Финансовая отчетность и система финансовых показателей организации

Курсовая работа по финансам организации. 3 главы, первые две теория, третья глава практика. ...

Содержание.
Введение………………………………………………………………………3
Глава 1. Финансовая отчетность: понятие, нормирование и состав
1.1 Понятие финансовой отчетности и ее нормирование………………5
1.2 Пользователи финансовой отчетности………………………………14
1.3 Требования, предъявляемые к финансовой отчетности……………17
1.4 Принципы составления финансовой отчётности……………………20
1.5 Финансовые показатели организации и методы их нахождения…..27
2. Анализ финансового состояния ОАО «ПЗ АТС-Т»
2.1. Оценка средств и источников средств ОАО «ПЗ АТС-Т»…………….37
2.2. Анализ финансовой устойчивости организации……………………….49
Заключение……………………………………………………………………57
Список литературы

Для современной экономики определение финансового состояния организации является залогом успеха развития и продвижения на рынке. Финансовая отчетность даем нам понять, где и какие проблемы имеются у организации. Финансовая отчётность дает финансистам возможность для быстрого изменения результатов фирмы, т.е. вывести организацию на новый уровень прибыли или устранения возникших проблем.
Финансовая отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета. Она выступает взавершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Цель данной работы заключается в рассмотрении теоритических аспектов составления финансовой отчетности, а также составления анализа фина нсового состояния организации.
Основные задачи для раскрытия темы выбранной нами работы:
• дать определение основным понятиям данной темы;
• указать состав, включающийся в финансовую отёчность;
• указать основные принципы составления финансовой отчетности;
• анализ финансовых показателей на примере конкретной организации;

На малых фирмах, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.Следует отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов.Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности. Например, содержание бухгалтерского баланса за 2000 отчетный год определено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности. В соответствии с ним основные средства, нематериальные активы и МБП отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 44 «Расходы на продажу» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.Товары в компаниях, занятых торговой деятельностью, зарегистрированы в балансе в их затрате на приобретение. Происходящая работа в массовом и массовом производстве может быть отражена в балансе по стандартной стоимости или прямым расходам, а также стоимости сырья и незаконченных продуктов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя компании за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой фирмы и повышение расходов у некоммерческой фирмы. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой фирмы или повышение доходов у некоммерческой фирмы.Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованны с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Не возмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя фирмы за счет средств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного года фирмы (если у фирмы не образуется резервный капитал либо средств капитала не достаточно).С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в фирмах. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета.Сущность новых подходов к формулировке бухгалтерского учета в основном, на основе общих правил, установленных государственными бухгалтерскими фирмами независимо, развивают принципы учетной политики для решения проблем перед рассмотрением.Выбранная фирмой учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов па прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния фирмы.Следовательно, учетная политика фирмы является важным средством формирования величины основных показателей деятельности фирмы, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности фирмы за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных фирм.Учетная политика фирмы - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.Основы формирования и раскрытия учетной политики фирмы установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".Данное Положение распространяется:в части формирования учетной политики - на все фирмы независимо от организационно-правовых форм;в части раскрытия учетной политики - на фирмы, публикующие свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.Учетная политика фирмы формируется главным бухгалтером (бухгалтером) фирмы и утверждается руководителем фирмы.При этом утверждаются:рабочий план счетов;формы основных бухгалтерских документов;порядок проведения инвентаризации активов и обязательств фирмы;правила и технология технологического процесса учетной информации;процедура контроля деловых операций.При формировании учетной политики фирмы по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.Принятая фирмы учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.Способы ведения бухгалтерского учета, избранные фирмой при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.Вновь созданная фирма оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая такой фирмой учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).Изменение учетной политики фирмы может производиться в случаях:изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному.Финансовые показатели организации и методы их нахожденияБольшинство методик анализа финансового состояния организации предполагает расчет следующих групп показателей:платежеспособности;кредитоспособности;финансовой устойчивости.Начнем мы по порядку. Платежеспособность – это способность организации отвечать по своим обязательствам перед третьими лицами. То есть это способность в полной мере покрывать выплаты на заработную плату, расчеты с поставщиками сырья и др.Оценка платежеспособности организации осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов с помощью коэффициентов платежеспособности, которые определяются на основе структуры баланса каждого конкретного организации и пояснений к бухгалтерскому балансу и являются относительными величинами. Рассчитанные коэффициенты затем сопоставляются с их нормативными значениями. Для измерения платежеспособности рассчитывается три основных коэффициента.Ликвидность организации - это его платежеспособность, т.е. способность целиком и вовремя рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам текущими активами. Первый коэффициент – это коэффициент абсолютной ликвидности.Данный коэффициент характеризует, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал), находиться по следующей формуле: Кал=Денежные средстваПv (Формула 1)Наименьшее значение данного коэффициента 0,2-0,25. Объясняется это тем, что самые ликвидные активы - это тот минимум, с помощью которого подлежат покрытию наиболее срочные обязательства, т.е. кредиторская задолженность и кредиты, не погашенные в срок. Часть этих обязательств в организации среди всех краткосрочных обязательств в естественных условиях находится в пределах 20-25%. Второй коэффициент, который необходимо рассчитать – это коэффициент промежуточной ликвидности или критической ликвидности. Он характеризует, какую часть краткосрочных обязательств организация сможет погасить за счет высоко ликвидных активов. Он должен быть в пределах 0,8 до 1.Его расчет ведется по следующей формуле:Кпл=Денежные средства+Краткосрочные финвложения+Краткосрочная дебзадолженностьПv (формула 2)Третий коэффициент, который нам необходимо рассчитать называется коэффициент общей ликвидности или текущий коэффициент ликвидности. Коэффициент общей ликвидности=Оборотные активыКраткосрочные обязательнства=AIIПv (формула 3)Данный показатель показывает, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности и по норме должен быть больше или равен 1,5-2.Очевидно, что ликвидной будет та организация, у которой нематериальные оборотные активы превосходят его краткосрочные пассивы. Но учитывая практическую невероятность одномоментного предъявления требований по оплате всех краткосрочных обязательств.Так же помимо трех приведенных выше коэффициентов, для анализа платежеспособности рассчитываются такие показатели как: Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Данный показатель рассчитывается путем деления собственных оборотных средств на сумму всех оборотных активов (формула 4) и показывает, насколько собственные средства покрывают оборотные активы. Его нормативное значение должно быть не менее 0,1, то есть 10% оборотных активов должны покрываться собственными активами.Кос=СКООбА (Формула 4)Где, СКО - сумма источников собственного капитала, т.е. разность между итогом третьего раздела баланса и итогом первого раздела баланса;ОбА – оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса – это итог второго раздела баланса формы № 1 за вычетом дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.Если по итогам расчетов у нас получился коэффициент текущей ликвидность меньше 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец года составит менее 0,1. То в таком случае организация признается неплатежеспособной, а структура баланса организации признается неудовлетворительной.Но как выражаются многие экономисты, что судить по коэффициенту текущей ликвидности не имеет значения, так как у многих организаций данный коэффициент ниже 2, хотя организация является платёжеспособной. В связи с этим если у организации хотя один из коэффициентов не отвечает условия приведенным выше, то принято рассчитывать следующий коэффициент. Коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев). Если коэффициенты удовлетворяют нормативным значениям, рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности за предстоящий период (3 месяца). Таким образом, наличие реальной возможности у организации восстановить (или утратить) свою платежеспособность в течение определенного, заранее назначенного периода выясняется с помощью коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, представленного в формуле 5. [3, c. 286].Квос(утр)=Ктлк+6(3)Т*(Ктлк-Ктлн)2 (Формула 5)Где, Ктлк, Ктлн - коэффициент текущей ликвидности соответственно на начало и конец периода;6(3) – период восстановления (утраты) платежеспособности, месяцы; в качестве периода восстановления платежеспособности принято 6 месяцев, периода утраты – 3 месяца;Т – продолжительность отчетного периода, месяцы;- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.В случае если коэффициент восстановления платежеспособности, будет больше 1, то в данном случае у организации есть возможность для восстановления своей платежеспособности в течение 6 месяцев. А если данный коэффициент будет меньше 1, то организация не сможет в течение шести месяцев восстановить свою платёжеспособность.А если мы рассчитываем коэффициент утраты, а он рассчитывается аналогичным образом, что и коэффициент восстановления. То тут будет приемлемо следующие условие, если коэффициент утраты платежеспособности, будет больше 1, то у организации есть возможность не утратить свою платёжеспособность в течение 3-х месяцев. В противном случае если данный коэффициент будет меньше 1, то организация в ближайшее время может утратить свою платежеспособность. Далее идет кредитоспособность организации. Под кредитоспособностью понимается наличие у хозяйствующего субъекта предпосылок для получения кредита и возможность его возврата в определенный срок. Таким образом, кредитоспособность заемщика может характеризоваться не только его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, но и способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников. В связи с этим, при анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей, наиболее важными из которых являются, норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность. Причем если первый показатель определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу, то ликвидность хозяйствующего субъекта показывает его способность быстро погашать свою задолженность. И определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств.Кредитоспособностью заемщика называют его способность в срок и полностью рассчитываться по собственным долговымобязательствам, что состоят из основного долга и процентов.Одним из ключевых критериев кредитоспособности организации выступает его способность к заработку средств для погашения в ходе текущей предпринимательской деятельности долга. Капитал считается важным фактором кредитоспособности клиента. Важны такие аспекты его оценки:1. Уровень вложения в кредитуемую операцию своего капитала, что говорит о распределении риска между заемщиком и банком. Чем больше степень вложения своего капитала, тем больше будет и интерес заемщика в подробном отслеживании факторов кредитных рисков.2. Достаточность, которую анализируют на основе законодательных требований к минимальному уровню акционерного капитала и показателей финансового левериджа.Коэффициенты финансовой устойчивости.Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют состояние и динамику финансовых ресурсов предприятий с точки зрения обеспечения ими производственного процесса и других сторон их деятельности.Собственный капитал предприятия в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации. Это так называемые чистые активы организации. Они определяются как стоимость имущества (активный капитал) за вычетом заемного капитала. Собственный капитал имеет сложное строение, состав которого зависит от организационно-правовой формы предприятия.Что же представляет собой заемный капитал?Заемный капитал в широком значении понимается, как часть стоимости имущества предприятия, приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку, либо другому заимодателю деньги или ценности, эквивалентные стоимости такого имущества. В составе такого капитала принято различать краткосрочные и долгосрочные заемные средства, а также кредиторскую задолженность (выступает в форме привлеченных средств). Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Она находится путем деления заемных средств организации на собственные средства организации. Смотрите формулу 6. КСЗСС = ЗК/СК (формула 6) где:СК – собственный капитал организации;ЗК - заемный капитал организации;Организации начинает, зависит от заемных средств в большей степени, тогда когда, данный коэффициент превышает единицу. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждой организации, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому необходимо дополнительно определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за рассматриваемый период. Довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, показывает такая ситуация, когда дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств.Коэффициент структуры капитала определяется путем деления долгосрочных пассивов на заемный капитал организации. Смотрите формулу 7.КСЗК = ДП/ЗК (формула 7) – коэффициент структуры капитала, где:ДП - долгосрочные пассивы;ЗК – заемный капитал организации;Данный коэффициент показывает источники формирования заемного капитала организации, следовательно, можно сделать вывод о том, как сформированы внеоборотные и оборотные активы организации, так как краткосрочные заемные средства обычно берутся на приобретение оборотных активов и осуществление текущей деятельности, а долгосрочные – на приобретение внеоборотных активов.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, данный показатель находится путем деления долгосрочных пассивов, на сумму собственного капитал организации и долгосрочных пассивов. КДПЗС = ДП/(ДП+СК) (формула 8) – коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, где:ДП - долгосрочные пассивы; СК – собственный капитал организации;Такой коэффициент показывает, какая часть в источниках формирования внеоборотных активов на отчетную дату приходится на долгосрочные заемные средства, а какая на собственный капитал. Чем выше значение этого капитала, тем сильнее зависимость от привлеченного капитала, соответственно, выше сумма денежных средств в виде процентов, которую необходимо будет выплачивать за пользование кредитами.Коэффициент структуры долгосрочных вложений, можно найти путем деления долгосрочных пассивов на сумму внеоборотных активов организации.КСДВ = ДП/ВОА (формула 9) – коэффициент структуры долгосрочных вложений, где:ДП – долгосрочные пассивы;ВОА – внеоборотные активы организации;Данный коэффициент определяет часть долгосрочных обязательств в объеме внеоборотных активов организации. Чем ниже значение этого коэффициента, тем меньше возможность привлечения долгосрочных кредитов и займов, а высокое значение данного коэффициента свидетельствует либо о сильной зависимости от сторонних инвесторов, либо о возможности предоставления надежных залогов.Коэффициент концентрации собственного капитала, он находиться как соотношения собственного капитала к валюте баланса. Смотрите формулу 10.