Вход

Система и совершенствование налогового планирования

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 295882
Дата создания 22 апреля 2014
Страниц 84
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
3 290руб.
КУПИТЬ

Описание

В данной дипломной работе рассмотрена налоговая политика ООО «Юнит».
В ходе проведенного исследования получены следующие результаты: сформулировано понятие налогового планирования организации как самостоятельной экономической категории и определено ее соотношение с такими понятиями как налоговый менеджмент и налоговая оптимизация; выявлены факторы, влияющие на формирование налогового планирования организации; произведён анализ налоговых платежей, расчёт налоговой нагрузки ООО «Юнит» за период с 2011 по 2012 г.; предложена программа налоговой оптимизации для исследуемой организации.
...

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ 6
1.1 Сущность и значение налогового планирования в организациях 6
1.2 Методы и виды налогового планирования в организациях 12
1.3 Классификация, организация и пределы налогового планирования в организациях 22
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ЮНИТ» 31
2.1 Организационная и финансовая характеристика ООО «Юнит» 31
2.2 Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые в исследуемой организации 38
2.3 Анализ оценки налоговой нагрузки в ООО "Юнит"................................................................................................................48
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ЮНИТ» 53
3.1 Направления налогового планирования в ООО «Юнит» 53
3.2 Мероприятия,направленные на оптимизацию налоговых платежей в ООО «Юнит»…………………………………………………………….........66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 81

Введение

Любая организация, не зависимо от его размеров, в условиях рыночной экономики, при стремлении максимизировать прибыль сталкивается с необходимостью планирования и регулирования своих доходов и расходов. Управляя ими, организация решает вопросы уменьшения рисков и избегания банкротства.
Налоговые издержки представляют собой значительную долю в финансовых потоках организаций. Налоги являются мощнейшим инструментом экономического регулирования, и ни одно серьезное решение не должно и не может приниматься без предварительного анализа налоговых последствий. По этой причине управление налогообложением как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.
Очень важно, чтобы налоговое планирование было вписано в общую философию бизнеса, стало неотъемлемой частью всего корпоративног о менеджмента. С помощью инструментов налогового планирования реализовывается его основная цель - сокращение влияния налогового бремени, либо использование его с выгодой для бизнеса.
Снижение налоговых выплат должно вести к росту размера прибыли организации, и отвечать интересам руководителей и работников организации. Но эта зависимость не всегда бывает такой прямой, возможно даже, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Вот почему наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления организацией и принятия решений таким образом, чтобы эффективной была вся структура бизнеса.
В научной литературе встречается несколько методик определения налогового бремени экономического субъекта.
Вне зависимости от используемых методик специалисты, определяющие тяжесть налогового бремени в современных экономических условиях по возможности должны учитывать факторы как повышающие его, так и понижающие, а именно:
1. Уровень развития государства и характер государственных расходов.
2. Особенности первоначального накопления капитала и финансовых ресурсов экономического субъекта с учетом формы собственности и организационно-правовой формы.
3. Участие или неучастие в государственных инвестиционных программах и соглашениях о разделе продукции.
4. Получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам.
Отличия методик определения налогового бремени отражаются в основном в использовании количества налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также в способе определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов за расчетный период.
Основная идея каждой методики заключается в том, чтобы сделать интегральный показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [13; С. 235].
Также каждая из методик учитывает влияние изменений количества налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта.
Эффективность налогового планирования и связанные с налоговым планированием налоговые риски во многом зависят от того, какие нормативные и прецедентные акты и источники использованы при построении конкретной модели налоговой оптимизации.
При этом решающим является весомость того или иного нормативного (прецедентного) акта для суда, поскольку в случае возникновения между налогоплательщиком и налоговым органом спора относительно законности налогового планирования именно суд выносит окончательное решение, признавая все действия и хозяйственные операции налогоплательщика законными либо незаконными.
Актуальность темы обусловлено тем, что налоговое планирование в организации является одним из способов управления налогообложения.
Цель исследования - разработка мероприятий направленных на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации.
Для достижения данной цели необходимо рассмотреть ряд следующих задач:
- Изучить сущность налогового планирования;
- Исследовать методы налогового планирования;
- Оценить финансовое состояние исследуемой организации;
- Проанализировать методы и оценку эффективности налогового планирования в организации;
- Разработать мероприятия направленные на совершенствование налогового планирования в исследуемой организации;
Объектом исследования является ООО «Юнит»,
Предмет исследования - система налогового планирования в исследуемой организации.
Методологической основой исследования послужили такие общенаучные методы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, системный подход.
Теоретическую базу исследования составили труды таких ученых в области налогового права и налогообложения как Акилова Е.В., Акулинин Д.Ю., Брызгалин А.В., Гусева Т.А., Жигачев А.В., Игнатов А.В.

Фрагмент работы для ознакомления

4 005
-207
95,1
3
Чистая прибыль, тыс. руб.
911
1 002
1 650
+648
164,7
4
Списочная численность, чел.
49
41
44
+3
107,3
5
Основные средства, тыс. руб.
24 456
25 038
24 088
-950
96,2
6
Фондоотдача
2,420
2,464
2,108
-0,356
85,6
7
Фондоемкость
0,415
0,406
0,474
+0,068
116,7
8
Коэффициент рентабель-ти
0,081
0,068
0,079
+0,011
116,2
9
Коэффициент общей рентабельности
0,015
0,016
0,033
+0,017
206,3
10
Собственный капитал, тыс.руб.
23 416
27 422
28 058
+616
102,3
11
Коэффициент рентабельности собственного капитала
0,039
0,037
0,059
+0,022
159,5
12
Фондовооруженность
208,50
216,03
217,21
+1,18
100,5
13
Себестоимость проданной продукции, тыс.руб.
54 199
57 480
46 777
-1 073
81,4
Данные таблицы 2.1 показывают, что выручка от продажи продукции в 2012 году в ООО «Юнит» снизилась по сравнению с 2011 годом на 10910 тыс. руб. и составила в 2010 году – 58988 тыс. руб.
Снижение выручки от продаж повлекло за собой снижение суммы прибыли от продаж. Так, в 2012 году ООО «Юнит» прибыль от продаж составила 4 005 тыс.руб., а в 2011 г. - прибыль от продаж составила 4 212 тыс.руб., в 2010 году – 4 789 тыс.руб.. При этом чистая прибыль ООО «Юнит» составила в 2012 году – 1 650 тыс.руб., а в 2011 году чистая прибыль составляла – 1 002 тыс.руб., в 2010 году прибыль - 911 тыс. руб.
За анализируемый период наблюдается положительная динамика среднесписочной численности сотрудников - так в 2012 году количество работников составило 44 человека при сравнении с 2011 годом - 41 человек. Относительно основных средств, то произошло их уменьшение с 25 038 тысяч рублей в 2011 году до 24 088 тысячи рублей в 2012 году. Фондоотдача в 2012 году составила - 2,108, при сравнении с базовым 2011 годом - на 14,4 % менее, другими словами ключевые средства компании применяются не в полную мощность.
Показатель производительности труда в 2012 году составил - 457,90 тыс.руб./чел, при сравнении с 2011 годом - менее на 14 % (в 2011 году достиг значения в 532,30 тыс.руб., в 2010 году - 502,89 тыс.руб. на 1 сотрудника). И также отметим, что объём реализации, осуществленные ООО «Юнит» в 2011 и в 2012 годах были вполне рентабельными для организации.
Собственный капитал компании ООО «Юнит» в 2012 году составил – 28 058 тыс.руб., что по сравнению с 2011 годом более на 2,3 %. Данные перемены разъясняются малыми инвестициями учредителей. Коэффициент рентабельности собственного капитала также увеличился в 2 раза ( 59,5 %) и составил 0,059 по сравнению с 0,037 в 2011 г.
Фондовооруженность в ООО «Юнит» составила - в 2012 году - 217,21, из этого можно сделать вывод, что 217,21 тыс.руб. основных фондов приходится на 1 сотрудника фирмы. Этот показатель в течении 2-ух лет (2011-2012 гг.) стабильно увеличивается. Выявление дополнительных инвестиций, с помощью которых увеличилась сумма основных средств анализируемой компании. Себестоимость продаж в ООО «Юнит» в 2012 году составила - 46 777 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом - на 18,8 % ниже (57 480 тыс.руб.)
Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Юнит» находится в достаточно стабильном экономическом состоянии. Выявим финансовые результаты организации (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Финансовые результаты ООО «Юнит» за 2010 - 2012 года, (тыс.руб.)
Показатель
2010
год
2011
год
2012
год
2012 к 2011, %
Выручка от продажи
58 988
61 693
50 783
82,3
Себестоимость продаж
54 199
57 480
46 777
81,4
Валовая прибыль
4 789
4 212
4 005
95,1
в т.ч. прибыль от продажи
4 789
4 212
4 005
95,1
Рентабельность продаж
0,081
0,068
0,079
116,2
Проанализировав финансовые результаты ООО «Юнит» за 2010 -2012 годы можно сделать следующие выводы. Выручка от реализации продукции, работ и услуг в организации в 2012 году составила 50 783 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом на 17,7% менее (в 2010 году – 58 988 тыс.руб.). Помимо прочего вышло снижение себестоимости проданной продукции на 18,8% с 54 199 тыс.руб. в 2010 году, 57 480 тыс.руб. в 2011 году до 46 777 тыс.руб. в 2012 году. Естественно это повлекло за собой понижение валовой выручки, которая выступает и как прибыль от продаж. Так, валовая прибыль ООО «Юнит» в 2012 году составила – 4 005 тыс.руб., при сравнении с 2011 годом - 4 212 тыс.руб., а в 2010 году – 4 789 тыс.руб.
По итогам основной работы в 2012 году была получена валовая прибыль в объеме 4 005 тысяч рублей, при сравнении с 2011 годом - на 207 тыс.руб. менее.
Расчет показателей, характеризующий финансово-экономическое состояние организации за 2010 - 2012 года представлен в (таблице 2.3).
Таблица 2.3
Показатели, характеризующие финансово - экономическое состояние ООО «Юнит» 2010 - 2012 гг.,(тыс.руб.)
Показатель
Характеристика
Норматив
2010 год
2011 год
2012 год
1
2
3
4
5
6
Общие показатели
1.Среднемесячная выручка.
Характеризует масштаб деятельности
4015
4125
4232
2. Доля денежных средств в выручке.
Характеризует систему расчетов и финансовые возможности организации
0,55
0,60
0,67
3.Коэффициент абсолютной ликвидности.
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно; рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных
активов к текущим обязательствам должника
0,2
0,55
0,56
0,57
4.Коэффициент текущей ликвидности.
Характеризует обеспеченность оборотными средствами
для погашения обязательств.
1
0,60
0,60
0,62
5.Обеспеченность обязательств должника его активами.
Характеризует величину активов должника, приходящихся на единицу долга. Определяется отношением суммы активов к обязательствам должника
0,61
0,62
0,60
6.Степень платежеспособности по текущим обязательствам.
Определяет текущую платеже-способность организации, объемы её краткосрочных заёмных средств и период возможного погашения долгов. Рассчитывают отношением текущих обязательств должника к величине среднемесячной выручки
-
0,44
0,45
0,46
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
7.Коэффициент автономии
Показывает долю активов должника, которые
>0,5
0,55
0,60
-0,62
Продолжение таблицы 2.3
1
2
3
4
5
6
(финансовой независим.)
обеспечиваются собственными средствами.
8.Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средства­ми (СОС).
Определяет степень обеспеченности организации СОС, необходимыми для финансовой устойчивости. Рассчитывается как отношение разницы оборотных активов и краткосрочных обязательств к величине ОА
0,55
0,62
-0,66
9.Отношение дебиторской задолженности к совокупным активам.
Определяется как отношение суммы долгосрочной дебиторской задолженности и потенциальных ОА, подлежащих возврату, к СА
0,10
0,08
0,06
Коэффициенты, характеризующие деловую активность
10.Рентабельность активов.
Характеризует степень эффективности использования имущества, профессиональную квалификацию менеджмента организации. Определяется как отношение чистой прибыли к СА
>0
0,05
0,06
0,036
11.Норма чистой прибыли.
Характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Измеряется отношением чистой прибыли к выручке
>0
0,005
0,008
0,0009
По результатам проведенного анализа финансового состояния организации ООО «Юнит» следует вывод, что в целом по всем параметрам данная организация имеет нормальное устойчивое финансовое состояние. Меньше норматива и отрицательное значение в 2012 году имеет только коэффициент автономии (финансовой независимости), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) и составляют -0,62 и -0,66. ООО "Юнит" в 2012 году снизило свои обороты по производству продукции, следовательно была получена меньшая прибыль, но при этом возросла рентабельность продажи продукции.
Таблица 2.4
Расчёт влияния факторов на изменение рентабельности вложений (активов), (%)
Показатели
2010 год
2011 год
2012 год
Уровень рентабельности вложений
6,01
7,01
5,71
Уровень рентабельности продаж
4,59
5,66
4,74
Оборачиваемость оборотных активов (число оборотов)
144
1,65
1,41
Удельный вес оборотных активов в составе имущества организации
70,56
75,22
85,56
По данным представленным в таблице 2.4, изменение уровня рентабельности вложений организации следует, что удельный вес оборотных активов в составе имущества организации увеличился, что говорит о положительной тенденции в развитии организации.
Расчет показателей оценки деловой активности и рыночной устойчивости организации за 2010 - 2012 года представлен в (таблице 2.5).
Таблица 2.5
Оценка деловой активности и рыночной устойчивости организации, (%)
Показатели
2010 год
2011 год
2012 год
1
2
3
4
Деловая активность
Коэффициенты отдачи:
- активов
-основных фондов
1,56
4,25
1,65
5,25
1,41
9,63
Коэффициенты оборачиваемости:
- всех оборотных активов
- запасов
-дебиторской задолженности
220,57
3,59
2,85
218,58
4,67
2,97
255,44
2,95
0,75
Уровень рентабельности:
- продаж
- собственного капитала
4,66
150,55
8,77
5,66
133,28
9,32
4,74
91,85
6,68
Рыночная устойчивость на конец года
Коэффициенты ликвидности:
- текущей
- абсолютной
Коэффициенты:
- финансовой устойчивости
- независимости (автономии)
- обеспеченности запасов собственными сред-ми
0,9
0,07
0,04
0,02
-0,19
0,8
0,06
0,05
0,05
-0,25
0,92
0,005
0,08
0,06
-0,09
Ликвидность организации - характеризует возможность платежеспособных средств не только за счет внутренних источников, но и внешних при соответствующем уровне инвестиционной привлекательности организации и деловом имидже.
Обычное значение для коэффициента текущей ликвидности > 2. Значение < 1 свидетельствует о возможной утрате платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности организации за период 2010 - 2012 гг. не превышал 0,92, что говорит об отрицательном факторе, о низкой платежеспособности организации на протяжении 2010 - 2012 гг. по причине большого количества краткосрочных обязательств. В 2011 году значение текущей ликвидности было минимальным 0,8 это связано с наименее благоприятным соотношением оборотных активов и краткосрочных обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности отражает платежные возможности организации для своевременного и быстрого погашения своей задолженности характеризующий способность компании, фирмы досрочно погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Снижение данного коэффициента определяет падение платежеспособности организации. В 2011 году этот коэффициент составил 0,32, что на 0,19 ниже предыдущего года. ООО «Юнит» будет сложно рассчитаться в короткие сроки со своими кредиторами, причиной данного снижения является быстрый рост кредиторской задолженности.
Таким образом, рассмотрев оценку финансового состояния ООО «Юнит», необходимо выделить основные аспекты в налогового планирования исследуемой организации.
2.2 Процедура налогового планирования и налоги, уплачиваемые в исследуемой организации
Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работников, ответственных за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки необходимо уплатить, от умения работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.
Налоговая политика ООО «Юнит» осуществляется с помощью разработанной главным бухгалтером организации учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика утверждается приказом директора. Положения учетной политики содержатся в приложении к приказу.
Учетная политика организации - это основной инструмент, используемый при разработке схем минимизации налогов.
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Основанием для изменений учетной политики для целей налогообложения могут быть следующие события:
- изменение законодательства по налогам и сборам (соответствующие изменения могут приниматься в течение года);
-изменение применяемых в организации методов учета (изменения принимаются с начала нового налогового периода);
- существенное изменение условий деятельности.
Организация налогового учета в компании важный этап функционирования компании - она является основой для бухгалтерского, налогового, управленческого и кадрового учета. Правильная организация налогового учета в компании требует больших профессиональных знаний и практического опыта, но в результате она не допускает путаницы с отчетностью компании, уберегает от налоговых санкций и дает возможность получать оперативную и точную информацию от бухгалтерии.
Цель организации налогового учета в ООО «Юнит» - текущий контроль над расчетами по налоговым обязательствам компании.
Налоговый учет в ООО «Юнит» ведется по принципу максимального сближения налогового учета с существующей в организации системой бухгалтерского учета.
Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета и введением части отдельных учетных регистров для целей налогового учета.
В качестве налоговых регистров по заработной плате используются формы отчетов, составленные автоматизированным способом в системе «1С: Предприятие». Кроме того, учетный регистр «Ежемесячный расчет суммы амортизации основных средств» ведется в программе «EXCEL».
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - метод начисления (статья 271 НК РФ).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы из оплаты - метод начисления (статья 272 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, пункт 1 статьи 252 НК РФ).
Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов может быть приказ директора ООО «Юнит» с указанием цели производимых затрат.
Учет затрат на ремонт основных средств осуществляется без создания ремонтного фонда.
К расходам на ремонт в ООО «Юнит» относятся также расходы на ремонт амортизируемых основных средств, если договором между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.
Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся. К затратам на ремонт относятся все затраты понесенные организацией как при ремонте, осуществленном хозяйственным способом, так и при привлечении сторонних лиц на основании договора подряда.
Расходы в ООО «Юнит» подразделяются на:
1) Прямые и косвенные;
2) Нормируемые и ненормируемые;
К прямым расходам относятся:
- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
- расходы на оплату труда (включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами, в соответствии со статьей 255 НК РФ).
- расходы на обязательное и добровольное страхование;
Косвенными расходами в организации признаются:
- амортизация основных средств;
- стоимость имущества;
- лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество, учитываемое у лизингодателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
- транспортные расходы;
- расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации единовременно включаются в состав;
- расходы на обеспечение нормальных условий труда;
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам (статья 269 НК РФ)(предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза).
Для целей налогообложения нормируются следующие расходы:
-представительские расходы (статья 264 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный налоговый период;
- расходы на прочие виды рекламы, не поименованные в абзаце 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно - материальных ценностей (подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ), в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке установленном Правительством РФ;
- расходы на обязательное страхование имущества (пункт 2 статьи 263 НК РФ) в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ;
- расходы на добровольное страхование работников (пункт 16 статьи 255 НК РФ):
Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Расчет величины указанных расходов, подлежащей учету в целях налогообложения в составе расходов, производится в аналитических регистрах налогового учета.
Сверхнормативные расходы не учитываются в составе затрат при расчете налога на прибыль.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), товаров в организации применяется метод оценки по средней себестоимости запасов.
При осуществлении расходов период их учета (возникновения) определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены.
Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии с которыми подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (начисления).
Основные средства организации учитываются в следующем порядке:
К основным средствам организации относится имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (пункт 1 статьи 256, пункт 1 статьи 257 НК РФ).
Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 40 000 руб. включительно, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества списывается на расходы в момент выдачи единовременно (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования, на основании статьи 258 НК и Постановления Правительства РФ N1 от 1 января 2002 года (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Распределение объектов по группам осуществляется на основании кода Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Отнесение объекта к конкретному коду ОКОФ осуществляется по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.
Амортизация начисляется линейным методом исходя из срока службы амортизируемого имущества (пункт 1 статьи 259 НК РФ). Амортизация для целей налогообложения не начисляется по следующим объектам:
- имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
- объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) Статья 167. «Момент определения налоговой базы» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах "Статья 27.1» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)IV. Учет налога на прибыль // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
6. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 28.05.2013) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость . Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
7. Алеников А.С. Исторические аспекты процесса формирования налоговой политики в России // Налоговое планирование и практика. 2011. N 1-2.
8. Анохина Г.И. Роль и значение налогового планирования на микроуровне // Проблемы современной экономики. 2011. N 1.
9. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учеб. Пособие. СПб.: ИВСЭП, Знание, 2010. 59 с.
10. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. Пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2011. 269 с.
11. Балакирев Н.Н., Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учеб. пособие. СПб.: ИВСЭП, Знание, 2010. 59 с.
12. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2011. 269 с.
13. Волков, В.П. Экономика предприятия: учеб пособие / В.П.Волков, А.И.Ильин, В. И Станкевич. – М.: Новое знание, 2011. – 677 с.
14. Мухамедзянов К.З. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации // Налоги и налоговое планирование. 2012. N 7. С. 56 - 58.
15. Незамайкин В.Н. Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 2.
16. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент (на примере сферы сервиса): Учебно-методич. пособие. М.: МГУС, 2011.
17. Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 44. С. 52 - 59.
18. Какие налоговые последствия может иметь тот факт, что в организации налоговая нагрузка будет ниже среднего размера нагрузки по соответствующему виду экономической деятельности?\\ Степанов Т.В.\\ Консультация эксперта № 3, 2013.
19. Комплексный подход к оценке эффективности налогового планирования в регионах \\ Сысоева Е.Ф., Мельник Е.Н.\\ "Годовой налоговый отчет - 2012" \\ От журнала "Российский налоговый курьер"\\ "Статус-Кво 97", 2013.
20. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели\\ Бородина А.С..
21. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации \\ "Международный бухгалтерский учет", 2011, N 44
22. Оценка и анализ производственных затрат и их роль в эффективном управлении предпринимательской деятельностью (Абдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г.) "Финансы: планирование, управление, контроль", 2011, N 4.
23. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия \\ Бородина А.С.\\ "Налоги и налогообложение", 2011, N 9.
24. Понятие налоговое планирование организации в системе категорий финансового менеджмента\\Заика В.С.\\"Налоги" (журнал), 2010, N 5.
25. Эффективность учетной политики для целей налогообложения организации \\ Мухамедзянов К.З.\\ "Налоги и налоговое планирование", 2012, N 7.
26. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. – Режим доступа: http://www.24.nalog.ru.
27. Официальный портал: Красноярский край [Электронный ресурс] / Администрация Губернатора Красноярского края. – Режим доступа: http://www.krskstate.ru.
28. Официальный сайт: Министерство финансов РФ [Электронный ресурс] / Министерство финансов Российской Федерации. – Режим доступа: http://www.minfin.ru.
29. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс] / ФНС России. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.
30. Яковлева Е.А. Налоговое планирование на предприятии. СПб.: Питер, 2012. - 690 с.
31. Ялбулганова А.А., Специальные налоговые режимы: уч. - мет. пос. М.: Ось-89, 2012. - 128 с.
32. Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. N 12.
33. Юрмашев Р.С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий // Адвокатская практика. 2012. N 3.
34. Чибинев В.М., Свистунов А.А. Проблемы обеспечения правовой защиты при применении налогового планирования // Налоги (газета). 2010. N 21; СПС «КонсультантПлюс».
35. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. 2012. N 2. С. 123.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00383
© Рефератбанк, 2002 - 2024