Анализ финансово-хозяственной деятельности предприятия

Введение
С переходом России к рыночной экономике все большее значение начинает приобретать анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, так как играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот ...

Введение…………………………………………………………………………...3
1 Теоретическая глава. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………..6
1.1 Сущность, принципы, виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………………………6
1.2 Информационно-правовая база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………………...18
1.3 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности………………22
2 Практическая глава. Анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Агробизнес»………………………………………26
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………….……………………………..26
2.2 Оценка финансового состояния предприятия……………………………..30
2.3 Основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………44
Заключение………………………………………………………………………51
Глоссарий………………………………………………………………………...55
Список использованных источников…………………………………………...57
Приложения………………………………………………………………………61

Введение
С переходом России к рыночной экономике все большее значение начинает приобретать анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, так как играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления предприятием становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.
Результаты проведенного экономического анализа используются для установления обоснованных плановых заданий. Показатели бизнес-планов устанавливаются исходя из фактически достигнутых показателей, проанализированных с точки зрения возможностей их улучшения. Это же относится и к нормированию. Нормы и нормативы определяются на основании ранее действовавших, проанализированных с точки зрения возможностей их оптимизации. Следовательно, анализ хозяйственной деятельности способствует установлению обоснованных величин плановых показателей и различных нормативов.
Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности организаций, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии. Непреложным законом хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Важнейшую роль в этом играет экономический анализ, позволяющий путем устранения причин излишних затрат минимизировать себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, максимизировать величину получаемой прибыли.
Велика роль анализа хозяйственной деятельности в укреплении финансового состояния организаций. Анализ позволяет установить наличие или отсутствие у организации финансовых затруднений, выявить их причины и наметить мероприятия по устранению этих причин. Анализ также дает возможность констатировать степень платежеспособности и ликвидности организации и прогнозировать возможное банкротство организации в будущем. При анализе финансовых результатов деятельности организации устанавливаются причины убытков, намечаются пути устранения этих причин, изучается влияние отдельных факторов на величину прибыли, делаются рекомендации по максимизации прибыли за счет использования выявленных резервов ее роста и намечаются пути их использования.
Все вышеизложенное свидетельствует об актуальности выбранной темы данной выпускной квалификационной работы.
Цель данной работы заключается в теоретическом обосновании и разработке организационно-практических рекомендаций по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Агробизнес».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- уточнить методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- провести анализ финансового состояния торгового предприятия ООО «Агробизнес»;
- разработать основные направления повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО «Агробизнес».
Объект исследования – торговая организация ООО «Агробизнес», основным предметом деятельности, которого является розничная торговля пищевыми продуктами, включая алкогольные напитки, табачные изделия в специализированных магазинах, а также в павильонах, палатках и рынках.
Предметом исследования является финансовый анализ современного предприятия ООО «Агробизнес» в процессе хозяйственной деятельности.
При разработке теоретических вопросов данной работы было использовано законодательство Российской Федерации, нормативные и инструктивные материалы министерств и ведомств Российской Федерации, работы отечественных и зарубежных ученых, по теории и методики бухгалтерского учёта и экономического анализа, в том числе и организаций торговли; периодические издания; справочно-нормативные системы.
Проблемам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий посвящены работы таких ведущих ученых - экономистов как: Банк В.Р., Басовский Л.Е., Бердникова Т.Б., Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И., Глазов М.М., Донцова Л.В, Никифорова Н.А., Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е., Илышева Н.Н., Крылов С.И., Камышанов П.И., КамышановА.П., Ковалев В.В., Волкова О.Н, Лиференко Г.Н., Любушин Н.П., Мельник М.В., Бердников В.В., Пласкова Н. С., Савицкая Г.В., Селезнева Н.Н., Титов В.И., Хелферт Э. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. и др. Изучение определений финансового состояния, данных рядом данных специалистов в области экономического анализа, позволяет сделать вывод о том, что они не противоречат друг другу, а отличаются в основном лишь разной степенью обобщения и детализации, что, однако, затрудняет чет¬кое их понимание и восприятие.
При решении практических задач была использована бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Агробизнес» за 2011-2012гг.
В работе применялись следующие методы исследования: анализ научной и учебной литературы, финансово-экономический и сравнительный анализ, системный анализ и синтез, статистического и математического моделирования.
В результате данная работа состоит из: введения, двух глав, заключения, глоссария, списка использованных источников и приложений.

103,5
98,8
Денежные средства и денежные эквиваленты
308
4
392
-304
388
1,3
9800,0
Итого по разделу II
3871
4092
4445
221
353
105,7
108,6
БАЛАНС
6544
6648
6797
104
149
101,6
102,2
ПАССИВ
 
 
 
 
 
 
 
III. Капитал и резервы
 
 
 
 
 
 
 
Уставный капитал
1008
1008
1008
100,0
100,0
Добавочный капитал (без переоценки)
687
687
687
100,0
100,0
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
2963
2907
2999
-56
92
98,1
103,2
Итого по разделу III
4658
4602
4694
-56
92
98,8
102,0
IV. Долгосрочные обязательства
 
 
 
 
 
 
 
Итого по разделу IV
0,0
0,0
V. Краткосрочные обязательства
 
 
 
 
 
 
 
Заемные средства
744
744
744
100,0
100,0
Кредиторская задолженность
1142
1302
1359
160
57
114,0
104,4
Итого по разделу V
1886
2046
2103
160
57
108,5
102,8
БАЛАНС
6544
6648
6797
104
149
101,6
102,2
Из таблицы 6 видно, что валюта баланса ООО «Агробизнес»за период 2010-2012гг. увеличивается: в 2011г. с 6544 тыс. руб. до 6648 тыс. руб. или на 104 тыс. руб. (1,6%), за 2012г. с 6648 тыс. руб. до 6797 тыс. руб. или на 149 тыс. руб. (2,2 %.).
Рисунок 2 – Динамика валюты баланса ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг.
Внеоборотные активы снизились в 2011г. на 117 тыс. руб. (4,4%), в 2012г. с 2556 тыс. руб. до 2352 или на 204 тыс. руб. (8 %). Причиной снижения суммы внеоборотных активов послужило снижение основных средств.
Оборотные активы увеличились в 2011г. с 3871 тыс. руб. до 4092 тыс. руб. или на 221тыс. руб. (5,7%), в 2012г. с 4092 тыс. руб. до 4445 тыс. руб. или на (8,6%). Рост оборотных активов свидетельствует не только о расширении деятельности, но и о замедлении их оборота.
В 2011г. дебиторская задолженность выросла с 3503 тыс. руб. до 3626 тыс. руб. или на 123 тыс. руб. (3,5%), но в 2012г. ситуация изменилась и идет снижение на 43 тыс. руб., что говорит о контроле над состоянием расчетов с покупателями.
Денежные средства в 2011г. снизились с 308 тыс. руб. до 4 тыс. руб. на 304 тыс. руб., в 2012г. наблюдается рост до 392 тыс. руб., что является положительной тенденцией предприятия.
Собственный капитал в 2010г. составил 4658 тыс. руб., в 2011г. – 4302 тыс. руб., в 2012г. – 4694 тыс. руб., т.е. в 2012г. наблюдается тенденция к увеличению.
Финансовая результативность деятельности, харак­теризуется наличием в бухгалтерском балансе нераспределенной прибыли в 2012г. достигла 2999 тыс. руб. в 2010-2011гг. был убыток.
Кредиторская задолженность в 2011г. и 2012г. возросла соответственно с 1142 тыс. руб. до 1302 тыс. руб. (на 160 тыс. руб.) и до 1359 тыс. руб. или на 57 тыс. руб. Краткосрочные земные средства в 2010-2012гг. составили 744 тыс. руб.
На основании бухгалтерского баланса исследуемого торгового предприятия ООО «Агробизнес» проведем вертикальный анализ предприятия за 2010-2012гг. (таблица 7).
Таблица 7 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг.
Показатель
2010г.
2011г.
2012г.
% к 2010г.
% к 2011г.
% к 2012г.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
 
 
 
 
 
 
Основные средства
2655
2538
2334
40,6
38,2
34,3
Финансовые вложения
18
18
18
0,3
0,3
0,3
Итог по разделу I
2673
2556
2352
40,8
38,4
34,6
II. Оборотные активы
 
 
 
 
 
 
Запасы
60
462
470
0,9
6,9
6,9
Дебиторская задолженность
3503
3626
3583
53,5
54,5
52,7
Денежные средства и денежные эквиваленты
308
4
392
4,7
0,1
5,8
Итого по разделу II
3871
4092
4445
59,2
61,6
65,4
БАЛАНС
6544
6648
6797
100,0
100,0
100,0
ПАССИВ
 
 
 
 
 
 
III. Капитал и резервы
 
 
 
 
 
 
Уставный капитал
1008
1008
1008
15,4
15,2
14,8
Добавочный капитал (без переоценки)
687
687
687
10,5
10,3
10,1
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
2963
2907
2999
45,3
43,7
44,1
Итого по разделу III
4658
4602
4694
71,2
69,2
69,1
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
0,0
0,0
0,0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
744
744
744
11,4
11,2
10,9
Кредиторская задолженность
1142
1302
1359
17,5
19,6
20,0
Итого по разделу V
1886
2046
2103
28,8
30,8
30,9
БАЛАНС
6544
6648
6797
100,0
100,0
100,0
Из таблицы 7 видно, в 2010-2012гг. что в составе текущих активов наибольшая часть оборотных средств приходится на дебиторскую задолженность более 50% (в 2010г. – 53,5%, в 2011г. – 54,5%, в 2012г. – 52,7%).
Таким образом, в 2010-2012г. структура актива баланса соответствует норме, т.к. доля оборотных активов в структуре актива баланса значительно больше (в 2010г. – 59,2%, в 2011г. – 61,6%, в 2012г. – 65,4%) доли внеоборотных активов (в 2010г. – 40,8%, в 2011г. – 38,4%, в 2012г. – 34,6%) (рисунок 3).
Рисунок 3 - Структура актива баланса ООО «Агробизнес» за 2012г.
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как позитивный момент высокую долю капитала и резервов (собственных источников предприятия).
В пассиве баланса наибольший удельный вес в 2010-2012г. занимает нераспределенная прибыль (в 2010г. – 45,3%, в 2011г. – 43,7%, в 2012г. – 44,1%).
Таким образом, структура пассива баланса в 2010-2012гг. соответствует норме, т.к. доля собственных средств в структуре пассива баланса значительно больше (в 2010г. – 71,2%, в 2011г. – 69,2%, в 2012г. – 69,1%), доли обязательств в 2010г. – 28,8%, в 2011г. – 30,8%, в 2012г. – 30,9% (рисунок 4).
Таким образом, выполнив оценку имущественного положения торгового предприятия ООО «Агробизнес» по данным бухгалтерского баланса, на основе систематизации промежуточных результатов анализа можно охарактеризовать структуру имущества данной коммерческой организации за 2010-2012гг. в целом как рациональную, а ее изменения за данный период в большей степени как позитивные.
Рисунок 4 - Структура пассива баланса ООО «Агробизнес» за 2012г.
Анализ финансовой устойчивости.
На основании бухгалтерского баланса торгового предприятия ООО «Агробизнес» рассчитаем показатели финансовой устойчивости за 2010-2012гг. (таблица 8).
Таблица 8 Оценка финансовой устойчивости ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг., тыс. руб.
№
Показатель
2010г.
2011г.
2012г.
Откл. 11г. к 10г.
Откл. 12г. к 11г.
1
Источники собственных средств (стр. 1300)
4658
4602
4694
-56
92
2
Внеоборотные активы (стр. 1100)
2673
2556
2352
-117
-204
3
Собственные оборотные средства (1-2)
1985
2046
2342
61
296
4
Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 1400)
5
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (3+4)
1985
2046
2342
61
296
6
Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1500)
1886
2046
2103
160
57
7
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (5+6)
3871
4092
4445
221
353
8
Величина запасов и затрат (стр. 1210+1220)
60
462
470
402
8
9
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (3-8)
1925
1584
1872
-341
288
10
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (5-8)
1925
1584
1872
-341
288
11
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)
3811
3630
3975
-181
345
12
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости (9;10;11)
(1,1,1)
(1,1,1)
(1,1,1)
-
-
Анализируя и оценивая финансовую устойчивость исследуемого предприятия за 2010-2012гг. (таблица 8), можно отметить, что предприятие ООО «Агробизнес» в указанные годы имела абсолютную финансовую устойчивость. Т.е. у торгового предприятия высокая платеже­способность и предприятие не зави­сит от кредиторов.
Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг. (таблица 9, рисунок 5).
Таблица 9 Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг.
Показатель
Алгоритм расчета по балансу
Гранич­ные значения
2010г.
2011г.
2012г.
Коэффициент автономии
стр.1300/ стр.1700
Ка ≥ 0,5
0,71
0,69
0,69
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств
стр. 1400 + стр. 1500 / стр. 1300
Кзс < 1,0
0,40
0,44
0,45
Коэффициент маневренности
стр.1300- стр.1100 / стр.1300
Км ≥ 0,5
0,43
0,44
0,50
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
стр.1300- стр.1100 /
стр.1200
Кос > 0,3
0,51
0,50
0,53
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия
стр. (1110 + 1130 + 1210 + 1220) / стр.1700
Кра ≥ 0,5
0,01
0,07
0,07
Рисунок 5 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости
ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг.
Из таблицы 9 видно, что практически все рассматриваемые коэффициенты финансовой устойчивости в 2012г. по сравнению с 2010-2011гг. соответствуют нормативных значениям. Значение коэффициента автономии исследуемого предприятия несколько снизилось, но выше нормы и составило в 2010г. – 0,71, в 2011-2012г.г. – 0,69, то предприятие может покрыть все свои обязательства собственными средствами. Значение коэффициента соотношения заёмных и собственных средств ежегодно растет (в 2010г. – 0,40, в 2011г. - 0,44, в 2012г. – 0,45), но соответствует норме (норма менее 1), что является положительным фактором и свидетельствует о росте уровня финансовой устойчивости и не зависимости от внешних инвесторов. Рост коэффициента маневренности собственного капитала в 2010г. с 0,43, до в 2011г. 0,44 и в 2012г. достиг 0,50 (норма - от 0,2 до 0,5), свидетельствует об улучшении структуры баланса, о повышении уровня финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2010г. – 0,51, в 2011г. - 0,50, в 2012г. – 0,53 (более 0,3), то структуры баланса исследуемого предприятия можно признать удовлетворительной. Коэффициент реальных активов в имуществе ежегодно увеличивается и составил 2010г. – 0,01, в 2011г. - 0,07, в 2012г. – 0,07. Но его значение остается ниже нормативного (норма более 0,5), что говорит о недостаточности данного потенциала для успешной финансовой деятельности предприятия. В целом же анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Агробизнес» за 2010-2012гг. свидетельствует об устойчивом финансовом положении.