианта реализации бизнес-концепции, основанного на развитии бизнеса в Москве, необходимо составить 6 возможных вариантов налогового плана (плана предстоящих налоговых платежей) на 2014 г. и провести сравнительный анализ полученных результатов.Первый вариант. Организация продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 4. Таблица 4 - Налоговый план ООО «Автолайн» на 2014 год без применения вариантов оптимизации (традиционный)№ п/пПоказателиСумма1Выручка без НДС 1 615,002НДС с выручки, 18%290,703Себестоимость всего, в том числе:1 269,733.1Аренда помещения, без НДС410,003.1.1.НДС с арендной платы, 18 %73,803.2Фонд оплаты труда (численность 8 человек)510,003.3Страховые взносы, 30%153,003.4Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, 0,3 %1,533.5Амортизация19,003.6Затраты на рекламу, без НДС 35,703.6.1.НДС с затрат на рекламу, 18 %6,433.7Услуги связи, без НДС17,003.7.1.НДС с услуг связи, 18%3,063.8Материальные расходы, без НДС120,003.8.1. НДС с материальных расходов, 18%21,603.9Прочие затраты3,504Налог на имущество, 2,2%3,005Валовая прибыль342,276Налог на прибыль, 20 %68,457НДС к уплате в бюджет (разница между начисленным с выручки и уплаченным)185,818Чистая прибыль273,82Второй вариант предполагает применение организацией ООО «Автолайн» элемента налоговой оптимизации за счет использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ ООО «Автолайн» может претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в 2014 г. Исходя из этой статьи, данной льготой можно воспользоваться, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг ООО «Автолайн» без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей.Выручка хозяйствующего субъекта от реализации предоставленных услуг за весь 2013 г. не превысила 560 тыс. руб. Прогнозируемая выручка на 2014 г. составляет 1 905,70 тыс. руб., то есть организация не потеряет в 2014 г. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, представлен в таблице 5.