АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ИП Гречка О.Н.– предлагает готовые аранжированные, оформленные флористами букеты и различные экзотические и традиционные цветы (в розницу по оптовым ценам), флористические губки и упаковочный материал для самостоятельного составления букетов.
ИП Гречка О.Н. имеет сеть цветочных магазинов «Орхидея». На конец 2013 года ИП Гречка О.Н. имеет 45 магазинов по Муромской области.
ИП Гречка О.Н. помимо собственных магазинов занимается поставками оптовые партии цветов из Эквадора, Кении, Таиланда, Израиля и Нидерландов в торговые центры.
ИП Гречка О.Н. зарегистрирован Инспекцией министерства Российской федерации по налогам и сборам № 14 по городу Мурманск.
...

Должностные обязанности работников бухгалтерии распределены следующим образом:
 главный бухгалтер отвечает за формирование учётной политики, ведет учёт по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчётности;
 заместитель главного бухгалтера отвечает за правильность расчётов с организациями, подотчетными лицами, в том числе расчётов по оплате труда, осуществляет учёт и ведение первичных документов по товарам и товарным операциям;
 бухгалтер-кассир ведет учёт операций по наличным и безналичным расчётам, принимает и сдает выручку, выдает деньги подотчётным лицам;
 бухгалтер-делопроизводитель осуществляет учёт и ведение кадрового производства и одновременно учёт по основным средствам.
Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учёте" от 06.12.2012 г. № 402-ФЗ.

Анализ финансового состояния в современной экономике составляет важную часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством организации. В получении подробной информации о финансовой ситуации в компании, ее деятельности заинтересованы практически все субъекты рыночных отношений: собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки и иные кредиторы, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании и рекламные агентства.

(поступление от продажи товаров и услуг.):- 09.01.2014г. Дебет 71,01 Кредит 50,01 – 28119,20 (выдача денежных средств для сдачи в банк);- 09.01.2014г. Дебет 71,01 Кредит 50,01 – 15176,08 (выдача денежных средств на покупку товаров для последующей продажи);По истечении дня кассир формирует отчёт по кассе, который включает:отрывной листок кассовой книги, где указываются остатки денежных средств в кассе на начало и на конец дня, а также движение денег в кассе: оприходование денежных средств в кассу, сдача денежных средств в банк, выдача под отчёт.2. приходный кассовый ордер на сумму принятых денежных средств;3. расходный кассовый ордер на сумму выдачи из кассы; Отчёт по кассе поступая в бухгалтерию, пересчитывается, проверяется и заносится в компьютер.ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ2.1 Анализ активов и обязательствОсновой для проведения финансового анализа ИП Гречка О.Н. стали следующие данные за 2011- 2013 гг.:Бухгалтерский баланс (приложение 1).Отчет о финансовых результатах (приложение 2).Агрегированный баланс ИП Гречка О.Н. строится путем объединения однородных статей бухгалтерского баланса для удобства последующего анализа. Структура агрегированного баланса ИП Гречка О.Н. представлена в таблицах 3,4.Таблица 3Агрегированный балансАктив31.12.2011тыс. руб.31.12.2012тыс. руб.В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаВнеоборотные активы147710160868131588.91%-2,30 %Оборотные активы1828432186473580419.58%2,30%Запасы и затраты263932758811954.53%-0,72 %Краткосрочная дебиторская задолженность1957525746617131.52%0,86%Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения1319761635553157923.93%3,17%Прочие оборотные активы.48991758-3141-64.12%-1,02 %Баланс3305533795154896214.81%0%ПассивСобственный капитал2866063335704696416.39%1,19%Долгосрочные пассивы127559938-2817-22.09%-1,24 %Займы и кредиты127559938-2817-22.09%-1,24 %Краткосрочные пассивы3119236007481515.44%0,05%Кредиторская задолженность258912764517546.77%-0,55 %Баланс3305533795154896214.81%0%Таблица 4Агрегированный балансАктив31.12.2012тыс. руб.31.12.2013тыс. руб.В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаВнеоборотные активы16086816591750493.14%0,63%Оборотные активы21864721973310860.5%-0,63 %Запасы и затраты275883023026429.58%0,57%Краткосрочная дебиторская задолженность257462748817426.77%0,34%Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения163555161612-1943-1.19%-1,19 %Прочие оборотные активы.1758403-1355-77.08%-0,36 %Баланс37951538565061351.62%0%ПассивСобственный капитал33357034168781172.43%0,71%Долгосрочные пассивы99384488-5450-54.84%-1,45 %Займы и кредиты99384488-5450-54.84%-1,45 %Краткосрочные пассивы360073947534689.63%0,75%Кредиторская задолженность276452870410593.83%0,16%Прочие краткосрочные пассивы836210771240928.81%0,59%Баланс37951538565061351.62%0%Приступая к анализу, следует отметить, что величина чистого оборотного капитала ИП Гречка О.Н. на конец анализируемого периода составила 182 640 тыс. руб., что говорит о том, что ИП имеет чистый оборотный капитал для поддержания своей деятельности, и на отчетную дату положение ИП Гречка О.Н. можно назвать достаточно стабильным. Однако все же необходимо более подробно изучить структуру имущества ИП Гречка О.Н.Основываясь на рассмотренных выше моделях, структуру имущества ИП Гречка О.Н. на конец отчетного периода можно отнести к компромиссной модели. Краткосрочная кредиторская задолженность направлена на покрытие половины переменной части текущих активов.В графическом виде структура имущества ИП Гречка О.Н. на протяжении всех рассматриваемых периодов представлена на рисунке 3.Рисунок 3. Структура имущества ИП Гречка О.Н.Структура актива баланса и изменения в анализируемом периоде ИП Гречка О.Н. представлены в таблицах 5, 6.Таблица 5Изменения в активе балансаАктив31.12.201131.12.2012В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаI. Внеоборотные активыНематериальные активы1 0141 24523122,78%0,02%Основные средства145 398157 84012 4428,56%-2,40 %Доходные вложения в материальные ценности1 1991 72953044,20%0,09%Продолжение таблицы 5Финансовые вложения9954-45-45,45 %-0,02 %Итого по разделу I147 710160 86813 1588,91%-2,30 %II. Оборотные активыЗапасы21 96726 8614 89422,28%0,43%Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям4 426727-3 699-83,57 %-1,15 %Дебиторская задолженность19 57525 7466 17131,52%0,86%Финансовые вложения3 9503 055-895-22,66 %-0,39 %Денежные средства128 026160 50032 47425,37%3,56%Прочие оборотные активы4 8991 758-3 141-64,12 %-1,02 %Итого по разделу II182 843218 64735 80419,58%2,30%Баланс330 553379 51548 96214,81%0%Таблица 6Изменения в активе балансаАктив31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаI. Внеоборотные активыНематериальные активы1 2451 314695,54%0,01%Основные средства157 840162 4144 5742,90%0,52%Доходные вложения в материальные ценности1 7292 11638722,38%0,09%Финансовые вложения54731935,19%0%Итого по разделу I160 868165 9175 0493,14%0,63%II. Оборотные активыЗапасы26 86126 795-66-0,25 %-0,13 %Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям7273 4352 708372,49%0,70%Дебиторская задолженность25 74627 4881 7426,77%0,34%Продолжение таблицы 6Финансовые вложения3 0551 000-2 055-67,27 %-0,55 %Денежные средства160 500160 6121120,07%-0,64 %Прочие оборотные активы1 758403-1 355-77,08 %-0,36 %Итого по разделу II218 647219 7331 0860,50%-0,63 %Баланс379 515385 6506 1351,62%0%При анализе актива баланса ИП Гречка О.Н. видно, что общая величина активов в отчетном периоде, по сравнению с базовым незначительно увеличилась. По сравнению с данными на 31.12.2012 активы и валюта баланса выросли на 1.62 процента, что в абсолютном выражении составило 6 135 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 385 650 тыс. руб. В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Основные средства». За прошедший период рост этой статьи составил 4 574 тыс. руб. (в процентном соотношении 0%), и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Основные средства» достигло 162 414 тыс. руб. В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2012 составляла 160 868 тыс. руб., возросли на 5 049 тыс. руб. (темп прироста составил 3.14%). На 31.12.2013 их величина составила 165 917 тыс. руб. (43% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2012 - 218 647 тыс. руб., также возросла на 1 086 тыс. руб. (темп прироста составил 0.5%), и на 31.12.2013 их величина составила 219 733 тыс. руб. (57% от общей структуры имущества).На конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (56.98%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств ИП Гречка О.Н.В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано увеличением на 4 574 тыс. руб. по сравнению с базовым периодом статьи «Основные средства».В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 2 708 тыс. руб., по сравнению с базовым периодом, статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».Рассматривая дебиторскую задолженность ИП Гречка О.Н, следует отметить, что на 31.12.2013 имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 1 216 тыс. руб.Рассматривая ситуацию в целом, динамику изменения активов баланса можно назвать положительной.Таблица 5Изменения пассива балансаПассив31.12.201131.12.2012В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаIII. Капитал и резервыУставный капитал30 84230 84200%-1,20 %Добавочный капитал10 09812 8492 75127,24%0,33%Резервный капитал15 42115 42100%-0,60 %Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)229 496273 53044 03419,19%2,65%Итого по разделу III285 857332 64246 78516,37%1,17%IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства12 7559 938-2 817-22,09 %-1,24 %Итого по разделу IV12 7559 938-2 817-22,09 %-1,24 %V. Краткосрочные обязательстваКредиторская задолженность25 89127 6451 7546,77%-0,55 %Доходы будущих периодов74992817923,90%0,02%Прочие краткосрочные пассивы5 3018 3623 06157,74%0,60%Итого по разделу V31 94136 9354 99415,64%0,07%Баланс330 553379 51548 96214,81%0%Таблица 6Изменения пассива балансаПассив31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаIII. Капитал и резервыУставный капитал30 84230 84200%-0,13 %Добавочный капитал12 84912 484-365-2,84 %-0,15 %Резервный капитал15 42115 42100%-0,06 %Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)273 530282 9109 3803,43%1,29%Итого по разделу III332 642341 6579 0152,71%0,94%IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства9 9384 488-5 450-54,84 %-1,45 %Итого по разделу IV9 9384 488-5 450-54,84 %-1,45 %V. Краткосрочные обязательстваКредиторская задолженность27 64528 7041 0593,83%0,16%Доходы будущих периодов92830-898-96,77 %-0,24 %Прочие краткосрочные пассивы8 36210 7712 40928,81%0,59%Итого по разделу V36 93539 5052 5706,96%0,51%Баланс379 515385 6506 1351,62%0%В части пассивов ИП Гречка О.Н. увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». За прошедший период рост этой статьи составил 9 380 тыс. руб. (в процентном соотношении ее рост составил 3.43процента.). Таким образом, на конец анализируемого периода значение статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» установилось на уровне 282 910 тыс. руб.Рассматривая изменение собственного капитала ИП Гречка О.Н, видно, что его значение за анализируемый период незначительно увеличилось. На 31.12.2013 величина собственного капитала составила 341 687 тыс. руб. (88.6% от общей величины пассивов).Доля обязательств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период осталась на прежнем уровне. На 31.12.2013 совокупная величина долгосрочных и скорректированных краткосрочных обязательств составила 43 963 тыс. руб. (11.4% от общей величины пассивов).Рассматривая изменение резервов ИП Гречка О.Н. и нераспределенной прибыли, можно отметить, что за анализируемый период их общая величина возросла на 9 380 тыс. руб. и составила 298 331 тыс. руб.. Это в целом можно назвать положительной тенденцией, так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе ИП Гречка О.Н.В общей структуре пассивов величина капитала и резервов (раздел III баланса), составлявшая на 31.12.2012 332 642 тыс. руб., выросла на 9 015 тыс. руб. (темп прироста составил 2.71%), и на 31.12.2013 его величина составила 341 657 тыс. руб. (88.59 % от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на 9 380 тыс. руб.На 31.12.2013 в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают долгосрочные на 34 987 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость ИП Гречка О.Н., однако для улучшения структуры пассивов предпочтительно превышение долгосрочной задолженности над краткосрочной. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ.Долгосрочные обязательства, величина которых на 31.12.2012 составляла 9 938 тыс. руб., снизилась на 5 450 тыс. руб. (темп уменьшения составил -54.84%), и на 31.12.2013 ее величина составила 4 488 тыс. руб. (1.16% в составе пассивов). Наибольшее влияние на снижение долгосрочных пассивов оказало уменьшение статьи «Заемные средства». За прошедший период снижение значения этой статьи составило 5 450 тыс. руб. (в процентном соотношении - -54.84%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Заемные средства' установилось на уровне 4 488 тыс. руб. Величина краткосрочных обязательств, которая на 31.12.2012 составляла 36 935 тыс. руб., напротив, возросла на 2 570 тыс. руб. (темп прироста составил 6.96%), и на 31.12.2013 их величина составила 39 505 тыс. руб.Наибольший удельный вес в структуре краткосрочных обязательств задолженности на 31.12.2013 составляет статья «Кредиторская задолженность». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 28 704 тыс. руб. (доля в общей величине краткосрочной кредиторской задолженности - 72%). За анализируемый период рост по этой статье задолженности составил 3.83процента, что в абсолютном выражении равняется 1 059 тыс. руб. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.2.2. Анализ финансовых результатов деятельностиИзменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде представлены в таблицах 7,8.Таблица 7Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодомНаименование31.12.201131.12.2012В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка148 670165 45116 78111,29%0%Себестоимость продаж-80 320-92 085-11 76514,65%-1,63 %Валовая прибыль (убыток)68 35073 3665 0167,34%-1,63 %Продолжение таблицы 7Коммерческие расходы-13 947-11 8502 097-15,04 %2,22%Управленческие расходы-17 369-19 456-2 08712,02%-0,08 %Прибыль (убыток) от продаж37 03442 0605 02613,57%0,51%Прочие доходы и расходыДоходы от участия в других организациях40-4-100 %-0 %Проценты к получению3 3595 0191 66049,42%0,77%Проценты к уплате-1 088-540548-50,37 %0,41%Прочие доходы79 44869 987-9 461-11,91 %-11,14 %Прочие расходы-736-874-13818,75%-0,03 %Прибыль (убыток) до налогообложения118 021115 652-2 369-2,01 %-9,48 %Изменение отложенных налоговых активов5553-2-3,64 %-0 %Изменение отложенных налоговых обязательств121281160132,23%0,09%Текущий налог на прибыль-7 110-5 8201 290-18,14 %1,26%Чистая прибыль (убыток) отчетного периода113 461111 245-2 216-1,95 %-9,08 %Таблица 8 Изменение отчета о финансовых результатах в отчетном периоде по сравнению с базовым периодомНаименование31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка165 451168 3642 9131,76%0%Себестоимость продаж-92 085-99 353-7 2687,89%-3,35 %Валовая прибыль (убыток)73 36669 011-4 355-5,94 %-3,35 %Коммерческие расходы-11 850-15 794-3 94433,28%-2,22 %Управленческие расходы-19 456-20 776-1 3206,78%-0,58 %Продолжение таблицы 8Наименование31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп приростаУдельного весаПрибыль (убыток) от продаж42 06032 441-9 619-22,87 %-6,15 %Прочие доходы и расходыПроценты к получению5 0198 9723 95378,76%2,30%Проценты к уплате-540-332208-38,52 %0,13%Прочие доходы69 98770 9529651,38%-0,16 %Прочие расходы-874-100774-88,56 %0,47%Прибыль (убыток) до налогообложения115 652111 933-3 719-3,22 %-3,42 %Изменение отложенных налоговых активов5338-15-28,30 %-0,01 %Изменение отложенных налоговых обязательств28154-227-80,78 %-0,14 %Текущий налог на прибыль-5 820-7 607-1 78730,70%-1 %Чистая прибыль (убыток) отчетного периода111 245104 963-6 282-5,65 %-4,89 %Таблица 9Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности Наименование31.12.201131.12.2012В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп прироста1. Объем продаж148 670165 45116 78111,29%2. Прибыль от продаж37 03442 0605 02613,57%3. Амортизация00004. EBITDA37 03442 0605 02613,57%5. Чистая прибыль113 461111 245-2 216-1,95 %6. Рентабельность продаж, %24,91%25,42%0,51%2,05%7. Чистые активы286 606333 57046 96416,39%8. Оборачиваемость чистых активов, %51,87%49,60%-2,27 %-4,38 %9. Рентабельность чистых активов, %39,59%33,35%-6,24 %-15,76 %10. Собственный капитал286 606333 57046 96416,39%11. Рентабельность собственного капитала, %39,59%35,88%-3,72 %-9,39 %12. Кредиты и займы12 7559 938-2 817-22,09 %13. Финансовый рычаг15,33%13,77%-1,56 %-10,17 %Таблица 10Изменение показателей финансово – хозяйственной деятельности Наименование31.12.201231.12.2013В абсолютном выражении, тыс. руб.Темп прироста1. Объем продаж165 451168 3642 9131,76%2. Прибыль от продаж42 06032 441-9 619-22,87 %4. EBITDA42 06032 441-9 619-22,87 %5. Чистая прибыль111 245104 963-6 282-5,65 %6. Рентабельность продаж, %25,42%19,27%-6,15 %-24,20 %7. Чистые активы333 570341 6878 1172,43%8. Оборачиваемость чистых активов, %49,60%49,27%-0,33 %-0,66 %9. Рентабельность чистых активов, %33,35%30,72%-2,63 %-7,89 %10. Собственный капитал333 570341 6878 1172,43%11. Рентабельность собственного капитала, %33,35%31,09%-2,26 %-6,78 %12. Кредиты и займы9 9384 488-5 450-54,84 %13. Финансовый рычаг13,77%12,87%-0,91 %-6,59 %Выручка от реализации ИП Гречка О.Н. по сравнению с базовым периодом незначительно увеличилась (с 165 451 тыс. руб. на 31.12.2012 до 168 364 тыс. руб. на 31.12.2013). За анализируемый период изменение объема продаж составило 2 913 тыс. руб. Темп прироста составил 1.76процента.Валовая прибыль на 31.12.2012 составляла 73 366 тыс. руб. За анализируемый период она снизилась на 4 355 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент, и на 31.12.2013 составила 69 011 тыс. руб.Прибыль от продаж на 31.12.2012 составляла 42 060 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 9 619 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.