Формирование годовой бухгалтерской отчетности предприятия

Формирование годовой бухгалтерской отчётности очень важная составляющая в деятельности организации любых форм собственности. Ведь благодаря годовой бухгалтерской отчётности, можно определить финансовое состояние за указанный год, который необходим не только руководителям предприятий, но и будущим инвесторам, акционерам, а также контролирующим органам, органам статистики.
В настоящее время формирование годовой бухгалтерской отчётности в Российской Федерации в сравнении с международными стандартами формирование бухгалтерской отчётности существенно отличается тем, что по меркам международного стандарта отчётность больше направлена на внешних пользователей : инвесторов, акционеров и прочих компаний, которые могут в дальнейшем вкладывать инвестиции в развитие предприятия.
...

Формирование годовой бухгалтерской отчётности очень важная составляющая в деятельности организации любых форм собственности. Ведь благодаря годовой бухгалтерской отчётности, можно определить финансовое состояние за указанный год, который необходим не только руководителям предприятий, но и будущим инвесторам, акционерам, а также контролирующим органам, органам статистики.
В настоящее время формирование годовой бухгалтерской отчётности в Российской Федерации в сравнении с международными стандартами формирование бухгалтерской отчётности существенно отличается тем, что по меркам международного стандарта отчётность больше направлена на внешних пользователей : инвесторов, акционеров и прочих компаний, которые могут в дальнейшем вкладывать инвестиции в развитие предприятия.

Формирование годовой бухгалтерской отчётности очень важная составляющая в деятельности организации любых форм собственности. Ведь благодаря годовой бухгалтерской отчётности, можно определить финансовое состояние за указанный год, который необходим не только руководителям предприятий, но и будущим инвесторам, акционерам, а также контролирующим органам, органам статистики.
В настоящее время формирование годовой бухгалтерской отчётности в Российской Федерации в сравнении с международными стандартами формирование бухгалтерской отчётности существенно отличается тем, что по меркам международного стандарта отчётность больше направлена на внешних пользователей : инвесторов, акционеров и прочих компаний, которые могут в дальнейшем вкладывать инвестиции в развитие предприятия.

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения
Денежные средства
Расчетные счета
Валютные счета
Прочие денежные средства
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы , образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток- вычитается)
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты
Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Итог Актива равен итогу Пассиву- и это называется валютой баланса.
В графе « На начало года» отражаются данные на начало года (вступительный баланс), соответствующие данным графы «На конец года» предыдущего года (заключительный баланс). В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчётного года в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу должны быть указаны причины этого изменения – реорганизация или переоценка.
В графе « На конец отчётного периода» отражаются данные о стоимости активов, капитала и обязательств на конец отчётного периода.
Не допускается в бухгалтерском балансе отражение взаимозачёта между статьями Актива и статьями Пассива, исключая тех ситуациях, когда такой зачёт предусмотрен соответствующими ПБУ.
2.2. Отчёт о прибылях и убытках – значение и функции
Отчёт о прибылях и убытках содержит информацию о финансовом результате деятельности организации за отчётный период, а также для определения прибыли или убытка. В соответствии с приказом Минфина России №115 н от 18.09.2006 года данные по доходам и расходам должны отражаться с подразделением на обычные и прочие.
Доходы в отчёте о прибылях и убытках отражаются с подразделением их по видам:
Выручка;
Операционные доходы;
Внереализационные доходы;
Чрезвычайные доходы ( в случае возникновения).
Показатели, составляющие 5 % и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.
       Расходы организации в отчёте отражаются с подразделением:
На себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг;
Коммерческие расходы;
Управленческие расходы;
Операционные расходы;
Внереализационные расходы;
Чрезвычайные расходы ( в случае появления).
Если в отчёте о прибылях и убытках выделены виды доходов , при этом каждый из которых в отдельности составляет 5% и более от общей суммы доходов организации, то отражается часть расходов , которая соответствует каждому виду.
В отчёте операционные и внереализационные доходы могут быть отражены за минусом расходов, которые относятся к этим доходам, в случае:
Если правила и положения по бухгалтерскому учёту предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
Эти доходы и расходы не являются существенными для характеристики финансового состояния предприятия.
2.3. Отчёт об изменениях капитала
В отчёте об изменениях капитала раскрывается информация о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Величина капитала на начало отчётного периода должна содержать следующие данные:
Увеличение капитала – всего, в том числе:
За счет дополнительного выпуска акций;
За счет переоценки имущества;
За счет прироста имущества;
За счет реорганизации юридического лица ( слияние, присоединение);
За счет доходов , которые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта и отчётности относятся непосредственно на увеличение капитала.
Уменьшение капитала – всего, в том числе:
За счет уменьшения номинала акций;
За счет уменьшения количества акций;
За счет реорганизации юридического лица ( разделение и выделение);
За счет расходов , которые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта и отчётности относят в уменьшение капитала.
Величина капитала на конец отчётного периода.
2.4. Отчёт о движении денежных средств
Информация в отчёте движении денежных средств должна содержать сведения о движении : поступление и направление денежных средств) с учётом остатков денежных средств на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей деятельности организации, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Данные о движении денежных средств организации, которые учитываются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта денежных средств, находящиеся в кассе учреждения , на расчётных или валютных счетах отражаются с нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
В ситуациях, когда в отчёте отображается движение денежных средств на валютных счетах, то прежде составляется расчет в иностранной валюте по каждому её виду в отдельности. После этого данные по каждому расчёту в иностранной валюте должны пересчитываться по курсу Центрального банка России на дату формирования бухгалтерской отчётности.
Данные по отдельным видам и расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчёта.
При формировании данных отчёта о движении денежных средств необходимо иметь в виду то, что текущей деятельностью организации следует считать деятельность организации, которая преследует получение прибыли в качестве основной цели или не имеющая извлечение прибыли в качестве цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, сдачей имущества в аренду.
Инвестиционной деятельностью принято считать деятельность, которая связана с инвестированием – вернее капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и другой недвижимости, оборудования, объектов нематериальных активов, а также выпуском акций, облигаций и других ценных долгосрочных активов. Финансовая деятельность – это деятельность организации, которая осуществляет операции с краткосрочными финансовыми вложениями.
Глава 3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО "АРС"
3.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «АРС»
Организационная структура предприятия.
Важный момент любой организации - это выполнять свое назначение. Назначение ОАО "АРС" - производство товаров и услуг, удовлетворяющих потребности общества, т.е. переработка и пошив изделий из кожи. На заводе выделяют шесть групп подразделений:
Основное производство
Швейное производство
Вспомогательное производство
Подразделение технического развития предприятия
Экономические подразделения
Общехозяйственные подразделения.
На заводе предусмотрен ряд операций, начиная с переработки сырья вплоть до пошива готовых изделий из кожи. Для того чтобы добиться обработки сырья с хорошим качеством необходимо строго соблюдать определенную последовательность процессов и операций.
Полуфабрикат складируется, где определенная часть увозится заказчиками, а другая - в швейное производство.
Швейное производство делится на швейный цех и цех головных уборов. К швейному производству прилагается проектно-конструкторское бюро, где осуществляют разработку лекал, освоение новых моделей швейных изделий и внедрение их в производство.
Швейный цех производит отшив верхней одежды: детскую, взрослую мужскую и женскую; носки меховые, камуфляжные костюмы, кожаные брюки, юбки, пиджаки, сарафаны и т.д.
Цех головных уборов шьет головные уборы женские, мужские, детские из меха каракуля, лямки, велюра, пушнины (давальческой). Но все пошивочное производство в настоящее время находятся на консервации.
Вся деятельность основного производства контролируется отделом технического контроля, химической лабораторией.
Экономическая деятельность предприятия реализуется аппаратом Управления, который включает в себя бухгалтерию, отдел маркетинга, отдел экономического анализа и планирования, отдел снабжения.
ОАО "АРС" представляет собой сложный комплекс, динамизм и слаженность работы которого обеспечивается руководством. Система управления производством представляет собой единый механизм, каждое звено выполняет предназначенную ему функцию, взаимосвязанную с функциями других звеньев.
На отчетный 2012 год списочная численность предприятия составляет 59 человек, из них: инженерно-технические работники - 8 человек, 44 человека - работники основной и вспомогательных служб.
С каждым годом положение дел на предприятии ухудшается, оборудование простаивает, вследствие нехватки сырья и финансовых средств на ее покупку. Завод вынужден сокращать количество занятых на производстве работников, отправлять в отпуск без содержания.
Численность рабочих в 2010 году составляла 208 человек, в 2011 - 91 человек, в 2012 г. - 59 человек.
Финансово - экономические показатели производственной деятельности ОАО "АРС".
Перечень основных финансово - экономических показателей представлен в приложении 1, рассчитана динамика изменения статей, горизонтальный анализ готовой швейной продукции.
На предприятии "АРС" к основному производству относятся:
1. переработка сырья;
пошив изделий из кожи.
За последние 3 года покупка сырья резко снизилась, объясняется это отсутствием оборотных средств, низкой закупочной ценой, которая не привлекает сельхозпроизводителей и их посредников. Сейчас государственная экономическая политика устроена так, что не имеет возможность выделять целевые средства на сезонную закупку сырья. В 2008г. предприятие оформило кредит на 1000 т.р для закупки химических материалов и проведения технического ремонта основного оборудования.
Завод работает на давальческом сырье заказчика. В настоящее время работает только основное производство - швейные цеха находятся на временной консервации. В сложившейся ситуации предприятие не в состоянии закупать сырье и работает только на давальческом сырье, которое принимают на переработку для предприятий обувных фирм. На выручку от переработки сырья предприятие закупает химикаты выплачивает заработную плату работникам завода, производит коммунальные платежи, производит оплату бюджету. На дальнейшее развитие предприятие средств не имеет.
Работа производства без перспективы на дальнейшее развитие является вынужденной мерой, образовавшейся, как следствие острой нехватки денежных средств. Она помогает сохранять производство, дорогостоящие производственные мощности.
Анализ финансово-экономических показателей показывает, что в общем итоге ОАО "АРС" является убыточным предприятием.
Численность работников сокращается, задолженность растет, материальные затраты с каждым годом увеличиваются. Постоянные перебои в работе, вследствие отсутствия сырья, отключение света, воды невозможно посчитать структуру переменных и постоянных издержек производства. Производственные затраты представлены в таблице 3- это полный перечень затрат, которые должен выплачивать завод организациям и ведомствам.
Основные технико-экономические показатели ОАО "АРС".
(т.руб.) таблица 3
Показатели
2010 г
2011г.
прогноз 2012г.
Объем отгруженной продукции
15800
9010
5700
Затраты на производство:
16770
9990
9310
В том числе
Сырье и химикаты
1870
1283
1395
затраты на оплату труда
8067
4390
3295
отчисления на соц. нужды
2234
1105
879
Налоги
2700
1620
900
Амортизация
651
575
472
проценты по кредитам в банках
2280
коммунальные платежи
240
117
89
Анализ финансового состояния - это процесс, который имеет своей целью оценку текущего и прошлого финансового положения и результатов деятельности предприятия, при этом первоочередной целью является определение оценок и прогноза относительно будущих условий и деятельности предприятия.
Параметры, в совокупности которые детально рассматривают, анализируют положение дел в организации. Это:
оценка структуры баланса;
оценка структуры пассива баланса;
оценка структуры актива баланса;
анализ структуры прибыли организации:
расчет индикаторов финансового состояния организации.
3.2.Оценка структуры баланса
Бухгалтерский баланс характеризует прежде всего финансовое состояние предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования - с другой (пассив).
В соответствии с указаниями Правительства Российской Федерации для оценки удовлетворенности (неудовлетворенности) структуры баланса предприятия является:
Коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности
Коэффициент восстановления или утраты платёжеспособности отражается после процедуры сравнения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами в соответствии с нормативно-установленными показателями.
Предприятие признается платежеспособным лишь в случае соблюдения 2 условий – К1 – 2 и К2 > 0,1.
В противном случае оно признается неплатежеспособным, и тогда дается период времени для оценки у этого предприятия возможности восстановить свою платежеспособность.
К3=Кф+6/Т(К1ф-К1н)
К 1 норм.
где: К1ф фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности; К1н - значение коэффициента текущей ликвидности (в начале отчетного года):
К1 норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (К1 норм = 2);
6 период восстановления платежеспособности в месяцах:
Т - отчетный период в месяцах.
К3 (2010) =1.406+ 6/12(1.406-0,557) = 0,915
2
К3 (2011г) = 1,124+6/12 (1,124-1,406) = 0,492
2
K3(2012г) = 1.082+6/12(1,082-1,124) =0,5305
2
Пороговое значение коэффициента восстановления платежеспособности = 1. На заводе К3 с каждым годом ухудшается, это говорит о том, что в ближайшие 12 месяцев сохранит или того хуже усугубит свою неплатежеспособность.
Чтобы разобраться в причинах неудовлетворительного результата рассмотрим финансовое состояние более подробно.
3.3. Оценка структуры пассива баланса.
Рассмотрим структуру пассива баланса на основе вертикального и трендового анализа, т.е. рассмотрим процентное соотношение статей пассива и валюты баланса и динамики их изменения в течении последних трех лет.
В пассиве баланса отражаются решения компании по выбору источника финансирования. Принято выделять 3 основные группы статей пассива:
краткосрочные обязательства;
долгосрочные обязательства;
собственный капитал.
Значительную долю составляет собственный капитал. Это с одной стороны хороший признак, но это не наличные деньги, а стоимость основных, оборотных средств.
Структура пассива баланса
(т.руб.) таблица 4
Структура пассива
код