Начальная стадия аудиторской проверки

Московский СГА. Защита 24.02.2014. Оценка хорошо. ...

Введение 3
1. Планирование аудита 5
1.1 Планирование аудита…………………………………………………………… 5
1.2Основные условия начальной стадии аудиторской проверки………………..7
1.3 Основные этапы планирования аудита…………………………………………8
2. Начальная стадия аудиторской проверки 10
2. 1 Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита 10
2.2 Понимание деятельности экономического субъекта 13
2.3 Договор в аудиторской деятельности 15
Заключение 16
Глоссарий……………………………………………………………………………… 17
Список использованных источников 22
Приложения…………………………………………………………………………….. 24

Традиционно принято полагать, что аудиторский процесс состоит из таких стадий как: начальная, исследовательская и завершающая.
К начальной стадии принято относить определение объекта аудита и организационно-методическую подготовку, и составление плана действий аудиторской фирмы.
Тогда аудитор или аудиторская группа, издают приказ или распоряжение по аудиторской фирме, данный приказ или распоряжение обязательно содержит название предприятия, с учетом периода проверки, для которой он предназначен, фамилия, имя и отчество членов команды (индивидуального аудитора) и назначенного руководителя группы. Перед прибытием на место проверки группа аудиторов должна изучить экономическое состояние проверяемого лица, познакомиться с планами производства и финансово-хозяйственной деятельности и их реал изацией, с предоставлением аудиторского заключения по итогам предыдущего аудита, анализом финансового состояния, рассмотреть акты (справки) проверок банков, налоговых и других государственных органов. После этого составляется программа аудита, которая утверждается директором аудиторской фирмы.1
В программе указываются объект аудита, содержание проверки, периоды сплошного ого и выборочно контроля. Конкретизируется аудит в плане-графике, где отражены сроки проверки каждого раздела темы и исполнители работ Завершается начальная стадия процесса аудита составлением рабочего плана аудитора, где предусмотрен объект контроля, объем работы и время ее выполнения (начало и окончания.
Из всего вышеописанного можно сказать, что раскрытие темы начальной стадии аудиторской проверки является актуальной.
Курсовая работа носит исследовательский и теоретический характер.
Объектом исследования курсовой работы являются начальная стадия аудиторской проверки.
Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических вопросов о начальной стадии аудиторской проверки.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить комплекс теоретических и методических задач: рассмотреть теоретические основы планирования аудита; а также основные этапы прохождения начальной стадии аудиторской проверки.
Основой для написания курсовой работы послужили исследования отечественных специалистов в области аудита и нормативно-правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность и ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации.
В процессе написания работы использовались информационные материалы, нормативно-правовые акты и нормативно-правовая база по аудиту в нашей стране, прочие законодательные акты.

Уточнение, пересмотр и изменение общего плана и программы аудита должны быть документально зафиксированы. Изменения эти происходят из-за того, что планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени проведения аудиторской проверки в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, которые могут быть получены в ходе выполнения аудиторских процедур. 2
Рассмотрим основные этапы начальной стадии аудита.
Таблица 1. – Этапы начальной стадии аудита3
Процедура
Основные этапы прохождения процедуры
Начальная стадия аудита
1.Письмо-обязательство аудиторской организации о проведении аудита
2.Понимание деятельности экономического субъекта
3.Договор аудиторской деятельности
Основываясь на этой информации , аудитор должен решить вопрос о необходимости привлечения специалистов и экспертов (юристов, технологов, инженеров и специалистов по налогообложению ) для консультаций по конкретным сложным позициям, которые могут возникнуть в процессе проверки . На основе предварительного планирования аудита рассчитываются трудовые нормы и объем стоимости аудиторских услуг , определяются существенные условия договора для проведения аудита. При оценке стоимости аудиторской проверки аудиторы могут использовать различные виды факторов, адаптированность к деятельности клиента : его организационной структуре, уровню внутреннего контроля , эффективности учетной политики, применяемым компьютерным программам.
После принятия решения , будет ли работать с клиентом аудитор он посылает письмо клиенту, в котором выражает свое согласие на проведении аудита..
Желательно, заключить договор на этапе предварительного планирования. Оформление отношений с клиентом на более позднем этапе планирования , после утверждения общего плана и программы аудита , увеличивает риск для аудитора и его предпринимательской деятельности .
После того, как проведена основная часть планирования аудита отказа заключения договора с клиентом или аудитором может понести значительные убытки для аудиторской организации .
Договор на проведение аудита согласился условия для его реализации, а также возможность изменять эти сроки и стоимость проверки при возникновении обстоятельств , которые связаны с более низким уровнем доверия к достоверности финансовой отчетности.
Для аудиторской организации, чтобы согласиться с проведением аудита, необходимо оценить затраты на аудиторскую проверку . Перед составлением общего плана и программы , аудитор должен оценить надежность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета организации , а также аудиторского риска - вероятность формирования неправильные мнения и, соответственно, делает неправильный вывод по результатам проверки. Аудитор рассчитывает уровень существенности - предельное допустимая погрешность финансовой отчетности - и определяет отношения между уровнем существенности и аудиторского риска . Чем выше уровень существенности , тем ниже уровень аудиторского риска , и наоборот. Обратная связь между существенности и аудиторского риска учитывается аудитором при определении характера сферы процедур проверки сроков проведения аудита. Аудитор должен разработать документ , который должен стать основой для определения степени аудиторской работы , такой документ может быть образуют с набором вопросов и тестов , заполненной клиентом или аудитором в ходе проверки .
2 Основные этапы прохождения начальной стадии аудиторской проверки
2. 1 Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
Подготовка письма-обязательства определяется Российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита».
Письмо-обязательство аудитора - документ, регламентирующий обстоятельства и ответственность экономического субъекта - клиента и аудитора (аудиторской фирмы) на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки.
Письмо-обязательство должно включать условия проведения аудиторской проверки а также обязательства аудиторской и проверяемой организации. В письме должны обязательно получить отражение такие элементы как: цели проведения аудита, ответственность руководства за финансовую отчетность; объем аудита; упоминания об определенных рисках; определение формы отчетов; нести информацию о требованиях свободного доступа ко всем бухгалтерским записям и документам клиента; этапы планирования аудита; получения от руководства письменных подтверждений на запросы аудитора;   основа определения гонорара.1
Официальное обращение клиента и его просьба об оказании аудита должна предшествовать письму-обязательству. Такое письмо направляется клиенту еще до заключения договора на проведение аудита для того чтобы избежать неправильного понимания им условий предстоящего договора. Причем организация клиент должна подтвердить письменно согласие с условиями аудита, которые ей предложила аудиторская организация, если такое подтверждение будет получено, то условия письма-обязательства остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки. Но если цель и масштаб аудита уже определены между сторонами, то письмо-обязательство может не составляться либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для экономического субъекта.
По условиям аудиторской проверки письмо-обязательство должно содержать следующие обязательные указания, как: цель и объект аудиторской проверки, в случае наличия у проверяемого субъекта филиалов и подразделений, то о порядке проведения аудита в них; также что именно должно включать в себя аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов, подразделений и дочерних компаний: должно содержать нормативные и законодательные документы, на основании которых проводится аудит; содержать дополнительные вопросы, которые решаются в момент проведения аудита; должна отражаться форма отчетности аудиторской организации и соблюдении аудиторской организацией коммерческой тайны. 1
описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации;предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом2
2.2 Понимание деятельности экономического субъекта
Как и мы и говорили выше аудитор или аудиторская организация на начальной стадии аудиторской проверки должна хорошо ознакомится с деятельностью проверяемого экономического субъекта. Так например при проведении аудита бухгалтерской отчетности необходимо понимать деятельность проверяемого экономического субъекта в такой степени, чтобы и правильно оценивать события, операции, те методы учета, которые используются, и могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, а также ход проведения проверки или на выводы, которые должны будут присутствовать в аудиторском заключении.
Непрерывный процесс сбора и обработки информации на начальной стадии аудита осуществляется при помощи приобретения знаний о деятельности экономического субъекта, причем информация полученная на начальной стадии аудита помогает в будущем дополнять и уточнять информацию на последующих стадиях аудита.
Если рассмотреть понимание экономической деятельности субъекта на макро уровне, то можно сказать, что это понимание экономической ситуации в стране и отрасли, в которой хозяйствует субъект. Причем сразу после этого понимания возникают факторы, которые влияют на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта. Эти факторы можно разделить на внешние (общеэкономические и отраслевые) и внутренние, которые определяют деятельность экономического субъекта. В плане аудита понимание деятельности экономического субъекта зависит от квалификации аудитора и должно быть по возможности достаточным для качественного проведения проверки.
Рассмотрим описанные выше факторы поподробнее, каким именно образом они влияют на деятельность проверяемого субъекта, так особое влияние внешние факторов, тогда как детальный анализ внутренних факторов возможен в процессе проведения аудита; кроме того, аудиторская организация должна иметь первоначальные знания об особенностях отрасли, правах собственности, управлении и операциях экономического субъекта, подлежащего аудиту. Полученные знания она должна использовать при планировании аудита.
Если происходит повторная аудиторская проверка экономического субъекта, то аудиторская организация может корректировать и переоценить информацию, которая была собрана ранее. Также должны быть выявлены существенные изменения, которые произошли после проведения последней аудиторской проверки, в тех явлениях и процессах, которые отражаются этой информацией.
В свою очередь руководство проверяемого экономического субъекта обязаны своевременно предоставлять информацию которая необходима, что в принципе предусматривается в общем плане аудита.1Для получения определенных знаний о деятельности экономического субъекта используются определенные методы. 2
Если аудитор не может оценить правильность в определении аспектов экономического субъекта , он может обратиться к эксперту . Чтобы получить более глубокое представление о деятельности хозяйствующего субъекта аудитор может использовать определенные источники информации, такие как, например , официальные публикации в периодических изданиях , докладах аудируемого лица на официальные источники, нормативных и законодательных актов , регулирующих деятельность клиента, определенных аргументов и подтверждение от персонала аудируемого лица; беседы с внутренним аудитором, консультации с аудитором, который проводил аудит в предыдущие периоды, учредительные документы, протоколы заседаний совета директоров и акционеров, договора и соглашения, финансовая отчетность за предыдущие периоды, предоставление отчетности, учетной политики, управления документами , рабочий план счетов и операций ; организационная и промышленных структура; инспекционные семинары , складская проверка хозяйствующего субъекта, выполнение определенных бизнес-операций или политики, которая будет неоднозначно интерпретируема в соответствии с законодательством, методы учета, а также результаты работы с привлеченными специалистами , экспертами , знакомство с реестром акционеров ; использование знаний, накопленных в течение предыдущей работы аудитора; материалы налоговых проверок и судебных разбирательств1
2.3 Договор в аудиторской деятельности
Различные виды договоров используются при осуществлении аудиторской деятельности, это в частности такие виды договоров, как на проведение аудита, на абонентское обслуживание, на консультационно-информационное обслуживание и т.д.
Договор на проведение аудиторской проверки - это официальный документ, который регламентирует отношения между аудиторской организацией и экономическим субъектом. Как и другие виды договоров предпринимательской деятельности, договор на проведение аудита юридически помогает отразить и зафиксировать обоюдные интересы сторон-участниц (в данном случае заказчика - клиента и исполнителя - аудитора). Но вид договора на проведение аудита существенно разнится от других договоров.
Рассмотрим каким образом происходит оформление договора на проведения аудита. Перед подписанием договора аудитор должен уяснить не только желание клиента, но и помочь клиенту правильно сформулировать свой заказ. Качество проведения аудиторской проверки, бесконфликтность взаимоотношений аудитора с клиентом во многом зависят от качества заключенного договора на проведение аудита. Из-за специфики некоторых особенностей аудита в Российской Федерации в договоре необходимо учитывать такую специфику. Обусловлено в частности это тем, что аудиторская деятельность специфична и руководство экономического субъекта зачастую не в полной мере понимает суть и содержание аудита.
После предварительного ознакомления с деятельностью экономического субъекта и принятия решения о возможности оказания ему аудиторских услуг начинается подготовка договора: определение трудоемкости, стоимости и сроков проведения аудита, потребности в привлечении консультантов и экспертов.1.
Договор оформляется в соответствии с требованиями ГК.2
Текст договора должен обязательно содержать следующие пункты: предмет договора на предоставление аудиторских услуг, условия аудиторских услуг, права и обязанности аудитора; права и обязанности хозяйствующего субъекта, ответственных сторон и процедуры разрешения споров, стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты. Наряду с этим, текст договора не могут содержать определенную предметность для сторон для сторон. 3, 4
Заключение
В данной курсовой работе была рассмотрена начальная стадия аудиторской проверки. Нами были выделены основные процедуры отбора клиентов аудиторскими фирмами, рассмотрены ключевые элементы содержания договора о проведении аудита. Как свидетельствуют данные, которые мы рассмотрели в курсовой работе, первым этапом на начальной стадии является выбор субъекта аудиторской проверки, ознакомление с его бизнесом и состоянием учета. Этот этап характерен для всех организационно-методических подходов к аудиту.
Вначале клиент отправляет аудиторской организации письмо-предложение на проведение аудита. После этого аудитор встречается с клиентом и выясняет, с какой целью он намерен проводить аудиторскую проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. В момент переговоров аудитор получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания его экономической деятельности.
Следующим шагом аудиторской проверки это разработка документа, который ляжет в основу определения объемов аудиторских работ, трудозатрат и их стоимостной оценки, содержащий максимум информации об экономической деятельности клиента.
Третий шаг начальной стадии аудита это изучение экономической деятельности клиента на этапе предварительного планирования, что позволит аудитору определить добросовестность и платежеспособность клиента и тем самым снизит предпринимательский риск аудитора.
Четвертый шаг это оформление договора на проведение аудиторской проверки, в нем оговариваются условия проведения аудиторской проверки, а также возможность изменения этих условий и стоимости проверки при возникновении обстоятельств, предполагающих более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности. 1
Глоссарий
№ п/п
Понятие
Определение
1.