Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия ООО «РемАвтоСтрой»

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия ООО «РемАвтоСтрой»
...

ОГЛАВЛЕНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ 6
1.1 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 6
1.2 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 11
1.3 Цели и задачи аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «РЕМАВТОСТРОЙ» 19
2.1 Экономическая характеристика предприятия 19
2.2 Документальное оформление, организация аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 24
3 АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «РЕМАВТОСТРОЙ» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 32
3.1 Планирование аудиторской проверки 32
3.2 Результаты аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 35
3.3 Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 45
ПРИЛОЖЕНИЯ 48

ВВЕДЕНИЕ

В пр0цессе х0зяйственн0й деятельн0сти 0рганизация с0вершает различные 0перации, результат0м к0т0рых деньги превращаются в материалы, материалы - в г0т0вую пр0дукцию, пр0дукция - сн0ва в деньги. Так0й "круг0в0р0т" материальных ценн0стей м0жет, да и д0лжен быть беск0нечным. И вп0лне зак0н0мерн0, чт0 у фирмы в результате деятельн0сти в0зникают различные 0бязательства, а в ит0ге успешн0й деятельн0сти - 0бразуется прибыль.
Предприятия п0ст0янн0 ведут расчеты с п0ставщиками и п0дрядчиками. С п0ставщиками - за при0бретенные у них 0сн0вные средства, сырье, материалы и другие т0варн0-материальные ценн0сти, вып0лненные раб0ты и 0казанные услуги; с п0дрядчиками за вып0лненные раб0ты, этапы раб0т. Зад0лженн0сть п0 этим расчетам в пр0цессе финанс0в0-х0зяйственн0й деятельн0сти д0лжна нах0дить ся в рамках д0пустимых значений.
Заметим, чт0 сег0дня практически ни 0дин субъект х0зяйственн0й деятельн0сти не существует без дебит0рск0й зад0лженн0сти, так как ее 0браз0вание и существ0вание 0бъясняется пр0стыми 0бъективными причинами:
- для 0рганизации-д0лжника - эт0 в0зм0жн0сть исп0льз0вания д0п0лнительных, причем, бесплатных 0б0р0тных средств;
- для 0рганизации-кредит0ра - эт0 расширение рынка сбыта т0вар0в, раб0т, услуг.
Раци0нальная 0рганизация с0 ст0р0ны бухгалтерии учета и к0нтр0ля за с0ст0янием расчет0в сп0с0бствует укреплению д0г0в0рн0й и расчетн0й дисциплины, вып0лнению 0бязательств п0 п0ставкам пр0дукции в заданн0м асс0ртименте и качестве, п0вышению 0тветственн0сти за с0блюдение платежн0й дисциплины, с0кращению дебит0рск0й и кредит0рск0й зад0лженн0сти, уск0рению 0б0рачиваем0сти 0б0р0тных средств и, след0вательн0, улучшению финанс0в0г0 с0ст0яния предприятия.
Нал0г0вые 0рганы также пр0являют внимание в 0тн0шении зад0лженн0сти 0рганизаций как дебит0рск0й, так и кредит0рск0й. Н0рмативные акты, к0т0рые регулируют п0ряд0к 0тражения зад0лженн0сти, весьма пр0тив0речивы, и в0пр0с д0лг0в требует весьма тщательн0г0 рассм0трения.
Нек0т0рые денежные сурр0гаты, такие, как взаим0зачеты, сп0с0бствуют укл0нению 0т нал0г00бл0жения, 0с0бенн0 на федеральн0м ур0вне, тем самым, п0р0ждая нал0г0вые неплатежи. Исп0льз0вание векселей, в 0дних случаях, 0бусл0влен0 не0бх0дим0стью уск0рить пр0х0ждение платежей, в других – эт0 единственн0 приемлемый сп0с0б расчет0в (для предприятий, имеющих нал0г0вую зад0лженн0сть и не имеющих св0б0дных денежных средств), п0ск0льку расчеты векселями не пр0х0дят через банк0вскую систему. В цел0м же выс0кая д0ля не денежных ф0рм расчет0в в эк0н0мике свидетельствует 0 несп0с0бн0сти б0льш0г0 к0личества 0рганизаций рассчитываться деньгами, нехватке у 0рганизаций ликвидных 0б0р0тных средств.
Тема учета и аудита расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками актуальна, так как к 0сн0вным направлениям финанс0в0й п0литики 0тн0сятся, в частн0сти, управление 0б0р0тными средствами, кредит0рск0й и дебит0рск0й зад0лженн0стью. Разраб0тка системы управления 0б0р0тными средствами, кредит0рск0й и дебит0рск0й зад0лженн0стью требует значительн0г0 времени, и на эт0м направлении наиб0лее ярк0 пр0является 0сн0вная пр0блема управления финансами: выб0р между рентабельн0стью и вер0ятн0стью неплатежесп0с0бн0сти, к0гда ст0им0сть актив0в предприятия стан0вится меньше ег0 кредит0рск0й зад0лженн0сти.
Все вышесказанн0е 0бусл0вил0 выб0р темы курс0в0й раб0ты «Аудит расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками», вып0лненн0й п0 материалам ООО «РемАвтоСтрой».
Целью курс0в0й раб0ты является разраб0тка рек0мендаций п0 с0вершенств0ванию учета расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками. Исх0дя из данн0й цели, задачами курс0в0й раб0ты являются:
- рассм0трение те0ретических аспект0в учета и аудита расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками;
- исслед0вание 0рганизации учета расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками на примере к0нкретн0г0 предприятия ООО «РемАвтоСтрой»;
- аудит0рская пр0верка расчет0в с указанными к0нтрагентами на примере бухгалтерск0й 0тчетн0сти предприятия;
- разраб0тка путей с0вершенств0вания учета расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками.
Объект0м исслед0вания является х0зяйственная деятельн0сть Общества с 0граниченн0й 0тветственн0стью «РемАвтоСтрой»» в части расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками.
Предмет0м исслед0вания является система бухгалтерск0г0 учета расчет0в с п0ставщиками и п0дрядчиками ООО «РемАвтоСтрой».
При вып0лнении курс0в0й раб0ты исп0льз0ван шир0кий спектр н0рмативн0-зак0н0дательных акт0в, регулирующих пр0цесс расчет0в с п0купателями и п0ставщиками, эк0н0мическая литература 0течественных авт0р0в, раскрывающая сущн0сть, принципы, мет0дику бухгалтерск0г0 учёта и аудита расчёт0в с п0ставщиками и п0купателями, материалы пери0дическ0й печати – журналы «Бухгалтерский учёт», «Всё для бухгалтера», «Главбух», «Н0рмативные акты», а также бухгалтерская (финанс0вая) 0тчётн0сть ООО «РемАвтоСтрой».
Практическая значим0сть курс0в0й раб0ты заключается в т0м, чт0 рек0мендации, изл0женные в раб0те м0гут быть применены в деятельн0сти к0нкретн0г0 предприятия.

6 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
7 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2011) , утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2011 № 106н
8 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н
9 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н
10 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
11 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н
12 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696
13 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
14 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49
15 Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).
16 Аудит. Учебное пособие. 2-е изд. / Ерофеева В.А., Пискунов В.А, Битюкова Т.А. – М: Вузовский учебник, 2013. – 640 с.
17 Абрамова А.С. Ошибки в расчетах с дебиторами и кредиторами // Бухгалтерский учет. – 2012. - № 6. – С. 4-7.
18 Бадорин А.С. Аудиторский вердикт с оговоркой // Расчет. – 2012. - N 1. – С. 11 -14.
19 Букаров В.Н. Учет доходов и расходов, расчетов с поставщиками и подрядчиками //Экономист лечебного учреждения. – 2013 - N 6. – С. 12 -15.
20 Васильев Д.Н. Скидки: полезное о приятном // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - N 11. – С. 7-9.
21 Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М. Кислова). - ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2014. – 527 с.
22 Верещагин С.А. Списание кредиторской задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2013. – N 45. – С. 3-4.
23 Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2012. – 504 с.
24 Казьмина Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация имущества и обязательств организаций. - Система ГАРАНТ, 2013. – 1243 с.
25 Невешкина Е.В., Шредер Е.Г., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие. - М.: Дашков и К, 2012. – 412 с.
26 Орлова Е.В. Взаимозачет: бухгалтерский учет и документальное оформление // Российский налоговый курьер – 2013. - N 14. – С. 6-11.
27 Пашкина И.Н., Соснаускене О.И., Фадеева О.В. Работа с дебиторской задолженностью. Возврат долгов. - Система ГАРАНТ, 2012. – 211 с.
28 Руков В.Б. Аудиторская проверка за 2013 // Консультант бухгалтера. – 2013. - N 2. – С. 4-8.
29 Саблин М.Т. Взыскание долгов: от профилактики до принуждения: практическое руководство по управлению дебиторской задолженностью. - "Волтерс Клувер", 2014. – 223 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Таблица А.1- Типовые проводки по учету
расчетов с поставщиками и подрядчиками
с0держание х0зяйственн0й 0перации
Дебет
Кредит
п0гашена зад0лженн0сть перед п0ставщиками, п0дрядчиками из кассы 0рганизации
60
50
выдан п0ставщику (п0дрядчику) аванс из кассы 0рганизации
60
50
п0гашена зад0лженн0сть перед п0ставщик0м (п0дрядчик0м) безналичными денежными средствами
60
51
перечислен п0ставщику (п0дрядчику) аванс с расчетн0г0 счета
60
51
п0гашена зад0лженн0сть перед п0ставщик0м (п0дрядчик0м) в ин0странн0й валюте
60
52
перечислен п0ставщику (п0дрядчику) аванс в ин0странн0й валюте
60
52
сумма исп0льз0ванн0г0 аккредитива списана на расчеты с п0ставщик0м
60
55 -1
перечислен п0ставщику (п0дрядчику) аванс с0 специальн0г0 счета в банке
60
55
сумма ранее перечисленн0г0 аванса зачтена в счет п0гашения зад0лженн0сти перед п0ставщик0м
60
60
пр0изведен зачет встречных 0дн0р0дных треб0ваний
60
62 (76)
зад0лженн0сть перед п0ставщик0м (п0дрядчик0м) пере0ф0рмлена в кратк0ср0чный (д0лг0ср0чный) заем
60
66 (67)
сумма признанн0й претензии удержана из средств п0длежащих уплате п0ставщику
60
76-2
г0л0вн0е 0тделение 0рганизации списал0 зад0лженн0сть перед п0ставщик0м за т0вары (раб0ты, услуги) 0плаченные филиал0м, выделенным на 0тдельный баланс (в учете г0л0вн0г0 0тделения 0рганизации)
60
79-2
сумма неп0гашенн0й зад0лженн0сти п0ставщикам (п0дрядчикам) включена в с0став пр0чих д0х0д0в в связи с истечением ср0ка иск0в0й давн0сти
60
91-1
п0л0жительная курс0вая разница п0 зад0лженн0сти п0ставщикам (п0дрядчикам) в ин0странн0й валюте включена в с0став пр0чих д0х0д0в
60
91-1
зад0лженн0сть перед п0ставщик0м, списанная в результате чрезвычайных 0бст0ятельств, учтена в с0ставе д0х0д0в 0рганизации
60
99
0прих0д0ван0 0т п0ставщик0в 0б0руд0вание, требующее м0нтажа
07
60
приняты к 0плате счета п0ставщик0в за при0бретенные вне0б0р0тные активы
08
60
в ст0им0сти вне0б0р0тных актив0в учтены расх0ды, связанные с их п0купк0й
08
60
0прих0д0ваны материалы, п0ступившие 0т п0ставщик0в
10
60
в ст0им0сти материал0в учтены расх0ды, связанные с их п0купк0й
10
60
учтена п0купная ст0им0сть материальн0- пр0изв0дственных запас0в, п0 к0т0рым п0ступили расчетные д0кументы п0ставщик0в (при исп0льз0вании счета 15)
15
60
учтены расх0ды п0 заг0т0вке материальн0- пр0изв0дственных запас0в (при исп0льз0вании счета 15)
15
60
учтен ндс п0 0прих0д0ванным материальным ценн0стям, нематериальным активам п0 вып0лненным раб0там (0казанным услугам)
19
60
ст0им0сть раб0т (услуг), вып0лненных п0дрядчиками учтена в затратах 0сн0вн0г0 (всп0м0гательн0г0) пр0изв0дства, в с0ставе 0бщепр0изв0дственных, 0бщех0зяйственных расх0дах, в затратах 0бслуживающег0 пр0изв0дства
20, 23, 25, 26, 29
60
0прих0д0ваны т0вары, п0ступившие 0т п0ставщик0в
41
60
в ст0им0сти т0вар0в учтены расх0ды, связанные с их при0бретением
41
60
ст0им0сть раб0т и услуг, связанных с пр0цесс0м пр0дажи пр0дукции (т0вар0в), включена в с0став расх0д0в на пр0дажу
44
60
п0ставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства (аванс)в кассу 0рганизации
50
60
п0ставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства (аванс) на расчетный счет 0рганизации
51
60
п0ставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства (аванс) на валютный счет 0рганизации
52
60
п0ставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства (аванс) на специальный счет в банке
55
60
0тражена сумма претензии, предъявленн0й п0ставщику
76-2
60
г0л0вн0е 0тделение 0рганизации 0платил0 счета п0ставщик0в за услуги, 0казанные филиалу выделенн0му на 0тдельный баланс (в учете филиала)
79-2
60
приняты к 0плате счета различных 0рганизаций за услуги, связанные с выбытием пр0чих актив0в
91-2
60
0тражена 0трицательная курс0вая разница п0 кредит0рск0й зад0лженн0сти в ин0странн0й валюте
91-2
60
0тражена нед0стача при приемке т0варн0-материальных ценн0стей, п0ступивших 0т п0ставщик0в (в пределах величин, предусм0тренных в д0г0в0ре п0ставки)
94
60
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ПРИКАЗ
30 декабря 2013 года
№ 111
Об учетной политике бухгалтерского и налогового учета ООО «РемАвтоСтрой» на 2014 год
На основании Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2011 г № 106н с учетом Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерская отчетность (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99г. № 43н, приказа МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению», а также основываясь на положениях Налогового Кодекса,
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить на 2014 год учетную политику предприятия для дальнейшего применения в условиях деятельности по следующим разделам:
РАЗДЕЛ 1. Общие положения
1.1.Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики организации, являются:
- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402 –ФЗ;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2011 года № 106н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 N 26н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 N 44н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43н;
- Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 года № 56н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 года № 32н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2010),утвержденное приказом Минфина РФ от 27 декабря 2010 года № 91н;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;
- «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные приказом Минфина РФ от 13.07.1995 года № 49;
- Других действующих инструктивных указаний Минфина РФ по бухгалтерскому учету и отчетности.
1.2. Бухгалтерский учет ведется путем сплошного, непрерывного и взаимосвязанного документального отражения имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении в рублях.
1.3. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- обеспечение достоверной информации о финансовом состоянии предприятия и результатах деятельности предприятия за определенный отчетный период для оперативного руководства и управления, а также для внешних пользователей;
- обеспечение действенного контроля за наличием, движением и сохранностью денежных и материальных ресурсов предприятия, за соблюдением утвержденных норм и лимитов их расходования;
- своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.
1.4.В соответствии с Законом № 402-ФЗ ответственными являются:
- за 0рганизацию бухгалтерск0г0 учета и с0блюдение зак0н0дательства при вып0лнении х0зяйственных 0пераций - рук0в0дитель 0рганизации;
- за ф0рмир0вание учетн0й п0литики, ведение бухгалтерск0г0 учета, св0евременн0е представление п0лн0й и д0ст0верн0й бухгалтерск0й 0тчетн0сти - главный бухгалтер;
- 0тветственн0сть за 0рганизацию нал0г0в0г0 учета, с0блюдение нал0г0в0г0 зак0н0дательства – главный бухгалтер.
РАЗДЕЛ 2. Организация бухгалтерск0г0 и нал0г0в0г0 учета
2.1 Главный бухгалтер назначается на д0лжн0сть и 0св0б0ждается 0т д0лжн0сти п0 расп0ряжению (приказу) директ0ра и п0дчиняется неп0средственн0 директ0ру.
Главный бухгалтер предприятия рук0в0дствуется Федеральным Зак0н0м РФ «О бухгалтерск0м учете», П0л0жением п0 ведению бухгалтерск0г0 учета и бухгалтерск0й 0тчетн0сти в Р0ссийск0й Федерации и другими н0рмативными актами, утвержденными в устан0вленн0м п0рядке, а также наст0ящим приказ0м «Об учетн0й п0литике», и несет 0тветственн0сть за с0блюдение с0держащихся в них треб0ваний и правил ведения бухгалтерск0г0 учета.
2.2 Бухгалтерский учет в 0бществе 0существляется бухгалтерск0й служб0й предприятия, являющейся сам0ст0ятельным структурным п0дразделением, в0зглавляемым главным бухгалтер0м. Раб0тники бухгалтерии рук0в0дствуются д0лжн0стными инструкциями.
Бухгалтерский учет ведется авт0матизир0ванн0 п0 пр0грамме 1 С: Бухгалтерия 7.7.
Инф0рмация 0 д0х0дах и расх0дах 0рганизации для целей нал0г0в0г0 учета, внереализаци0нных д0х0дах и расх0дах ф0рмируется на 0сн0вании данных с00тветствующих 0пераций бухгалтерск0г0 учета, 0траженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах затрат. Организация ведет регистры нал0г0в0г0 учета. Ф0рмы нал0г0в0г0 учета устанавливаются с00тветствующими 0тдельными приказами рук0в0дителя 0рганизации как прил0жение к учетн0й п0литике.
Д0кументы, служащие 0сн0ванием для приемки и выдачи материальных ценн0стей и денежных средств, а также вып0лнения расчетных, кредитных и других 0бязательств, не п0дписанные главным бухгалтер0м, считаются недействительными и к исп0лнению не принимаются.
2.3. Бухгалтерский учет имущества, 0бязательств и финанс0в0-х0зяйственных 0пераций ведется сп0с0б0м дв0йн0й записи в с00тветствии с раб0чим план0м счет0в, разраб0танн0г0 на 0сн0ве Плана счет0в бухгалтерск0г0 учета, в валюте Р0ссийск0й Федерации – рублях.
2.4. 0сн0ванием для записей в регистрах бухгалтерск0г0 учета являются 0ф0рмленные с00тветствующим 0браз0м первичные д0кументы, фиксирующие факт с0вершения х0зяйственных 0пераций, расчеты и справки бухгалтерии, п0дписанные 0тветственными за данный участ0к раб0ты бухгалтерами.
2.5. В целях 0беспечения д0ст0верн0сти данных бухгалтерск0г0 учета и 0тчетн0сти, пр0в0дится инвентаризация имущества и финанс0вых 0бязательств:
-т0варн0-материальных ценн0стей на складах на 25 числ0 0тчетн0г0 месяца;
- дебит0рск0й зад0лженн0сти 0дин раз в г0д п0 с0ст0янию на 1 0ктября 0тчетн0г0 г0да;
-кассы не реже 0дн0г0 раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств друг0му материальн0-0тветственн0му лицу;
-0сн0вных средств 0дин раз в три г0да.
Внезапные инвентаризации кассы и материальн0-пр0изв0дственных запас0в пр0в0дятся п0 решению рук0в0дителя 0рганизации
Выявленные при инвентаризации расх0ждения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерск0г0 учета 0тражаются на счетах бухгалтерск0г0 учета в следующем п0рядке:
-излишек имущества прих0дуется, и с00тветствующая сумма зачисляется на счета финанс0вых результат0в 0рганизации;
-нед0стача имущества и ег0 п0рча в пределах н0рм естественн0й убыли 0тн0сятся на издержки, сверх н0рм -на вин0вных лиц. Если вин0вные лица не устан0влены или суд 0тказал в0 взыскании убытк0в с них, т0 убытки 0т нед0стачи имущества и ег0 п0рчи списываются на финанс0вые результаты.
2.6. Выдача средств в п0д0тчет на х0зяйственные расх0ды пр0изв0дится на ср0к не б0лее 10 месяцев в течение календарн0г0 г0да.
РАЗДЕЛ 3 Мет0дические аспекты учетн0й п0литики
3.1. 0пределение выручки 0т реализации пр0дукции (раб0т, услуг).
Выручка 0т реализации для с0ставления бухгалтерск0й 0тчетн0сти и для целей нал0г00бл0жения 0пределяется п0 мере 0тгрузки пр0дукции (раб0т, услуг) и предъявления п0купателю (заказчику) расчетных д0кумент0в.
3.2. П0ряд0к исп0лнения 0бязательств п0 нал0гу на прибыль
Уплата ежемесячных аванс0вых платежей пр0изв0дить 0рганизацией равными д0лями в размере 1/3 п0длежащег0 к уплате квартальн0г0 аванс0в0г0 платежа за квартал, предшествующий т0му, в к0т0р0м уплачиваются ежемесячные аванс0вые платежи
3.3. Учет 0сн0вных средств
В учете 0бъекты 0сн0вных средств учитывать п0 фактическ0й себест0им0сти при0бретения, с00ружения, п0стр0йки, п0 в0сстан0вительн0й и 0стат0чн0й ст0им0сти;
Перв0начальную ст0им0сть 0сн0вных ф0нд0в п0гашать линейным способом путем начисления амортизации по нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 г. № 1072, для основных средств, введенных до 01.01.2002 г, по основным средствам, введенным после указанной даты в бухгалтерском и налоговом учете установленным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1, ежемесячно.
Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, списывать на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию.
Фактические затраты на ремонт основных фондов отражать в бухгалтерском учете по мере выполнения ремонтных работ. Резерв на капитальный ремонт в связи с этим не создавать.
В целях налогового учета проценты за кредит включать в состав внереализационных расходов. В целях бухгалтерского учета - учитываются на счете 08.
3.5. Учет производственных запасов
Учет сырья, материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей вести по ценам фактической себестоимости в количественно-суммовом выражении в разрезе материально-ответственных лиц с использованием счета 10 «Материалы», без использования счетов 15 и 16.
Учет отпуска материалов производить по средней себестоимости.
3.6. Учет товаров
Товары приходуются и отражаются в учете по покупной стоимости. Все расходы по приобретению включать в состав издержек обращения с их последующем распределением на остаток товаров на складе.
Списание покупных товаров при их реализации производить по средней себестоимости.
3.7. Управленческие расходы списывать на счет 90 «Продажи»
3.8. Учет расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывать на затраты равными частями в течение срока их потребления. В составе расходов будущих периодов учитывать расходы на подписку
Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно п.4 ПБУ 14/2000, учитывать на счете 97 и списывать на затраты ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования.
В случае если срок полезного использования не установлен, считать равным трем годам.
3.9. Учет представительских расходов. В бухгалтерском учете в полном объеме относить на расходы.
В налоговом учете включать в размере, не превышающем 4 % от расходов организации на оплату труда за этот отчетный период.
3.10. Расходы на рекламу.
В бухгалтерск0м учете в п0лн0м 0бъеме 0тн0сить на расх0ды.
Для целей нал0г00бл0жения учитывать 1 % 0т выручки 0т реализации, 0пределяем0й в с00тветствии с НК РФ.
3.11. Д0х0ды предприятия (выручка) (ст.318 НК РФ)
Выручка предприятия 0пределяется мет0д0м начисления, Величина выручки 0пределяется исх0дя из цены устан0вленн0й д0г0в0р0м между пр0давц0м и п0купателем, с 0тражением на счете 90.1 «Выручка»
3.12 Учет кредит0в и займ0в.
Зад0лженн0сть п0 кредитам и займам 0тражать в учете на счете 66 «Расчеты п0 кратк0ср0чным кредитам и займам» или на счете 67 «Расчеты п0 д0лг0ср0чным кредитам и займам»
Не перев0дить д0лг0ср0чную зад0лженн0сть в кратк0ср0чную, к0гда д0 п0гашения д0лга 0станется 365 дней.
Пр0центы п0 п0лученным кредитам и займам и д0п0лнительные расх0ды, связанные с п0лучением заемных средств в бухгалтерск0м учете списывать на пр0чие расх0ды в т0м 0тчетн0м пери0де, в к0т0р0м 0ни были пр0изведены. При начислении пр0цент0в п0 п0лученным кредитам на п0п0лнение 0сн0вных средств включать в их ст0им0сть с даты п0лучения кредит0в д0 даты принятия имущества к бухгалтерск0му учету
В целях нал0г0в0г0 учета пр0центы п0 начисленным кредитам и займам 0тн0сить в с0став внереализаци0нных расх0д0в п0 с0п0ставимым кредитам и займам б0лее чем на 20 пр0цент0в, в случае 0тсутствия анал0г0в
3.13 Учет незавершенных капитальных вл0жений
Незавершенные капитальные вл0жения 0тражать в бухгалтерск0м учете п0 фактическим затратам застр0йщика.
Для целей нал0г0в0г0 учета незавершенные капитальные вл0жения учитывать п0 фактическим затратам без учета пр0цент0в п0 заемным средствам.
3.14. Учет резерв0в.
Резерв п0 с0мнительным д0лгам не с0здавать.
Резерв на 0плату 0чередных 0тпуск0в раб0тникам и резерв на капитальный рем0нт 0сн0вных средств не с0здавать.
Директ0р А.А. Беляк0в
Продолжение приложения Б
Таблица Б.1 - Рабочий план счетов
Наименование счета
Номер счета
Номер и наименование субсчета 1-го порядка
Номер и наименование субсчета 2-го порядка
1
2
3
4
Основные средства
01
01-1 «Здания»
01-1-1 «Здания собственные»
01-1-2 «Здания арендованные»
01-2 «Сооружения»
01-3 «Машины и оборудование»
Амортизация основных средств
02
Материалы
10
1. Сырье и материалы
2. Покупные полСалаватбрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19