Анализ дебиторской задолженности

Дипломная работа посвящена вопросам анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и выявлению путей ее оптимизации. ...

Введение 3
1 Теоретические основы по анализу дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий и пути их снижения 6
1.1 Сущность, виды и анализ дебиторской задолженности предприятий 6
1.2 Сущность и виды кредиторской задолженности предприятий,
методики их анализа 18
1.3 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности, их оптимизация 27
2 Характеристика ООО «Кетер» как объекта исследования 37
2.1 Общая характеристика и виды деятельности предприятия 37
2.2 Структура управления предприятием и функции специалистов 41
2.3 Динамика основных экономических показателей торгового
предприятия и его финансовое состояние 46
3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» с предложениями по их снижению 58
3.1 Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее состава и
структуры 58
3.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия в динамике и по структуре 65
3.3 Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 70
Заключение 78
Список литературы 81

Введение

Современные условия хозяйствования поставили организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Дополнительным стимулом для исследования проблем организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности служат активно происходящие в настоящее время процессы глобализации и интернационализации экономики. В разработку положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты. Этим определяется актуальность данной дипломной работы.
Целью дипломной работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельности организации.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
 систематизировать понятийный аппарат и по новым классификационным признакам выделить виды дебиторской и кредиторской задолженности; выявить порядок взаимодействия отдельных блоков в системе комплексного анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
 определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности; изучить информационные и организационные основы дебиторской и кредиторской задолженности;
 раскрыть аналитические подходы к обоснованию оптимальной величины дебиторской и кредиторской задолженности;
 применить методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
 выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности конкретного предприятия.
Объектом дипломной работы является предприятие ООО «Кетер».
По содержанию дипломная работа включает введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
Во введении обосновывается актуальность рассматриваемой темы работы, представлена ее цель и задачи, проведен обзор структуры дипломной работы.
В первой главе отражены теоретические основы сущности, видов и анализа дебиторской и кредиторской и оптимизации.
Во второй главе приведена характеристика ООО «Кетер» как объекта исследования: отражены его виды деятельности, структура управления, охарактеризована динамика основных экономических показателей и финансового состояния.
Третья глава отражает результаты проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер» с предложениями по их снижению.
Заключение раскрывает главные результаты проведенного анализа, отражает возможные резервы управления анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер».
В списке литературы представлены материалы, использованные при написании дипломной работы: нормативно-правовые акты, учебники, периодическая печать, материалы конференций.
Приложения содержат использованную в результате проведенного анализа отчетность предприятия.
Дипломная работа выполнена на основе изучения трудов отечественных и зарубежных экономистов, данных периодической печати и материалов ООО «Кетер».

Поэтому не учитывается более детально соотношение сроков платежей в составе как кредиторской, так и дебиторской задолженностей; расчет производится, как правило, на дату баланса, или какой либо иной фиксированный момент, что не может в полной мере говорить о действительном состоянии ликвидности компании. Это связано с влиянием множества различных (в том числе и случайных) обстоятельств в какой-то определенный момент (например, на дату баланса предприятие получило «грант» или «дотацию», что не ведет к увеличению кредиторской задолженности, а на следующий день возвратило их). Устранить подобные «недочеты» в системе анализа состояния предприятия позволяют следующие моменты.В первом случае - например, проведение расчетов с использованием более дискретных значений (распределение задолженностейпо месячным периодам или (если необходимо) недельным периодам).Во втором случае - определять среднемесячное или среднегодовое значение коэффициента ликвидности и других аналогичных показателей.Одним из наиболее оптимальных рамочных показателей здорового состояния компании можно назвать ситуацию, когда кредиторская задолженность не превышает дебиторскую. При этом, как мы уже отмечали, данное «непревышение» должно быть достигнуто в отношении как можно более дискретного ряда значений (сроков): годовая кредиторская задолженность должна быть не больше годовой дебиторской, месячная и 5-ти дневная кредиторская не более месячной и 5-ти дневной дебиторской соответственно и т. д.При достижении данного «временного баланса» дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо также достичь и «баланса их стоимости»: то есть в данной ситуации процентные и прочие расходы, связанные с обслуживанием кредиторской задолженности (как минимум) не должны превышать доходы, вызванные выгодами, которые связаны с самим фактом отсрочки собственной дебиторской задолженности (при этом «нормальный» размер наценки в расчет не принимается).Для того, чтобы определить степень зависимости компании от кредиторской задолженности необходимо рассчитать несколько следующих показателей.Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Рассчитывается как отношение суммы заемных средств к общей сумме активов предприятия. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов.Коэффициент самофинансирования предприятия. Рассчитывается, как отношение собственного капитала (части уставного фонда) к привлеченному. Данный показатель позволяет отслеживать не только процент собственного капитала, но и возможности управления всей компанией.Баланс задолженностей. Определяется как отношение суммы кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности. Данный баланс следует составлять с учетом сроков двух этих видов задолженностей. При этом желательный уровень соотношения во многом зависит от той стратегии, которая принята на предприятии (агрессивная, консервативная или умеренная).Описанные выше экономические показатели дают, в основном, количественную оценку кредиторской задолженности. Для более полного анализа состоя кредиторской задолженности, следует дать и качественную характеристику данных пассивов. Коэффициент времени. Определяется как отношение средневзвешенного показателя срока погашения кредиторской задолженности к средневзвешенному показателю срока оплаты по дебиторской задолженности. При этом средний срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности. Определяется как отношение суммы прибыли к сумме кредиторской задолженности, которые отражены в балансе. Данный показатель характеризует эффективность привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам. При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т. д.).Шишкин М.И., Саттаров Р.Г., Зверев В.А. 43 определяют, что управление кредиторской задолженностью предполагает: правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей; установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог); недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).Фокин Ю. 41 придерживается аналогичной позиции и отмечает, что в результате проводимых работ по управлению кредиторской задолженностью предприятия получают возможность:оценивать эффективность кредитной политики поставщиков, определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов, обязательств по поддержанию товарных остатков и прочих условий поставки; принимать решения о целесообразности работы с поставщиком, как на оперативном, так и на стратегическом уровне; повышать рентабельность кредиторской задолженности и предприятия в целом; согласовывать управление кредиторской и дебиторской задолженностью, что позволяет повысить финансовую устойчивость компании; оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью; мотивировать персонал на решение задач управления кредиторской задолженности.Одним из основных показателей, характеризующих эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью, является показатель экономического эффекта в результате ускорения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Он выражается в относительном высвобождении средств из оборота и увеличении суммы прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (Эв) или дополнительно привлеченных средств в оборот (Эп) при замедлении оборачиваемости определяется путем умножения фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:Э =(Т1- То)*Р1/Д , (8)где Т1 – продолжительность одного оборота за отчетный год; То - продолжительность одного оборота за предыдущий год;Р1– фактическая выручка от продажи продукции, работ, услуг за анализируемый период.Д–число календарных дней анализируемого периода (30;60;90;180;360).Как уже было сказано, одним из важных моментов в управлении оборотным капиталом является определение разумного соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями. При этом необходимо проводить оценку не только своих собственных условий кредитования покупателей, но и условий кредита поставщиков сырья и материалов, с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода, получаемого предприятием при использовании скидок.2 Характеристика ООО «Кетер» как объекта исследования2.1 Общая характеристика и виды деятельности предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Кетер» создано в 2009 г. и входит в состав Торговой группы «Птица», которая является одной из самых крупных торговых сетей Удмуртии и насчитывает более 30 магазинов в Ижевске и Глазове. Главный офис организации находится по адресу: г.Ижевск, ул. Телегина, 47.ООО «Кетер» учреждено одним физическим лицом, уставный капитал представляет собой единственную долю участника общества. Участник общества с ограниченной ответственностью не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенного им вклада. ООО «Кетер» осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями деятельности и назначением имущества. Собственностью ООО «Кетер» являются принадлежащие ему денежные средства, формирующиеся за счет денежных средств и доходов от оказания услуг и иное имущество, необходимое в соответствии с целями его деятельности. ООО «Кетер» несет самостоятельную ответственность по обязательствам любым принадлежащим ему имуществом, включая основные и оборотные средства. Имущество предприятия может быть изъято только по решению суда или арбитража, в соответствии с их компетенции.Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основании полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. ООО «Кетер» имеет расчетный счет в банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. В повседневной деятельности предприятие имеет возможность пользования банковским кредитом на коммерческой договорной основе. ООО «Кетер» осуществляет реализацию продукции и товаров по установленным руководством ценам, в том числе на договорной основе.ООО «Кетер» для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже, третейском суде.Общество действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительных документов, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики.При осуществлении деятельности ООО «Кетер» ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Должностные лица ООО «Кетер» несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетах. В результате хозяйственной деятельности общество образует резервный фонд, фонд развития производства, фонд оплаты труда и материального поощрения, а также другие фонды.Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в его полное распоряжение. Целью деятельности ООО «Кетер» является расширение рынка мясных и колбасных изделий в Удмуртии.К задачам предприятия можно отнести:- совершенствование деятельности;- повышение конкурентоспособности предприятия на рынке;- улучшение благосостояния сотрудников;- достижение уставных целей предприятия.Своей миссией ООО «Кетер» видит помощь людям в решении финансовых затруднений в кратчайшие сроки. Организация занимается реализацией мясных и колбасных изделий (рисунок 3). Рисунок 3. Виды деятельности ООО «Кетер» их доля в выручке за 2012 г., %Данные рисунка 4 показывают, что в ООО «Кетер» в 2012 г. преобладает розничная торговля, доля которой составляет 712,16 %, в то время как оптовой – 27,84 %.Основными поставщиками являются:- ООО «Челны-Бройлер»;- ООО «Челны-мясо»;- ООО «Пестречинка»;- МК «Сава»;- ООО «Любослава»;- Торговая компания «Maggi»;- ООО «Российские колбасы»;- ООО ТД «Башкирский птицеводческий комплекс имени М. Гафури».Основными конкурентами являются: ООО «Восточный»; сеть фирменных магазинов «Мясное подворье»; ООО «Удмуртская птицефабрика».Сведем в таблицу 7 преимущества и недостатки ООО «Кетер» по сравнению с конкурентами.Таблица 7 - Балльная оценка конкурентоспособности ООО «Кетер»КлючевыефакторыуспехаРанг значимости«Мясное подворье»ООО «Восточный»ООО «Удмуртская птицефаб-рика»ООО «Кетер»баллоценкабаллоценкабаллоценкабаллоценка1. место расположения магазинов0,1550,7550,7550,7550,752. режим работы0,0550,2550,2530,1550,253.метод продажи, активность продавцов0,0540,240,230,1540,24.ассортимент, обновляемость0,240,840,840,830,65.привлечение потребителей, связи с покупателями0,0450,250,230,1230,126.цены0,1840,7250,950,940,727.дополнительные услуги (доставка под заказ, интернет-заявки)0,240,85120,420,48. квалификация и опыт персонал0,0550,2540,220,140,29. торговая площадь0,0440,1650,240,1630,1210. акции и скидки0,0440,1640,1620,0820,08Итого сумма баллов14,294,663,613,44Основной и главный конкурент – это ООО «Восточный»; отделы которого расположены по всему городу. Отделы сочетают приемлемые цены и широкий ассортимент, отличаются большей по сравнению с конкурентами торговой площадью, оказанием дополнительных услуг и выгодным местом расположения. «Мясное подворье» относительно основного конкурента – ООО «Восточный» имеет более высокие цены на представленный ассортимент, в редких случаях использует доставку под заказ, имеет меньшую торговую площадь.Отделы ООО «Удмуртская птицефабрика» имею средний уровень конкурентоспособности за счет редкого использования акций и скидок, менее квалифицированный, опытный и активный персонал при продажах.ООО «Кетер» имеет возможность повысить уровень конкурентоспособности за счет увеличения числа проводимых акций и скидок; доведения до каждого покупателя информации о возможности заказа товаров с доставкой при оформлении заявок на сайте; создания сайта и внедрения интернет-продаж; создания группы в социальных сетях, размещения информации о предприятии, ее обновление.2.2 Структура управления предприятием и функции специалистовСтруктура управления предприятием состоит из совокупности взаимосвязанных звеньев управления, отражая их состав и соподчиненность. Структура управления предприятия - линейно-функциональная. Структура основана на соблюдении единоначалия и линейного построения структурных подразделений, распределения функций управления между ними. Деятельность сотрудников регламентирована должностными инструкциями. Директор предприятия руководит хозяйственной и финансово-экономической деятельностью организации, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества организации, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности.Рисунок 4. Структура управления ООО «Кетер»Он организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, направляет их деятельность на развитие и совершенствование процесса оказания услуг с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы организации, рост объемов сбыта услуг и увеличение прибыли, удовлетворения потребностей потребителей. Директор обеспечивает выполнение организацией всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров. Директор принимает меры по обеспечению предприятия квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условия труда.Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.Главный бухгалтер организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет затрат, исполнения смет расходов, оказания услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. Главный бухгалтер осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.Заместитель директора осуществляет управление торговлей. В его основные обязанности входит: организация и контроль работы предприятия по торговле продукцией; обучение сотрудников; поиск новых поставщиков, проведение переговоров; анализ эффективности торговли.Менеджеры осуществляют повседневную работу с поставщиками; оформление договорных обязательств; работу по контролю за исполнением обязательств поставщиков.Продавец ООО «Кетер»:следит за  наличием достаточного количества товара в торговом зале и при необходимости пополняет его;помогает покупателям при выборе товара, дает консультации покупателям по ассортименту товаров, предлагаемых к продаже, по потребительским свойствам и особенностям товаров;принимает участие в стимулировании продаж определенных видов товара, в рекламных акциях: обращает внимание покупателей на заданный товар путем размещения его на самых просматриваемых местах, путем дополнительных консультаций покупателей по особенностям и преимуществам данного товара и иным способом;принимает товары;осуществляет подготовку товаров к продаже;следит за наличием ценников на товар, их верным размещением и правильным указанием всей информации в ценнике (наименование товара, участвует в инвентаризации;разрешает спорные вопросы с покупателями в отсутствие представителей администрации;информирует замдиректора обо всех внештатных ситуациях в своей работе.Четкое определение должностных обязанностей сотрудников ООО «Кетер» позволяет более эффективно осуществлять персоналу свою работу и достигать предприятию конечные цели его функционирования. Численность персонала ООО «Кетер» в настоящее время составляет 9 чел. В таблице 8 представлена численность персонала предприятия по уровню образования.Таблица 8 - Численность персонала ООО «Кетер» по образовательному уровнюУровень образования2011 г.2012 г.Абсол. изм., чел.Относит. изм.,%Кол-во, чел.Уд. вес, %.Кол-во, чел.Уд. вес, %.среднее специальное555,6555,6--неоконченное высшее222,2111,1-150,0высшее222,2333,31150,0ИТОГО:9100,09100-100,0Наибольший удельный вес в образовательной структуре персонала ООО «Кетер» в 2011-2012 гг. занимает высшее образование, присеем его доля увеличена за счет лиц, окончивших учебные заведения.Среднее специальное образование имеет 5 чел. В таблице 9 представлена численность персонала ООО «Кетер» по возрастным категориям.Таблица 9 - Численность персонала ООО «Кетер» по возрастуВозраст 2011 г.2012 г.Абсол. изм., чел.Относит. изм.,%Кол-во, чел.Уд. вес, %Кол-во, чел.Уд. вес, %от 20 до 30 лет222,2111,1-150,0от 30 до 40 лет555,6666,71120,0свыше 40 лет222,2222,2--ИТОГО:9100,09100,0-100,0Возрастная структура персонала ООО «Кетер» может быть охарактеризована следующими данными. Большая часть сотрудников имеет возраст от 30 до 40 лет. Сокращено число работников в возрасте до 30 лет на 1 чел. за счет его перехода в следующую возрастную группу.Данные показывают, что в ООО «Кетер» преобладает молодой персонал, это обусловлено не только мобильностью данной возрастной группы, но и требованиями, предъявляемыми директором для вновь принимаемых сотрудников. В таблице 10 представлена численность персонала ООО «Кетер» по категориям сотрудников. Таблица 10 - Численность персонала ООО «Кетер» по категориямКатегориясотрудников2011 г.2012 г.Абсол. изм., чел.Относит. изм.,%Кол-во, чел.Уд. вес, %Кол-во, чел.Уд. вес, %руководитель111,1111,1--специалисты222,2222,2--рабочие 666,7666,7--ИТОГО:91009100--По характеру выполняемых функций персонал ООО «Кетер» подразделяется на категорию рабочих, включающих торговый и обслуживающий персонал, специалистов и руководителя.В 2011-2012 гг. структура персонала по категориям оставалась неизменной. Численность персонала минимальна для сокращения затрат.2.