Аудит

контрольная работа студента 5 курса -заочника. Состоит из 2-х заданий. Первое-теория, второе задания-практическая задача. ...

2. При проверке расчетов по оплате труда в январе текущего года аудитор обратил внимание на расчеты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) рабочего основного производства. Начислена основная заработная плата – 5 200 руб. пособие за дни нетрудоспособности – 420 руб. удержан НДФЛ в сумме 546 руб. Работник имеет право на стандартный вычет на двоих детей 12 и 13 лет, справки представлены. В учете сделаны записи:
Д 20 К 70 – 5 200 руб., начислена основная заработная плата;
Д 69 К 70 – 420 руб., начислено пособие за дни нетрудоспособности;
Д 70 К 68 – 546 руб., удержан НДФЛ.
Какие выводы сделает аудитор по данной ситуации?

1. Методы аудиторской проверки. Аудиторские доказательства:
- нормативные документы, устанавливающие методы аудиторской проверки;
- характеристика методов в соответствии с федеральными стандартами;
- аудиторские доказательства, их значимость.

Согласно индуктивному методу объект изучают, постепенно переходя от частного к общему. Общие положения при этом основываются на многочисленных наблюдениях, локальных выводах, обобщениях.В аудите важное значение имеют оба метода. Они используются при изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценке направленности и эффективности системы управления, в рамках которой действует предприятие, а также характеристике отдельных разделов бухгалтерского учета и его системы в целом. Дедуктивный метод используется для определения места управления бухгалтерским учетом, его целей и задач в общем процессе управления, принципов, на которых оно должно строиться и взаимодействовать с другими функциями. На этой основе изучаются современная организация бухгалтерского учета, обеспеченность руководства информацией, эффективность взаимодействия в сфере планирования, контроля, анализа, внутреннего аудита.Индуктивный метод экономического анализа деятельности предприятия позволяет с самого начала сосредоточить внимание на отдельных группах процессов, особенно на уязвимых местах. Повторяемость недостатков в управлении, в том числе управлении бухгалтерским учетом, позволяет сделать определенные обобщения, выводы, предложения. Для оценки отдельных хозяйственных операций, решения различных локальных задач используют преимущественно индуктивный метод, что объясняется характером, размером объектов и некоторыми другими причинами.Метод аудита — это совокупность приемов, с помощью которых оценивается состояние изучаемых объектов. Многообразные приемы можно объединить в три группы: определение реального состояния объектов, анализ, оценка.Приемы первой группы — это осмотр, пересчет, измерение, позволяющие определять количественное состояние объекта; лабораторный анализ, цель которого — определение качественного состояния объекта; запрос; документальная проверка. Проверка аудитором фактического наличия (инвентаризация) отдельных наименований или всех материалов и готовой продукции позволяет не только убедиться в наличии, но и определить состояние учета в местах хранения, порядок составления приходно-расходных документов.Для сравнения отдельных показателей отчетности используются аналитические процедуры (приемы второй группы).На стадии планирования анализ помогает аудитору планировать характер, время и объем других аудиторских процедур, на стадии проведения существенных проверок — обрабатывать значительную детализированную информацию (например, если план счетов компании включает 20 счетов затрат, то аудитору проще вывести тенденции изменения этих затрат по месяцам, чем выборочно проверять некоторые суммы, чтобы обнаружить нетипичные затраты или проводки), на финальной стадии дать общий обзор финансовой информации.Результаты аналитических процедур могут быть:- убеждающими (если аудитор может разумно оценить правильность остатка по счету после проведения анализа, то ему не надо проводить другие процедуры);- подтверждающими (если анализ должен только подтвердить информацию, полученную от клиента, или выводы, сделанные аудитором, то перед аналитической процедурой ему необходимо выполнить дополнительные проверки);- неприменимыми (если результаты анализа не могут служить доказательством выводов аудитора, то ему необходимо разработать другие процедуры проверки).Приемы третьей группы — это оценка прошлого, настоящего и будущего состояния объектов аудита, логическое завершение процесса сопоставления. Оцениваются состояние ресурсов, целесообразность и законность хозяйственных операций, достоверность экономической информации, касающиеся событий и, соответственно, не отраженные в бухгалтерском учете. Методом учетной оценки обычно определяются размеры резервов по гарантийным обязательствам, резервов по сомнительным долгам, стоимость ценных бумаг и т.д.Помимо указанных приемов аудитор может привлекать внешние по отношению к проверке методические положения, заимствованные из других наук:- математические теории (формальные выборки, регрессионный и кластерный анализ);- экономические теории (ценность денег во времени, теория оценки капитала);- теории бухгалтерского учета и финансов (теория процентов, финансовый анализ и прогнозирование банкротств);- теории информации и коммуникации (способность аудитора вступать в контакт с третьими лицами, составление заключения);- информационные технологии (экспертные системы, компьютерные системы, технология баз данных);- управление (планирование и контроль, организационные теории и теории мотивации);- вопросы права.К технике аудита относится также оказание консультационных услуг (контроль, банковское обслуживание, оплата труда работников и т.д.).Аудиторы самостоятельно определяют приемы и методы своей работы. Все методы аудита условно можно разбить на две группы: методы организации аудита в целом и конкретные методы проверки операций, сальдо счетов и т.п.Методы организации аудита в целом:1) сплошная проверка;2) выборочная проверка;3) документальная проверка;4) фактическая проверка;5) аналитическая проверка;6) комбинированная проверка.Первые четыре метода широко известны, применялись и применяются в России в ревизорской работе. Естественно, что сплошная или выборочная проверка может быть и документальной, и фактической.