Факторный анализ расходов и прибыли торговой организации

Курсовая работа по финансам организации. 3 главы, первые две теория, третья глава практика. Имеются приложения, откуда делалась практическая часть. ...

Введение 3
ГЛАВА 1. Характеристика понятий «расходы» и «прибыль» 6
1.1. Понятие расходов, их роль в формировании финансовых результатов 6
1.2. Понятие и классификация прибыли предприятия 9
1.3. Особенности формирования расходов и прибыли в торговле 12
Выводы по главе 1 13
ГЛАВА 2. Факторный анализ расходов и прибыли 14
2.1. Сущность и методы факторного анализа 14
2.2. Факторный анализ расходов и прибыли 19
2.3. Информационное обеспечение анализа расходов и прибыли 23
Выводы по главе 2 25
ГЛАВА 3. Факторный анализ расходов и прибыли на примере ООО «ПАВ-Транс» 27
3.1. История развития и направления деятельности ООО «ПАВ-Транс» 27
3.2. Анализ динамики финансовых результатов ООО «ПАВ-Транс» 31
3.3. Факторный анализ расходов ООО «ПАВ-Транс» 32
3.4. Факторный анализ прибыли ООО «ПАВ-Транс» 38
Выводы по главе 3 41
Заключение 42
Список использованных источников 45
Приложение 48

Цель данной работы заключается в рассмотрении теоретических и практических аспектов факторного анализа расходов и прибыли предприятия. Объектом исследования выступает ООО «Пав-Транс», предметом – прибыль и расходы данной организации. Цель и предмет исследования ведут к постановке следующих задач:
- рассмотреть понятия расходов и прибыли, их значение для деятельности организации;
- привести признаки классификации расходов и прибыли для целей учета и анализа;
- исследовать теоретические аспекты факторного анализа расходов и прибыли;
..........

-
-
-
Чистая прибыль
6904
7118
214
15,99
22,81
6,81
Сделаем вывод по таблице 3.
Чистая прибыль в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим на 214 т.р. или на 6,81%. Увеличение чистой прибыли произошло под влиянием увеличения прибыли от продаж на 1364 т.р. или на 10,92%. В свою очередь произошло снижение себестоимости на 10796 тыс. руб. или на 5,1%, а так же произошло снижение коммерческих расходов на 5,82% или на 2522 тыс. руб.
В то же время уровень прочих доходов снизился на 31 тыс. руб., а уровень прочих расходов - на 961 тыс. руб. Их доля в выручке увеличилась на 0,06% и уменьшилась на 0,58% соответственно. Это можно объяснить снижением выручки от продаж, которая за период уменьшилась на 11954 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 163 тыс. руб., еедоля в выручке увеличилась на 6,82%. За период текущий налог на прибыль снизился на 51 тыс. рублей, а его величина в выручке увеличилась на 0,0043%. Увеличилась величина процентов к уплате на 609 тыс. руб., их доля в выручке увеличилась на 2,12%.
Наибольшее влияние на формирование чистой прибыли оказал финансовый результат от основной деятельности, поэтому далее проведем оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов от основной деятельности.
3.3. Факторный анализ расходов ООО «ПАВ-Транс»
Проведем факторный анализ уровня себестоимости, уровня коммерческих расходов, уровня прочих доходов и расходов методом цепных подстановок.
Уровень себестоимости:
Таблица 4
Расчет уровня себестоимости
Наименование показателя
Значение
77,01
33240
43166
52
22444
43166
71,91
22444
31212
Проверка:
В отчетном году общее снижение уровня себестоимости составило 5,1%. Данное снижение связано с уменьшением себестоимости продукции, за счет которой снижение составило 25,01%. В тоже время произошел рост изменения уровня себестоимости по выручке на 19,91%, что в свою очередь также повлияло на величину снижения уровня себестоимости. За счет этого снижение было не таким значительным.
Уровень коммерческих расходов.
Таблица 5
Расчет уровня коммерческих расходов
Наименование показателя
Значение
5,91
2549
43166
0,06
27
43166
0,09
27
31212
Проверка:
В отчетном году общее снижение уровня коммерческих расходов составило 5,82%. Данное снижение связано с уменьшением коммерческих расходов, за счет которой снижение составило 5,85%. В тоже время произошел рост изменения уровня коммерческих расходов по выручке на 0,03%, что в свою очередь также повлияло на величину снижения уровня коммерческих расходов. За счет этого снижение было снижено.
Прочие доходы.
Таблица 6
Расчет уровня прочих доходов
Наименование показателя
Значение
0,41
179
43166
0,34
148
43166
0,47
148
31212
Проверка:
В отчетном году общее увеличение уровня прочих доходов составило 0,06%. Данный рост связан с уменьшением прочих доходов, за счет которых снижение составило 0,07%. В тоже время произошел рост изменения уровня прочих доходов по выручке на 0,13%, что в свою очередь повлияло на общий рост прочих доходов.
Прочие расходы.
Таблица 7
Расчет уровня прочих расходов
Наименование показателя
Значение
6,53
2819
43166
4,3
1858
43166
5,95
1858
31212
Проверка:
В отчетном году общее снижение уровня прочих расходов составило 0,58%. Данное снижение обусловлено снижением прочих расходов на 2,23%. В тоже время произошел рост изменения уровня прочих расходов по выручке на 1,65%, что в свою очередь повлияло на общие снижение прочих расходов.
Проценты к получению.
Таблица 8
Расчет уровня процентов к получению
Наименование показателя
Значение
0,158
68
43166
43166
31212
Проверка:
В отчетном году общее снижение уровня процентов к погашению составило 0,158%. Данное снижение обусловлено снижением процентов к погашению на 0,158%.
Проценты к уплате.
Таблица 9
Расчет уровня процентов к уплате
Наименование показателя
Значение
0,433
187
43166
1,844
796
43166
2,55
796
31212
Проверка:
В отчетном году общее увеличение уровня процентов к уплате составило 2,12%. Данное увеличение обусловлено увеличением процентов к уплате на 1,411% и увеличением за счет выручки на 0,706%.
Доходы от участия в других организациях.
Таблица 10
Расчет уровня доходов от участия в других организациях
Наименование показателя
Значение
5,734
2475
43166
2,365
1021
43166
3,27
1021
31212
Проверка:
В отчетном году общее снижение уровня доходов от участия в других организациях составило 2,464%. Данное снижение обусловлено снижением доходов от участия в других организациях на 3,369 % и увеличением за счет выручки на 0,905%.
Проведем факторный анализ финансовой рентабельности методом цепных подстановок.
Таблица 11
Расчет факторов, влияющих на финансовую рентабельность фирмы
Наименование показателя
Значение
18,4
14,9
0,81
16,57
13,42
0,81
17,89
13,42
0,75
Проверка:
В отчетном году общее снижение финансовой рентабельности составило 0,51%.
Снижение рентабельности обусловлено уменьшением рентабельности экономической, за счет которого снижение составило 1,38%. В тоже время произошел рост коэффициента автономии на 1,32%, что в свою очередь привело к незначительному снижению финансовой рентабельности.
3.4. Факторный анализ прибыли ООО «ПАВ-Транс»
Прибыль от продаж представляет собой один из важнейших показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Далее выявим влияние факторов на данный показатель. Сначала сформируем математическую модель. Прибыль от продаж равна произведению выручки (В) и рентабельности продаж (Rпр):
,
Выручку, в свою очередь, можно представить как произведение цены (р) и объема реализации (Q), то есть в виде следующей модели:
В = р*Q
Изменение цены характеризуют через расчет индекса цен.
Iцен = 1+Iинф=1+0,11=1,11%
Выручка от продаж с учетом индекса цен:
В’ = В1 / Iцен = 31212/1,11 = 28118,9 тыс. руб.
В’ – скорректированная.
R0 = Прибыль от продажНП / ВыручкаНП = 7377/43166*100% =17,1%
Изменение прибыли от продаж за счет объема:
∆ПQ = (В’ – В0)* R0 = (28118,9 – 43166)* 0,171 = -2573,05 тыс. руб.
∆ПЦ = (В1 – В’ )* R0 = (31212 – 28118,9)* 0,171 = 528,9 тыс. руб.
∆Побщ. = ∆В* R0 = -11954* 0,104 = -2044,1 тыс. руб.
Рассчитаем влияние себестоимости на изменение прибыли от продаж.
П = В* (1 – УС – УКР – УУР)
∆ПУС = В1 *(УСНП – УСКП) = 31212*(0,7701-0,7191) =1591,812
Определение влияния изменения управленческих расходов и коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж:
∆ПУКР = В1 *(УКРНП - УКР КП) = 31212* (0,0591-0,0009) =1816,5 тыс. руб.
Общее изменение прибыли от продаж:
∆ПОБЩ = ∆ПЦ + ∆ПQ + ∆ПУС + ∆ПУКР =528,9 -2573,05 +1591,812 +1816,5 = 1364,162 тыс. руб.
Общее увеличение прибыли от продаж составило 1364,162 тыс. рублей. Данный рост обусловлен снижением уровня коммерческих расходов, что привело к увеличению прибыль на 1816,5 тыс. рублей, а также снижением уровня себестоимости на 1591,812 тыс. руб.
Прирост прибыли от продаж из-за фактора «цена» составило 528,9 тыс. руб. Фактор «объем продаж» обусловил снижение прибыл на 2573,05 тыс. руб.
Чистая прибыль является результатом нескольких видов деятельности: основной, операционной, внереализационной и представляет собой сумму финансовых результатов по каждому из этих направлений.
Для анализа чистой прибыли составляется аддитивная факторная модель.
ЧП=Ппр+ПрД-ПрР-ОНА-ОНО-ТН+ПП-ПУ+ДДО
Где:
Ппр – прибыль от продаж,
ПрД – прочие доходы,
ПрР – прочие расходы,
ОНА – отложенные налоговые активы,
ОНО – отложенные налоговые обязательства,
ТН – текущий налог на прибыль,
ПП – процент к получению,
ПУ- процент к уплате,
ДДО –доходы от участия в других организациях.
Для анализа составляется таблица абсолютных изменений факторов и результативного показателя - таблица 12.
Таблица 12
Изменение показателей, составляющих чистую прибыль
Показатели
Значения
Изменение
п.п.
о.п.
Прибыль от продаж
7377
8741
1364
Прочие доходы
179
148
-31
Прочие расходы
2819
1858
-961
Отложенные налоговые активы
-
-
-
Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
Проценты к получению
68
-
-68
Проценты к уплате
187
796
609
Доходы от участия в других организациях
2475
1021
-1454
Текущий налог на прибыль
189
138
-51
Факторный анализ чистой прибыли проводится балансовым методом:
Таблица 13
Факторы роста и снижения.
Факторы роста
Факторы снижения
1364
31
961
68
51
609
1454
2376
2162
214
Чистая прибыль за рассматриваемый период увеличилась на 214 тыс. руб. Данный рост связан как с увеличением, так и с уменьшением факторов, составляющих зависимость. На рост чистой прибыли оказали влияние:
1) рост прибыли от продаж на 1364 тыс. руб.,
2) снижение прочих расходов на 961 тыс. руб.,
3) уменьшение текущего налога на прибыль на 51 тыс. руб.
Сокращению чистой прибыли способствовали:
1) уменьшение прочих доходов на 31 тыс. руб.,
2) снижение процентов к получению 68 тыс. руб.,
3) увеличение процентов к уплате 609 тыс. руб.,
4) сокращение доходов от участия в других организациях 1454 тыс. руб.
Выводы по главе 3
При анализе финансовых результатов деятельности фирмы, были установлены следующие факты: чистая прибыль предприятия в отчетном периоде увеличилась под влиянием увеличения прибыли от продаж; произошло снижение себестоимости и коммерческих расходов.
Прирост чистой прибыли рост связан с ростом прибыли от продаж, снижением прочих расходов, уменьшением текущего налога на прибыль. Сокращению чистой прибыли способствовали уменьшение прочих доходов, снижение процентов к получению, увеличение процентов к уплате, сокращение доходов от участия в других организациях.
Заключение
Функционирование предприятия в ус­ловиях рынка зависит от его способ­ности получать прибыль. Это определяет необходимость эффективного и непрерыв­ного управления прибылью. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих ре­шений по всем основным аспектам ее фор­мирования, распределения, использова­ния и планирования на предприятии.
Каждый результирующий показатель (прибыль) зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результирующего показателя, тем точнее и объективнее результаты анализа и оценки качества работы предприятия. Отсюда, изучение и измерение влияния факторов является важным методическим приёмом в анализе деятельности коммерческого предприятия. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о расходах, результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения.
В условиях развития рыночных отно­шений и обострения конкурентной борьбы между товаропроизводителями каждое предприятие определяет свой путь достижения эффективности производства. Конкурентоспособность предприятия, прежде всего, зависит от его способности получать прибыль. Анализ финансового состояния предприятия позволяет определить тенденции его развития, дать ком­плексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит связующим звеном между выработкой управленческих решений и производственной деятельностью.
Таким образом, факторный анализ расходов и прибыли позволяет определять экономическую эффектив­ность использования ресурсов предпри­ятия, выявлять и измерять внутренние резервы повышения эффективности производства, разрабатывать организационно-экономические мероприятия по ис­пользованию выявленных резервов.
Основными методами факторного анализа являются метод цепных подстановок, методы относительных и абсолютных разниц, индексный метод и др. Применение отдельных методов зависит от рассматриваемой математической модели, а также целей анализа.
В ходе выполнения практической части было исследовано предприятие ООО «ПАВ-Транс». Оно занимается продажей грузовых автомобилей и запчастей, а также оказывает транспортные услуги.
Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим на 214 т.р. или на 6,81%. Увеличение чистой прибыли произошло под влиянием увеличения прибыли от продаж на 1364 т.р. В свою очередь произошло снижение себестоимости на 10796 тыс. руб., а так же произошло снижение коммерческих расходов на 5,82% .
В то же время уровень прочих доходов снизился на 31 тыс. руб., а уровень прочих расходов - на 961 тыс. руб. Их доля в выручке увеличилась на 0,06% и уменьшилась на 0,58% соответственно. Это можно объяснить снижением выручки от продаж, которая за период уменьшилась на 11954 тыс. руб.
Факторный анализ позволил выявить основные факторные показатели. Так, чистая прибыль за рассматриваемый период увеличилась на 214 тыс. руб. Данный рост связан как с увеличением, так и с уменьшением факторов, составляющих зависимость.
На изменение прибыли от продаж оказали влияние себестоимость продукции, цена, объем реализации и величина коммерческих расходов. Под влиянием всех вышеперечисленных факторов прибыль от продаж увеличилась, т.е. за период основная деятельность осуществлялась более-менее эффективно. За рассмотренный период наблюдаются снижения расходов и доходов. Снижение доходов, скорее всего, связано с недостаточно эффективной финансовой деятельностью организации с другими предприятиями.
На рост чистой прибыли оказали влияние рост прибыли от продаж, снижение прочих расходов, уменьшение текущего налога на прибыль. Сокращению чистой прибыли способствовали уменьшение прочих доходов, снижение процентов к получению, увеличение процентов к уплате, сокращение доходов от участия в других организациях.
Таким образом, для ООО «ПАВ-Транс» выявлены факторы, оказавшие в отчетном периоде влияние на расходы и прибыль. При планировании деятельности предприятия руководству ООО «ПАВ-Транс» необходимо обратить особое внимание на те факторы, которые оказали в отчетном периоде наиболее значимое влияние на расходы и прибыль.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации в действующей редакции от 01.10.2013 года : в 16.00 08.10.2013 года – Электронный ресурс URL: http://www.consultant.ru/about/software/, (дата обращения: 23.10.2013 г.)
2. Налоговый Кодекс РФ. по состоянию на 20.02.2013 года – Электронный ресурс URL: http://www.consultant.ru/about/software/, (дата обращения: 12.11.2013 г.)
3. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пособие: М.: ИНФРА-М, 2010. – 246 с.
4. Волков, О. И. Экономика предприятия (фирмы): учебник / О. И. Волков. – 4-е изд., перераб. – М. : ИНФРА, 2010. – 432 с.
5. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие – 2-е изд., перераб. и доп./ Мн.: Интерпрессервис. Экоперспектива, 2010.
6. Ковалёв В.В. Финансы организаций (предприятий) : учеб. для вузов / В.В. Ковалёв. – М. ПРОСПЕКТ, 2010.- 352 с.
7. Ковалев, В. В. Основы теории финансового менеджмента: учебно–практическое пособие / В. В. Ковалев. – Москва: Проспект, 2011. – 533 с.
8. Панфилов А.С. Системный подход в организации управления предприятием. - М.: Знание, 2010. – 64 с.
9. Платонова, Н.А. Планирование деятельности предприятия / Н.А Платонова, Т.В. Харитонова. – М.: Дело и сервис, 2011. – 432 с.
10. Поздняков В. Я. - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник - М.: ИНФРА-М, - 2010. – 542 с.
11. Портер М. Конкурентная стратегия: Методика анализа отраслей и конкурентов М.: Алыпина Бизнес Букс, 2010. - 454 с.
12. Протасов В. Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 512 с.
13. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 468 с.
14. Адилова К.З. Исследования понятия прибыли // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2012. № 4 (21). С. 132-134.
15. Бабич К.В. Показатели прибыли и дохода, методы расчета их уровня // Известия высших учебных заведений. Проблемы полиграфии и издательского дела. 2009. № 6. С. 214-221.
16. Греченко Ю.А. Основные теоретические подходы к определению понятия прибыли // Экономика развития. 2009. № 4-52. С. 58-60.
17. Кириллова М.А .Экономическое содержание и характеристика роли прибыли в современных условиях // Школа университетской науки: парадигма развития. 2012. Т. II. № 6. С. 114-117.
18. Козлов И. Н., Рыбко П. П. О некоторых проблемах построения финансовых и инвестиционных моделей на предприятии // Вестник ТГПУ. 2013. №5. С.77-78.
19. Лебедев К.Н. Проблемы факторного анализа, основанного на методах детерминированного факторного анализа (проблемы науки «экономический анализ») // Этап: экономическая теория, анализ, практика. 2012. № 3. С. 4-13.
20. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С. К вопросу об экономической сущности конечных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2009. № 1. С. 120-123.
21. Магомедова Н. М. Система управления расходами предприятия в условиях структурных изменений на железнодорожном транспорте // Вестн. Том. гос. ун-та. 2012. №360. С.138-139.
22. Мазуренко Т.Я. О факторном анализе рентабельности собственного капитала (на примере ООО «Гигант», г. Оренбург) // Вестник Оренбургского государственного университета. 2013. № 8 (157). С. 226-232.
23. Нагайчук В.В. Влияние качества прибыли предприятия на эффективность его функционирования // Экономика развития. 2013. № 1 (65). С. 73-77.
24. Филатов Е.А. Оценка результативных показателей по оригинальным методам в детерминированном факторном анализе // Вестник Иркутского государственного технического университета. 2011. Т. 57. № 10. С. 255-262.
25. Хмара Е. Г. Анализ особенностей распределения накладных расходов на примере производственного предприятия ООО «Тепловдом» // Вестник ТИУиЭ. 2013. №1. С.39-42.
Приложение
Приложение 1
Организационно-управленческая структура ООО «ПАВ-Транс»
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
Форма № 2
Организация – ООО «Пав-Транс» Вид деятельности – грузовые перевозки Единица измерения: тыс.руб.
Показатель
За отчетный
период
За аналогичный период преды-
дущего года
наименование
код
1
2
3
4
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
31212
43166
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
020
(22444)
(33240)
Валовая прибыль
029
8768
9926
Коммерческие расходы
030
(27)
(2549)
Прибыль (убыток) от продаж
050
8741
7377
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
-
68
Проценты к уплате
070
(796)
(187)
Доходы от участия в других организациях
080
1021
2475
Прочие операционные доходы
090
-
131
Прочие операционные расходы
100
(152)
(241)
Внереализационные доходы
120
148
48
Внереализационные расходы
130
(1706)
(2578)
Прибыль (убыток) до налогообложения
140
7256