АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Работа сдана на отлично. Тема раскрыта. В работе приводятся таблицы. Есть приложения в табличном варианте. ...

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Методика проведения анализа 5
1.2. Экономическая характеристика организации 7
ГЛАВА 2. АНАЛИТИЧЕСКОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ 11
ПРИ ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 11
2.1. Предварительная оценка укрупненного аналитического баланса 11
2.2. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия 12
2.3. Анализ динамики состава и структуры источников финансирования 12
2.4. Анализ показателей абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости 15
2.5. Анализ деловой активности 19
2.6. Анализ финансового состояния организации 22
2.7. Диагностика риска потенциального банкротства предприятия 31
2.8. Использование результатов анализа финансового состояния в управлении предприятием 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Бухгалтерский баланс……………….…………………….42
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет о прибылях и убытках …………………………… 44
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Отчет об изменениях капитала …………………………. 46
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Отчет о движении денежных средств ……………….…. 47
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Приложение к бухгалтерскому балансу………………... 49

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристи-кой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспо-собность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности как самого предприятия, так и его парт-неров. Поэтому в современных российских условиях особое значение при-обретает серьезная аналитическая работа на предприятии, связанная с оцен-кой его финансовой отчетности. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов фирмы позволяет осуществить комплекс учре-ждающих мер, предотвращающих возможное ее банкротство.
Кроме того, актуальность темы настоящей курсовой работы обуслов-лена тем, что в связи с увеличением числа создаваемых частных фирм, рас-ширением контактов между предприятиями, ро стом конкуренции возникает потребность в аналитической информации о собственном предприятии и предприятиях-партнерах. Предприятия заинтересованы в увеличении своих доходов и снижении к минимуму финансового риска, в связи с чем объектив-ная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение. Предприятиям приходится сталкиваться с множеством вопросов: имеют ли они необходимое количество средств для того, чтобы отвечать по своим обязательствам; как быстро средства, вложенные в активы, превраща-ются в реальные деньги; насколько эффективно используется имущество предприятия и т.д.
Целью данной курсовой работы является проведения анализа финансо-вой отчетности организации, а также разработка рекомендаций, позволяю-щих улучшить финансовое состояние предприятия на основании мобилиза-ции всех внутренних резервов.
Для ее достижения были поставлены следующие задачи:
- дать экономическую характеристику ООО «Малярофф-М»;
- провести анализ состава и структуры имущества предприятия, а так-же источников его финансирования;
- провести анализ абсолютных и относительных показателей финансо-вой устойчивости организации;
- проанализировать систему показателей платежеспособности и лик-видности применительно к ООО «Малярофф-М»;
- провести анализ деловой активности организации;
- дать аналитическую оценку ликвидности баланса ООО «Малярофф-М»;
- провести оценку вероятности банкротства предприятия;
- предложить рекомендации возможных способов улучшения финансо-вого состояния ООО «Малярофф-М».
Объектом исследования явилась финансово-хозяйственная деятельность ООО «Малярофф-М» за период 2009-2010 гг., основным видом деятельно-сти которого является производство металлоизделий.
Методологической основой данной работы послужили экономическая литература по теме, данные учета и отчетности ООО «Малярофф-М».
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций возможных способов улучшения финансового со-стояния организации.
Исследованию теоретических и практических аспектов анализа финан-совой отчетности организации посвящены работы таких авторов, как Г.В. Савицкая, Д.В. Лысенко, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, О.Л. Ефимова, В.В. Ковалев, М.А. Вахрушина, Л.Н. Чуева, А.Ф. Черненко, Ю.В. Радченко и другие.
В работе применены логический, сравнительный методы изучения, ме-тод группировки, а также балансовый метод экономического анализа.

-
-
50
0,44
22,62
-
-
-
-
2. Оборотные активы
11296
98,49
100,00
11219
98,07
100,00
-77
-0,42
0,00
99,32
2.1. Запасы
628
5,48
5,56
666
5,82
5,94
38
0,35
0,38
106,05
- материалы
299
2,61
2,65
255
2,23
2,27
-44
-0,38
-0,37
85,28
- готовая продукция и товары для перепродажи
292
2,55
2,58
396
3,46
3,53
104
0,92
0,94
135,62
- расходы будущих периодов
37
0,32
0,33
15
0,13
0,13
-22
-0,19
-0,19
40,54
2.2. НДС по приобретен. ценностям
1
0,01
0,01
1
0,01
0,01
0,00
0,00
100,00
2.3. Дебиторская задолженность
9376
81,75
83,00
9282
81,14
82,73
-94
-0,61
-0,27
99,00
2.4. Денежные средства
1291
11,26
11,43
1270
11,10
11,32
-21
-0,16
-0,11
98,37
Итого активов
11469
100,00
-
11440
100,00
-
-29
0,00
-
99,75
Таблица 4
Состав, структура и динамика источников формирования имущества предприятия
ПАССИВЫ
31.12.2009 г.
31.12. 2010 г.
Отклонение (+,-)
Темп роста, %
тыс.руб.
в %
к итогу
уд.вес, %
тыс.руб.
в %
к итогу
уд.вес, %
тыс.руб.
в %
к итогу
уд.вес, %
1. Капитал и резервы
-1238
-10,79
100,00
907
7,93
100,00
2145
18,72
0,00
-73,26
1.1. Уставный капитал
10
0,09
-0,81
10
0,09
1,10
0,00
1,91
100,00
1.2. Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
-1248
-10,88
100,81
897
7,84
98,90
2145
18,72
-1,91
-71,88
2. Долгосрочные обязательства
22
0,19
100,00
22
0,19
100,00
0,00
0,00
100,00
3. Краткосрочные обязательства
12685
110,60
100,00
10511
91,88
100,00
-2174
-18,72
0,00
82,86
3.1. Займы и кредиты
7209
62,86
56,83
3131
27,37
29,79
-4078
-35,49
-27,04
43,43
3.2. Кредиторская задолженность
5473
47,72
43,15
7377
64,48
70,18
1904
16,76
27,04
134,79
- перед поставщиками
и подрядчиками
2568
22,39
20,24
5858
51,21
55,73
3290
28,82
35,49
228,12
- перед персоналом организации
123
1,07
0,97
71
0,62
0,68
-52
-0,45
-0,29
57,72
- перед государственными
внебюджетными фондами
27
0,24
0,21
21
0,18
0,20
-6
-0,05
-0,01
77,78
- перед бюджетом
85
0,74
0,67
178
1,56
1,69
93
0,81
1,02
209,41
- прочим кредиторам
2670
23,28
21,05
1249
10,92
11,88
-1421
-12,36
-9,17
46,78
3.2. Прочие краткосрочные
обязательства
3
0,03
0,02
3
0,03
0,03
0,00
0,00
100,00
Итого пассивов
11469
100,00
-
11440
100,00
-
-29
-
-
99,75
Изучение финансовых ресурсов по форме права собственности свидетельствует о зависимости организации от заемных источников (доля собственных источников в 2010 году составила всего 7,93%), при этом в 2010 году наблюдается положительная тенденция роста собственных источников более высокими темпами относительно краткосрочных пассивов, за счет погашения по состоянию на 31.12.2010 г. ранее привлеченных краткосрочных займов и кредитов и получения в 2010 году положительного финансового результата в размере 2145 тыс. руб. ( по результатам 2009 года был получен убыток в размере 474 тыс. руб.).
Отрицательной является тенденция роста кредиторской задолженности в первую очередь за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 2,3 раза и перед бюджетом в 2 раза по состоянию на 31.12.2010 г. по сравнению с 31.12.2009 г.
Таким образом, предварительная оценка финансового состоянии организации, проведенная с помощью горизонтального и вертикального анализа баланса, показала, что организация имеет оптимальную структуру только в отношении активов, в то время как удельный вес собственных источников на конец 2010 г.составляет всего 8%. Темпы роста кредиторской задолженности (134%) выше темпов роста дебиторской задолженности (99%), однако в абсолютном выражении дебиторская задолженность превышает кредиторскую.
2.4. Анализ показателей абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Ответ связан с балансовой моделью, из которой исходит анализ. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и в другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнить условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.
Оценка финансовой устойчивости организации проводится обычно по двум направлениям 27, с.72.:
1 – определение типа финансовой устойчивости организации;
2 – расчет коэффициентов финансовой устойчивости.
Первый этап применяется для оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния.
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность.
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности.
Таблица 5
Определение типа финансового состояния предприятия
на 2009-2010 гг.
Показатели
2009 год
2010 год
1. Общая величина запасов (З), тыс. руб.
628
666
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс. руб.
-1411
686
3. Функционирующий капитал (ФК = СОС + долг. пассивы), тыс. руб.
-1389
708
4. Общая величина источников (ВИ = СОС + долгосрочные пассивы + краткосрочные кредиты и займы), тыс. руб.
5820
3839
5. Излишек (+) или недостаток (-) СОС для формирования запасов и затрат (СОС – З), тыс. руб.
-2039
20
6. Излишек (+) или недостаток (-) ФК для формирования запасов и затрат (ФК – З)
-2017
42
7. Излишек (+) или недостаток (-) ВИ для формирования запасов и затрат (ВИ – З), тыс. руб.
5192
3173
8. Класс финансовой устойчивости
3
1
Данные таблицы 5 показывают, что предприятие в 2009 году находилось в неустойчивом финансовом состоянии, в 2010 году ситуация изменилась в лучшую стороны и предприятие уже принадлежит к первому типу финансовой устойчивости – «абсолютная финансовая устойчивость», что связано с увеличением общей величины источников за счет нераспределенной прибыли. Активизация инвестиционной деятельности в 2009 году – приобретение основных средств – обеспечила положительный финансовый результат в 2010 году за счет переориентации направления деятельности организации с производства малярного инструмента на предоставление в аренду грузовых фургонов, а также оказание транспортных и экспедиционных услуг.
Кроме этого, высокорентабельная работа предприятия в 2010 году смогла обеспечить выплаты по кредитам, привлеченным в 2009 году. Таким образом, в 2010 году предприятие располагает достаточными собственными средствами для осуществления основной деятельности и в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам.
Далее, в таблице 6 рассмотрим динамику показателей финансовой устойчивости в 2010 году.
Таблица 6
Динамика показателей финансовой устойчивости
Показатели
Расчет
На начало года
На конец года
Изменение (+,-)
Коэффициент концентрации собственного капитала U1
СК/ВБ: U1= стр.490/700
-0,11
0,08
0,19
Коэффициент концентрации заемного капитала U2
ЗК/ВБ: U2= стр.590+690/700
1,11
0,92
-0,19
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала U3
ЗиК/СК:
U3 =(стр.510+стр.610)/стр.490
-5,82
3,45
9,27
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств U4
Долгосрочные займы / (СК + +Долгосрочные займы):
U4 = стр.510/(стр.490+510)
-
Коэффициент структуры долгосрочных вложений U5
ДО/ОС и прочие Внеоборотные активы:
U5 = стр.590/(стр.120+150)
0,13