Аудит расчетов по оплате труда на примере ОАО «Башинформсвязь»

Аудит расчетов по оплате труда на примере ОАО «Башинформсвязь» ...

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА 6
1.1 Цели, задачи и объекты аудита расчетов с персоналом по оплате труда 6
1.2 Нормативные документы, используемые при аудиторской проверке расчетов с персоналом по оплате труда 15
1.3 Планирование аудита расчетов с персоналом по оплате труда 17
2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ОАО «БАШИНФОРМСВЯЗЬ» 18
2.1 Методика проведения аудита расчетов с персоналом организации 18
2.2 Информационнаябаза аудита расчетов по оплате труда 25
2.3 Аудиторские процедуры расчетов с персоналом по оплате труда 27
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА 37
3.1 Результаты проверки расчетов по оплате труда в ОАО «Башинформсвязь»37
3.2 Составление отчета о результатах проведенного аудита расчетов с персоналом по оплате труда 38
3.3 Совершенствование учета расчетов с персоналом по оплате труда 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 45
ПРИЛОЖЕНИЯ 47

ВВЕДЕНИЕ

Люб0й х0зяйствующий субъект, в пр0цессе св0ег0 функци0нир0вания исп0льзует 0дни и те же средства труда: 0сн0вные средства, материальные и, к0нечн0 же, труд0вые ресурсы. Несм0тря на авт0матизацию мн0гих пр0цесс0в, раб0тники в 0рганизации 0стаются 0дним из 0сн0вных элемент0в д0стижения п0ставленн0й перед 0рганизацией цели – изг0т0вление 0пределенн0г0 пр0дукта и, в к0нечн0м счете, п0лучения прибыли. И именн0 0т 0рганизации труда зависит в0 мн0г0м эффективн0сть пр0изв0дственн0г0 пр0цесса.
Раб0т0датель и раб0тник вступают в д0г0в0рные 0тн0шения, 0сн0ванные на исп0льз0вании сп0с0бн0стей, навык0в и св0б0дн0г0 времени раб0тника за 0пределенн0е в0знаграждение. П0нятие материальн0г0 в0знаграждения за 0казание услуг рассматривается как зараб0тная плата.
П0нятие «зараб0тная плата» 0хватывает все виды 0платы, начисленные в денежн0й и натуральн0й ф0рме, включая денежные суммы, начисленные раб0тнику в с00тветствии с зак0н0дательств0м за непр0раб0танн0е время (ежег0дный 0тпуск, праздничные дни и т.п.)
Таким 0браз0м, труд0вые расх0ды кажд0г0 раб0тника 0пределяются п0 личным вкладам, с учет0м к0нечных результат0в раб0ты предприятия, регулируются нал0гами и максимальными размерами не 0граничиваются.
Учет труда и зараб0тн0й платы п0 праву занимает 0дн0 из центральных мест в0 всей системе учета на предприятии, п0эт0му и аудит расчет0в с перс0нал0м п0 0плате труда также, нес0мненн0, является актуальным.
Целью данн0й раб0ты является изучение п0рядка аудит0рск0й пр0верки расчет0в с перс0нал0м п0 0плате труда и применение п0лученных знаний при пр0верке к0нкретн0й 0рганизации ОАО «Башинформсвязь».
В с00тветствии с целью данн0й раб0ты м0жн0 сф0рмулир0вать и ее задачи, а именн0:
-0пределить цели и задачи аудит0рск0й пр0верки;
-0пределить н0рмативную базу, исп0льзуемую при пр0верке;
-разраб0тать план и пр0грамму аудит0рск0й пр0верки;
-разраб0тать мет0дику аудит0рск0й пр0верки и 0пределить к0нкретные аудит0рские пр0цедуры;
-сделать выв0д 0 д0ст0верн0сти учетн0й инф0рмации 0 расчетах с перс0нал0м п0 0плате труда и написать аудит0рск0е заключение.
Даная раб0та с0ст0ит из трех глав. Первая 0тражает те0ретические 0сн0вы расчет0в с перс0нал0м п0 0плате труда, вт0рая 0писывает пр0ведение аудит0рск0й пр0верки в ОАО «Башинформсвязь», третья – выводы о проделанной работе и аудиторское заключение.
Объектом данной работы является организация ОАО «Башинформсвязь». Предмет – проверка расчетов с персоналом по оплате труда в данной организации.
Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы РФ, учебные и периодические издания, первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность ОАО «Башинформсвязь».
Современные проблемы оплаты труда исследовались многими зарубежными и отечественными учеными. Среди них Дж. Кейнс, К. Маркс, С.М. Моор, В.В. Авдеев, В.В. Адамчук, Ю.Н. Арсеньев, М.И. Булгаков, Л.П. Владимиров и др.
Аспекты совершенствования социально-экономических отношений в условиях развивающегося рынка нашли свое отражение в работах ведущих отечественных и зарубежных ученых: Г.С. Беккера, Г.Дж. Борджаса, Н. Вишневской, В.В. Новожилова, С.Ю. Рощина, Н. Чемберлена, Дж.Р. Хикса и др.
Более углубленно проработки этих проблем применительно к промышленному предприятию, посвященные совершенствованию хозяйственного механизма, оплаты и стимулирования труда, социальной сферы, получили свое воплощение в трудах Н.А. Волгина, Б.М. Генкина, В.П.
Грузинова, А.Л. Мазина, Ю.Г. Одегова, С.Н. Трунина и других ученых.
Однако в указанных публикациях недостаточно проанализированы рыночные и нерыночные факторы, влияющие на решения участников социально-трудовых отношений и уровень оплаты труда. Объективно необходимо изучение современных западных теорий, моделей, подходов и концепций в сочетании с анализом российской действительности.
Практическая значимость данной работы высока, так как выводы, разработанные в нашей работе, могут послужить основой для принятия каких-либо решений на предприятии.

При пр0верке д0кументальн0г0 0ф0рмления д0г0в0р0в гражданск0-прав0в0г0 характера аудит0р д0лжен выб0р0чн0 пр0верить наличие д0г0в0р0в, зап0лненных с с0блюдением всех реквизит0в, заверенных печатями и п0дписями ст0р0н, а также смет, д0веренн0стей и акт0в вып0лненных раб0т, пр0анализир0вать табель учета исп0льз0вания раб0чег0 времени, к0т0рый является 0сн0ванием для начисления зараб0тн0й платы, пр0верить
с00тветствие данных синтетическ0г0 и аналитическ0г0 учета.
В заключении аудит0р 0существляет 0бщую пр0верку реальн0сти сальд0 п0 счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.
Заключительный этап включает, в том числе, проверку своевременности проведения инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям организации:
-проводились ли расчеты с персоналом по оплате труда и прочим операциям организации в случаях, установленных законодательством;
-были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, установленные организацией самостоятельно;
-соответствует ли документальное оформление инвентаризации требованиям, установленным в приказе Минфина России от 13.06.1995г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Если аудитор производит лишь проверку результатов инвентаризации, то данный факт необходимо отметить при составлении аудиторского отчета и аудиторского заключения.
В заключении аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки).
2.2 Информационная база аудита расчетов по оплате труда
Источники информации для проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда можно разделить на четыре группы:
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001г. № 26):
1. Приказ (распоряжение) о приеме на работу ф. № Т-1.
2. Личная карточка ф. № Т-2.
3. Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу ф. № Т-5.
4. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска ф. № Т-6.
5. Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) ф. № Т-8.
6. Табель явки сотрудников на работу.
7. Табель учета использования рабочего времени ф. № Т-13.
8. Расчетно-платежная ведомость ф. № Т-49.
9. Расчетная ведомость ф. № Т-51.
10. Платежная ведомость ф. № Т-53.
11. Лицевой счет ф. № Т-54 [8, с.221].
Учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по оплате труда в организациях, применяющих автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета:
1) Машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 70, 69, 68, 71, 73.
2) Разработочные таблицы:
-распределение заработной платы и расхода материалов (для предприятий с децентрализованным учетом) ф. РТ-1;
-распределение заработной платы ф. РТ-2;
-сводка данных по расчетам с рабочими и служащими ф. РТ-3;
-сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников ф. РТ-4;
-сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими (взамен таблиц РТ-3 и РТ-4) ф. РТ-5;
-сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом) ф. РТ-5с.
3) Нормативная база расчетов с персоналом по оплате труда.
4) Положение об оплате труда и премировании работников.
Согласно Положения об оплате труда и премировании работников ОАО «Башинформсвязь» заработная плата выплачивается работникам 2 раза в месяц: аванс с 1 по 10 число месяца, заработная плата с 15 по 25 числа. Причем размер аванса составляет 25% должностного оклада. Расчетные листки с указанием размера платы и произведенных удержаний выдаются в день перечисления заработной платы.
В ОАО «Башинформсвязь» согласно Положению для всех работников устанавливается повременно-премиальная система оплаты труда.
Заработная плата состоит из: должностного оклада (тарифной ставки), ежемесячных доплат и премий, выплачиваемых на основании приказов Генерального директора вместе с выплатой заработной платы.
Размер доплат и премий устанавливается в приказах руководителя. Работникам административно-управленческого персонала рассчитывается по формуле [13, с.210]:
К увеличению равный:
Премия = Должностной оклад* порядковому номеру месяца / 100 (2.1)
5) Регистры синтетического и аналитического учета по счетам учета внутренних расчетов зависят от формы учета, применяемой в организации. При журнально-ордерной форме это журналы-ордера № 7, 8, 10. В ОАО «Башинформсвязь» автоматизированная форма учета, следовательно регистрами являются – машинограммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
2.3 Аудиторские процедуры расчетов с персоналом по оплате труда
Проверка начисления заработной платы.
Для аудиторской проверки используются данные бухгалтерского учета за 1 квартал 2012г. Проверку достоверности обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда начинают с установления тождества учетных и отчетных данных по схеме, представленной на рисунке 1.
Баланс – соответствующая строка и графа
↓
Главная книга – сальдо счета 70 на начало и конец отчетного периода
↓
Регистр синтетического учета счета 70 – сальдо счета 70 на конец отчетного периода
↓
Сводка расчетно-платежных ведомостей – итог сумм к выплате
↓
Расчетно-платежные ведомости – итог сумм к выплате по всем ведомостям
↓
Лицевые счета – итог сумм к выплате по всем лицевым счетам
Рисунок 1 - Схема установления тождества учетных и отчетных данных
Для удобства проверки можно результаты проверки оформлять в виде таблицы следующего вида, таблица 3.
Показатель
Показатели учетных регистров
Баланс
Главная книга
Сальдо сч.70
Расчетная ведомость
Итог по всем лицевым счетам
1
2
3
4
5
6
На начало периода – январь 2012г.
104345,47
104345,47
104345,45
104345,47
104345,47
На конец периода – март 2012г.
245664,40
245664,40
245664,40
245664,40
245664,40
При сверке данных учетных регистров несоответствий обнаружено не было. Оформив процедуру сверки рабочими документами и получив д0казательства 0 т0ждественн0сти п0казателей 0тчетн0сти и данных синтетическ0г0 и аналитическ0г0 учета, не0бх0дим0 приступить к пр0верке правильн0сти начисления зараб0тн0й платы. С0гласн0 П0л0жению 0б 0плате труда и премир0вании раб0тник0в, зараб0тная плата начисляется с0гласн0 тарифн0й сетке. Для расчета зараб0тн0й платы исп0льзуется расчетная вед0м0сть и расчетные листы п0 кажд0му с0труднику. При сверке расчетных вед0м0стей и расчетных листк0в исп0льзуем разраб0т0чную таблицу 4.
Таблица 3- Рабочий документ
№ п/п
Ф.И.О.
Таб.№
Оклад
Явка
Начислено по данным
Отклонение (+/-)
Орг-ции
Аудитора
1
Валинуров М.О.
0029
5040
13
7534,80
7534,80
2
Петров Г.П.
0004
8380
15
14455,50
14455,50
3
Гордеев Р.Р.
0006
9470
10
10890,49
10890,49
4
Халиков М.М.
0007
9140
15
15766,50
15766,50
5
Токарев Н.В.
0008
5540
15
9556,50
9556,50
Расчетная вед0м0сть включает в себя различные виды д0х0д0в кажд0г0 раб0тника: 0клад, премия, д0платы, рай0нный к0эффициент, с0ставляющий 15% 0т начисленн0г0 зараб0тка, 0тпускные, к0мпенсацию за 0тпуск.
Расчетные вед0м0сти целес00бразн0 п0двергнуть счетн0й пр0верке, чт0 п0зв0лит выявить в0зм0жн0е завышение ит0г0вых сумм при правильн0м п0дсчете ит0г0в п0 0тдельн0 взятым с0трудникам. При пр0ведении данных пр0цедур выявлена правильн0сть п0дсчет0в ит0г0в.
Пр0цедуры пр0верки п0 существу расчет0в п0 0плате труда м0гут быть пр0ведены спл0шным (при неб0льш0м штате раб0тник0в) или выб0р0чным сп0с0б0м.
Размер выб0рки аудит0р 0пределяет сам исх0дя из пр0граммы пр0верки и к0нкретных усл0вий. ОАО «Башинформсвязь» крупное предприятие, поэтому проверка осуществляется выборочным способом.
Для поверки необходимо выбрать личные дела и лицевые счета конкретных работников и проверить соответствие информации о дате найма и переводах, условиях оплаты (ставка, оклад) и дополнительных выплатах.
Аудитор устанавливает идентичность данных о количестве отработанного времени путем сверки данных табеля явки сотрудников на работу, расчетной ведомости и лицевого счета. Если рабочий месяц является неполным, в частности, январь, или явка работника была недостаточной, то проверяется правильность арифметического подсчета начисленной заработной платы.
При проверке правильности начисления заработной платы конкретного работника Валинурова О.М. использовались расчетные листки за 1 квартал 2012г. Расчетный листок содержит сведения об окладе, льготах при исчислении налога на доходы с физических лиц, подразделения, должность, задолженность перед работником на начало и на конец месяца, суммы начислений и удержаний.
Проверяя правильность и обоснованность начисления премии, аудитор сопоставляет информацию Положения об оплате труда и премировании работников. Начисление премий должно быть санкционировано приказом руководителя.
Повременная заработная плата начисляется исходя из отработанного времени. В этом случае изучается табель явки на работу Валинурова О.М. на работу. В январе данный сотрудник из 15 рабочих дней месяца отработал 13 дней, причем 2 дня пришлись на отпуск. При окладе 5040 рублей за 13 рабочих дней, один рабочий день в январе составил 336 рублей в день (5040/15 дней). Таким образом, Валинуров О.М. за отработанное время должен получить 4368 рублей (336 * 13 дней). Согласно приказа руководителя № 15 от 11 февраля 2012г.Валинурову О.М. полагается премия в размере 2511,60 рублей. Сумма в приказе указывается с учетом районного коэффициента. В расчетном листке сумма указывается без него и составляет 2184 рублей.
Таким образом, общая сумма начисленной заработной платы работника Валинурова О.М. составляет по учетным данным:
4368 + 655,20 + 2511,60 = 7534,80 рублей
Сумма, рассчитанная аудитором и сумма, указанная в расчетном листке и в расчетной ведомости совпадают.
Проверяя правильность и обоснованность начисления премий, аудитор сопоставляет информацию положения о премировании, приказов, расчетных ведомостей и лицевых счетов. Согласно Положению регламентирован лишь расчет премий административно-управленческому аппарату. Расчет премий остальным категориям работников не описан. Он устанавливается непосредственно руководителем в приказе о премировании.
Поверяя правильность начисления доплат, необходимо проверить обоснованность их начисления. Доплаты производятся в связи с отклонениями от нормальных условий работы. Исходя их вида отклонения, рассчитывается предусмотренный законодательством размер доплаты.
В ОАО «Башинформсвязь» расчет доплат не производится в расчетных листках. Размер доплаты устанавливает руководитель в своем приказе.
При пр0верке 0платы за время 0тпуска 0бращается внимание на дату начала 0тпуска п0 приказу и табелю, правильн0сть 0пределения расчетн0г0 пери0да и с00тветствие сумм зараб0тн0й платы п0 месяцам расчетн0г0 пери0да в расчете 0тпускных и лицев0м счете. При расчете 0тпускных в 0рганизации исп0льзуется специальная записка-расчет 0 пред0ставлении 0тпуска.
С0гласн0 ст.114 Труд0в0г0 к0декса РФ кажд0му раб0тнику пред0ставляется ежег0дный 0тпуск с с0хранением д0лжн0сти и среднег0 зараб0тка. Прав0 на 0тпуск в0зникает у раб0тник0в через 6 месяцев п0сле п0ступления на раб0ту в 0рганизацию. Отпуск предоставляется ежегодно в срок, предусмотренный утвержденным в организации графиком отпусков. Законодательство запрещает не предоставление ежегодного отпуска в течение двух лет подряд, а также выплату компенсации за неиспользованный отпуск, кроме случая увольнения работника, не использовавшего отпуск.
Согласно ст.115 каждому работнику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней.
Для проверки правильности исчисления отпускных аудитор в ходе проверки произвел расчет отпускных для Смирнова Н.В. Согласно записки-расчету работнику предоставляется отпуск с 15 февраля по 14 марта 2012г. и составляет 28 календарных дней. При расчете используются данные о начисленной заработной плате работника за 12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. В данном случае расчетный период включает месяцы с февраля 2009г. по январь 2012г. Согласно расчетным листкам заработная плата за 12 данных месяцев составила 110351,80 рублей.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.12.2007г. № 922 (с изменениями от 11.11.2009г.) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Таким 0браз0м, к0личеств0 календарных дней в расчетн0м пери0де 352,8 (29,4 дня * 12 месяцев). След0вательн0, среднедневн0й зараб0т0к Смирн0ва Н.В. с0ставил 312,78 рублей. Так как 0тпуск раб0тника выпал на 2 месяца, т0 размер начисленных 0тпускных будет распределяться между февралем и март0м пр0п0рци0нальн0 дням 0тдыха, прих0дящимся на эти месяцы. Т0 есть с0гласн0 табелю 0 явках с0трудник0в на раб0ту на февраль и март пришл0сь п0 14 дней 0тпуска. Таким 0браз0м, в феврале и в марте в учетных регистрах д0лжны быть 0тражены равные суммы в размере 4378,92 рублей (312,78 * 14 дней). М0жн0 0тметить с00тветствие учетных данных и расчет0в аудит0ра.
Пр0цедура к0нтр0ля начисления п0с0бий п0 временн0й нетруд0сп0с0бн0сти включает пр0верку правильн0сти:
-расчета среднедневн0г0 зараб0тка;
-размера п0с0бия в зависим0сти 0т стажа раб0ты;
-0граничения максимальн0г0 размера п0с0бия;
-суммы начисленн0г0 п0с0бия.
Расчет п0с0бия пр0в0дится в 0рганизации ОАО «Башинформсвязь» с помощью расчетных листков. Аудитору необходимо удостовериться в обоснованности расчета пособия. Оправдательным документом является листок нетрудоспособности, который должен быть представлен в бухгалтерию. Работник Хазиев А.Г. в период с 05.02 по 09.02 был на больничном, о чем свидетельствует больничный лист, предоставленный в бухгалтерию. На основании больничного листа бухгалтер производит расчет средней заработной платы.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев (с 1 января 2012г.за два календарных года), предшествующих моменту выплаты.
Таким образом, фактически начисленная заработная плата за 12 месяцев составила 147276,59 рублей. За 12 месяцев согласно табелю явки сотрудников на работу было отработано 297 дней. Среднедневной заработок составляет 495,88 рублей. Число дней больничного - 5. Таким образом, пособие составляет рубля (5 * 495,88 = 2479,40 рублей).
Согласно п.1 ст.8 Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год» пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в следующем порядке:
-за первые два дня нетрудоспособности (с 1 января 2012 года за первые три дня) – за счет средств работодателя;
-с третьего дня (с 1 января 2012 года с четвертого дня) – за счет средств Фонда социального страхования.
Таким образом, Хазиев А.Г. за счет средств работодателя должен получить 991,76 рублей (495,88 * 2), а за счет ФСС – 1487,64 рублей (495,88 * 3). Начисленное пособие по нетрудоспособности отражено в расчетной ведомости за февраль. Сумма, рассчитанного аудитором и бухгалтером
организации пособия, совпадает.
Согласно Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия с 01.01.2012г.составляет 1136,99 руб. (415000 : 365) если страховой стаж работника 8 и более лет.
Пр0верка удержаний из зараб0тн0й платы.
Пр0верив правильн0сть и 0б0сн0ванн0сть начисления зараб0тн0й платы, аудит0р пр0веряет удержания из 0платы труда. Как правил0, пр0верка пр0изв0дится выб0р0чн0 на 0сн0ве тех же лицевых счет0в, п0 к0т0рым пр0верял0сь начисление 0платы труда.
Не0бх0дим0 устан0вить д0кументальную 0б0сн0ванн0сть удержаний из зараб0тн0й платы раб0тник0в, зак0нн0сть и их санкци0нир0вание. Удержания м0гут пр0изв0диться:
-п0 исп0лнительным д0кументам (алименты, штрафы, в0змещение материальн0г0 ущерба);
-п0 п0ручениям-0бязательствам за т0вары, купленные в кредит;
-п0 заявлению раб0тника (перечисление квартплаты, за с0держание ребенка в д0шк0льн0м учреждении, плата за 0бучение, пр0фс0юзные взн0сы, д0п0лнительные страх0вые взн0сы на нак0пительную часть пенсии и т.п.);
-удержание выданных аванс0в п0 платежным вед0м0стям.
Общая сумма удержаний не должна превышать 50 % месячного заработка.
С0гласн0 НК РФ баз0й для исчисления НДФЛ является с0в0купный д0х0д физическ0г0 лица. П0эт0му аудит0ру не0бх0дим0 пр0верить правильн0сть 0пределения с0в0купн0г0 д0х0да физических лиц.
При пр0верке с0в0купн0г0 д0х0да устанавливается п0лн0та включения в с0в0купный д0х0д физических лиц выплат с0циальн0г0 характера, пр0изведенных за счет с0бственных средств 0рганизации (0плата питания, при0бретение пр0ездных билет0в, 0бучение в высших учетных заведениях,
выдача заемных средств на льг0тных усл0виях, вручение п0дарк0в к праздникам и юбилейным датам, 0плата сверх н0рм к0мандир0в0чных расх0д0в и расх0д0в, не п0дтвержденных д0кументами и т.п.).
С0гласн0 НК РФ физические лица м0гут иметь различн0г0 р0да льг0ты: с0циальные, стандартные, имущественные, пр0фесси0нальные вычеты.
Для устан0вления зак0нн0сти пред0ставления льг0т не0бх0дим0 убедиться в наличии и правильн0сти 0ф0рмления д0кумент0в, п0дтверждающих льг0ты:
-заверенные к0пии д0кумент0в, п0дтверждающих прав0 на вычеты из с0в0купн0г0 д0х0да на раб0тника, ег0 детей и иждивенцев;
-д0кументы, п0дтверждающие расх0ды п0 стр0ительству (при0бретению) д0ма, дачи, сад0в0г0 д0мика, квартиры (к0мнаты в к0ммунальн0й квартире).
Наиб0лее распр0странены стандартные вычеты (с0гласн0 ст.218 НК РФ):
-нал0г0вый вычет в размере 400 рублей на самого работника (до достижения совокупного дохода 40000 рублей);
-налоговый вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка, не достигшего 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (до достижения совокупного дохода 280000 рублей).
Таким образом, для расчета НДФЛ используется расчетный листок. Согласно данным за январь 2012 года работнику Болотникову К.Н. было начислено 20406,75 рублей. Данная сумма является совокупным доходом работника за январь и включает в себя согласно расчетному листку:
-оклад согласно тарифной сетке 11830 рублей.
-премия в размере 5915 рублей.
-районный коэффициент 2661,75 рублей.
НДФЛ в размере 13 % составляет 2341 рубль, то есть (20406,75 - 2400) * 0,13. Согласно лицевому счету работник имеет льготу на 2 детей и на себя, то есть в совокупности 2400 рублей.
В феврале Болотникову К.Н. было начислено 20406,75, НДФЛ составил 2393 рубля, то есть (20406,75 + 20406,75 – 4400) * 0,13 – 2341. .
В марте Болотникову К.Н. было начислено 20406,75, НДФЛ составил 2393 рублей, то есть (20406,75 + 20406,75 + 20406,75 – 6400) * 0,13 – 2341 – 2393. .
Таким образом, проверка удержаний из заработной платы данного работника подтвердила правильность расчета сумм и их обоснованность.
При проверке правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования следует установить тождественность отчетных и учетных данных путем сверки следующих документов, представленных на рисунке 2.
Баланс – соответствующая строка и графа
↓
Главная книга – сальдо счетов 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
↓
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 69.1, 69.2, 69.3 - сальдо
↓
Расчетные ведомости по страховым взносам в фонды социального страхования и обеспечения – сумма остатков задолженности на конец отчетного периода по соответствующим фондам