Отчет по производственной (преддипломной) практике на предприятии ООО "ЭлНита"

Отчет по производственной практике ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ЗНАКОМСТВО С ОБЩИМИ ВОПРОСАМИ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ 7
2.1. Учет основных средств, нематериальных активов и вложений во внеоборотные активы 7
2.2. Учет материально-производственных запасов 9
2.3. Учет готовой продукции 12
2.4. Учет затрат на производство и издержек обращения 15
2.5. Учет денежных средств и финансовых вложений 18
2.6. Учет расчетов 20
2.6.1. Учет расчетов с персоналом по оплате труда 20
2.6.2. Учет расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям 23
2.6.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 25
2.6.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 27
2.7. Учет финансовых результатов 28
2.8. Порядок формирования и учет собственного капитала 29
2.9. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности 31
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 33
3.1. Выявление «больных» статей в балансе и взаимосвязей отдельных статей баланса с другими формами отчетности 33
3.2 Экспресс-анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности. 35
3.3. Оценка структуры баланса и диагностика риска банкротства 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
ПРИЛОЖЕНИЯ 44

Одно из главных требований к подготовке специалистов высшей квалификации – её связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важным звеном этой связи является производственная практика.
Цели и задачи производственной практики – это систематизация, закрепление и углубление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации; приобретение практических навыков работы, которые играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использо¬ванию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
При прохождении производственной практики необходимо изучить методику построения основных разделов бухгалтерского учета и провести анализ финансов ой устойчивости предприятия. При этом отметим, что все разделы практики из методических указаний на примере деятельности исследуемой организации рассмотреть нереально т.к. участки учета как, учет животных основного стада и животных на выращивании и откорме – в связи со спецификой деятельности предприятия, учет расчетов по кредитам и займам - в связи с их отсутствием.
Практика проходилась в Обществе с ограниченной ответственностью ООО «Элнита».
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета на предприятии.
Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.

Бухгалтерская
справка-расчет
Израсходованы материалы
20-3
10
9 000
Лимитно-заборная
карта
Начислена амортизация по
оборудованию
20-3
02
3 000
Бухгалтерская
справка-расчет
Списаны
общепроизводственные
расходы цеха
20-3
25-3
15 000
Бухгалтерская
справка-расчет
Списаны общехозяйственные
расходы,
20-3
26
15 000
Бухгалтерская
справка-расчет
Списаны на себестоимость
готовой продукции расходы
на производство
43
20-1
6 000
Бухгалтерская
справка-расчет,
Накладная на
передачу готовой
продукции в
места хранения
Списаны расходы на
продажу
90-2
44
1 500
Бухгалтерская
справка-расчет
ООО «Элнита» относится к группе предприятий производителей.
Стоимость "незавершенки" ООО «Элнита» определяет так.
1) рассчитывает коэффициент распределения по формуле:
Прямые расходы текущего месяца + Фактическая стоимость "незавершенки" на начало месяца : Нормативная себестоимость продукции за текущий месяц + Нормативная стоимость "незавершенки" на начало месяца = Коэффициент.
2) стоимость "незавершенки" определяется по формуле:
Нормативная стоимость "незавершенки" на конец месяца х Коэффициент = Стоимость "незавершенки".
Пример . ООО «Элнита» производит пиломатериалы. Согласно производственной смете, доля прямых расходов в плановой себестоимости одного м.пиломатериалов равна 12000 руб. В марте 2012 г. фирма выпустила 1000 костюмов. Нормативная себестоимость этой продукции - 200000 руб.
Другие показатели ООО «Элнита» за март 2012г. составили:
- фактические прямые расходы - 2500000 руб.;
- фактическая стоимость "незавершенки" на начало месяца - 1000000 руб.;
- нормативная стоимость "незавершенки" на начало месяца - 900000 руб.;
- нормативная стоимость "незавершенки" на конец месяца - 800000 руб.
Остатков готовой продукции у фирмы нет.
ООО «Элнита» рассчитало коэффициент так:
(2500000 руб. + 1000000 руб.) : (2000000 руб. + 900000 руб.) = 1,2069.
Стоимость "незавершенки" на конец марта составит:
800000 руб. х 1,2069 = 965520 руб.
При расчете налога на прибыль прямые расходы будут учтены в размере 2534480 руб. (2500000 + 1000000 - 965520).
Согласно ст.319 НК РФ механизм распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства предусматривает порядок, согласно которому сумма остатков незавершенного производства, определенная организацией - налогоплательщиком на конец месяца, учитывается при распределении прямых расходов в следующем месяце.
Отразим, каким образом производится определение прямых расходов в части сырья и материалов, оставшихся на остатке в незавершенном производстве на ООО «Элнита».
Пример .
1. Нормативная производственная себестоимость продукции за отчетный месяц (по смете) с учетом незавершенного производства на 1 марта 2012 г. - 2500000 руб.
2. Прямые расходы в марте 2012 г. с учетом незавершенного производства - 1 457 500 руб.
3. Нормативная стоимость остатка незавершенного производства на конец месяца (на 1 апреля 2012г.) - 150 000 руб.
Расчет стоимости остатка незавершенного производства по прямым расходам на 1 апреля 2012 г. осуществляется следующим образом:
- определяется удельный вес остатка незавершенного производства:
1 457 500 руб. : 2 500 000 руб. = 0,5830;
- определяется стоимость остатка незавершенного производства:
150 000 руб. х 0,5830 = 87 450 руб.
2.5. Учет денежных средств и финансовых вложений
Прием наличных денег кассой ООО «Элнита» производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 - Приложение 6). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.
Кроме того, в кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - Приложение 7).
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.
Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.
Выдача заработной платы, пособий, выдача отпускных и депонированных сумм производится по платежной ведомости. (Приложение 8). Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.
На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.
При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», к которому у ООО «Элнита» открыты два субсчета:
50/1 – касса
50/3 – Денежные документы
В рамках используемой программы 1С Бухгалтерия 7,7 предприятие производит следующие действия:
В конце месяца по счету 50 формируются следующие регистры:
Карточка по счету 50 является кассовой книгой.
По счету 50 ООО «Элнита» применяет следующие регистры аналитического учета:
Анализ счета
Структуру отчета можно создавать и изменять с помощью любого текстового редактора. Все отчеты выводятся на экран и печать.
Бух. записи по счету 50 «Касса» за май 2012 г. приведены в таблице 9.
Таблица 9 – Бух. записи по учету кассовых операций на ООО «Элнита» за май 2012
Наименование операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы
22000-00
50
51
Поступили в кассу наличные средства от покупателя ЧП Бойко за продукцию
20197-40
50
62
Возврат подотчетных сумм от Петрова А.А.
4000-00
50
71
Поступили в кассу наличные средства от дебиторов за оказанные услуги
1 045-20
50
76
Поступили в кассу наличные средства от населения через ККМ
1 428 230-35
50
90
Внесены наличные деньги на расчетный счет
1428230,35
51
50
Оплачены услуги поставщиков;
6000-00
60
50
Выдана заработная плата работникам
22000-00
70
50
Выданы деньги под отчет Петрову А.А.
18500-00
71
50
Предприятие имеет расчетный счет, открытый в АК СБ РФ 407028170000000587.
Рассмотрим, какие документы предоставило ООО «Элнита» в банк для открытия расчетного счета.
- заявление на открытие счета установленного образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного до­говора и регистрационного свидетельства;
- справку налогового органа. Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования о регистрации ор­ганизации в качестве налогоплательщика;
- карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариаль­но.
Синтетический учет операций по расчетному счету на предприятии ведется на активном счете 51.
Аналитический учет отражается в журнале-ордере к счету 51 «Расчетный счет».
В таблице 10 отразим основные бух. записи по счету 51 «Расчетный счет»за ООО «Элнита» .
Таблица 10– Бух. записи по учету расчетного на ООО «Элнита» за май 2012
№ пп
Содержание операции
Сумма
Корр счетов
Дебет
Кредит
1
Поступили деньги на р/сч от покупателей за проданные товары
224000
51
62
2
Поступили штрафы от поставщиков за невыполненные договорные обязательства
2100
51
76/5
3
Оплачены счета поставщиков за товары, работы, услуги
78000
60
51
4
Перечислено в бюджет в погашение налогов
33700
68
51
5
Перечислено внебюджетным фондам
45000
69
51
6
Перечислена арендная плата
9000
76
51
Для проведения инвентаризации денежных средств на расчетном счете создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители администрации, бухгалтерии.
По результатам проверки составляется следующие документы:
ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств"; (приложение 9)
ИНВ-16 "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности".
2.5. Учет расчетов
2.5.1. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Весь учет личного состава на ООО «Элнита» ведется в отделе кадров. Первичными документами по учету численности работающих, и их движения являются приказы руководителя о приеме, увольнении или переводе на другую работу.
Учет времени работников, находившихся во всех видах отпусков, в период временной нетрудоспособности, в командировках, выполнения государственных и общественных обязанностей и других случаях осуществляется в табеле на основании приказа о предоставлении отпуска (форма Т-6), листков нетрудоспособности, приказа о направлении работника в командировку (форма Т-9), командировочного удостоверения и других документов.
Оплата труда работников ООО «Элнита» состоит из двух частей: основной ­– тарифной части (повременной или сдельной) или оклада и дополнительной – все виды доплат и премий. Для каждой должности в ООО «Элнита» установлен базовый оклад, который индексируется ежегодно в соответствии с установленным уровнем инфляции.
Так, по ставке «бухгалтер» в соответствии со штатным расписанием ООО «Элнита» базовый оклад составляет 7200 руб. В 2012 году уровень инфляции установленный Правительством РФ составит 7,9%. Оклад индексирован и в 2012 году составляет: 7200 *1,009 = 7833 руб.
Сдельная часть заработной платы начисляется по сдельным расценкам за фактически произведенную продукцию каждым работником в течение расчетного месяца.
Положением «О премировании работников ООО «Элнита» установлено, что, помимо установленных окладов премиальные начисляются следующим категориям работников – повременщиков:
Отдел сбыт, бухгалтерия, планово-экономический и финансовый отделы.
При этом для отдела сбыта, разработана следующая система премирования:
Ежемесячно планово-экономический отдел устанавливает план объема продаж, который заверяется генеральным директором ООО «Элнита». При невыполнении плана премия отделу сбыта не начисляется, при его выполнении на 100% - премия начисляется в размере 15% от окладов,
при выполнении 101-120% - премия начисляется в размере 30 % от окладов,
свыше 120% - премия начисляется в размере 50 % от окладов.
При этом премия остальных категорий работников-повременщиков прямо пропорционально зависит от отдела сбыта.
На ООО «Элнита» предусмотрены надбавки к зарплате: за совмещение (кладовщик совмещает должность тех. служащей и др.), за вредные условия труда (ночное время работы охранников, работа на выставках и ярмарках и др.), за замещение, за срочность выполнения заказа, за бригадирство.
Таблица 11 - Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Элнита» за май 2012 года
Содержание хозяйственных операций.
Документ
Дт
Кт
Сумма, руб.
Начислена зарплата основным работникам
Табель, расчетная ведомость
20
70
113197
Начислена зарплата управленческому персоналу
Табель, расчетная ведомость
26
70
209754
Начислены премиальные за счет средств предприятия
Приказ руководителя, расчетная ведомость
20,26
70
150495
Начислены пособия по листкам временной нетрудоспособности
За первые за первые два дня больничных
За остальные дни
Лист нетрудоспособности, расчетная ведомость
26
69
70
70
3365
8996
Начислены отпускные работникам
Приказ о предоставлении отпуска, расчетная ведомость
20,26
70
115920
Начислена премия к юбилею
Приказ руководителя
Расчетная ведомость
91
70
5000
Удержан НДФЛ из зарплаты работников
Ведомость удержаний
70
68
76617
Удержаны алименты из зарплаты работников
Исполнительный лист, расчетная ведомость
70
76
13660
Удержана недостача с кассира
Акт о снятии наличных денежных средств, Приказ об удержании, расч.ведомость
70
73
153
Выдана зарплата, пособия из кассы
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
70
50
63001
Депонирована заработная плата
Реестр депонированной заработной платы
70
76
7441
В целях правильного начисления НДФЛ в ООО «Элнита» ведется раздельный учет доходов в разрезе:
Трудовых контрактов работников и различными договорами гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
Одновременно с начислением заработной платы работнику отражается удержание НДФЛ, для чего к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывается субсчет 68-3 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Таким образом, в учете делаются записи, представленные в таблице 12
Таблица 12- Учет удержания НДФЛ
Хозяйственная операция
Основание
Проводка
Дебет
Кредит
Начислена заработная плата работнику
Расчетно-платежная ведомость
20
70
Удержан НДФЛ из заработной платы
70
68-3
ООО «Элнита» является плательщиком страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом ООО «Элнита» относится к 6-му классу профессионального риска, соответственно тариф страховых взносов составляет 0,3%.
Основными регистрами по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению являются:
Карточка счета 69 – регистр аналитического учета, позволяющий видеть движение на данном счете в разрезе всех субсчетов
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 – регистр синтетического учета, заменяющий ведомость и журнал ордер счета 69, являющийся итоговым отчетом текущего месяца по операциям с 69 счетом, в разрезе каждого субсчета.
Далее по данным сальдо-оборотной ведомости формируется Главная книга по счету 69 и отчетность.
Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
2.5.2. Учет расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов от участия организации отражаются по кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:
проставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилий лиц, которым не выплачены заработная плата, пособия по социальному страхованию;
составить реестр депонированных сумм;
сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечения сроков хранения сдаются на расчетный счет в кредитной организации, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.
Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.
Реестр по ф. N РТ-11 является первичным документом и одновременно учетным регистром. При его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника и депонированная сумма.
Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.
Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.
По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
При оплате командировочных расходов руководитель предприятия руководствуется следующими нормами, установленными Правительством РФ:
а) расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами;
б) расходов на выплату суточных - в размере 1100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;
в) расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
- железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
- водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
- воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
- автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
- при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, - в размере минимальной стоимости проезда:
- железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
- водным транспортом - в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
- автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.
Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
В соответствии с 254 ст. ТК РФ единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.
2.5.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В настоящее время ООО «Элнита» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. При этом чаще всего использует в качестве расчетов с поставщиками и подрядчиками платежные поручения.
При приобретении товарно-материальных ценностей за наличный расчет ООО «Элнита» выдает денежные средства подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру с указанием цели расхода. При этом предварительно руководитель Общества издает приказ о выдаче денег подотчетному лицу для приобретения им необходимых ценностей. На основании этого приказа в бухгалтерии Общества выписывается направление работника в командировку с указанием целей и суммы расхода.
Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. ООО «Элнита» имеет возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров, т.к. предприятие имеет юридический отдел. В основном это договора поставки.
По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.
12.01.12 г. ООО «Элнита» заключило договор поставки № 12 с ООО «Старт» на поставку древесины. В договоре оговорено, что ООО «Старт» осуществляет доставку товара до склада ООО «Элнита», оплата производится после получения товаров.
На основании договора у поставщиков производится выписка и отгрузка товара. Чаще всего отгрузка товаров производится на основании накладной, товарной накладной.