Финансовый и управленческий учет

Финансовый и управленческий учет ...

Задание 1

1. Произведите расчет заработной платы работникам предпри¬ятия в Ведомости учета оплаты труда (В-8).
2. Составьте журнал регистрации хозяйственных операций, произведя и представив все необходимые расчеты.
3. Отразите хозяйственные операции в Книге учета хозяйст¬венных операций (К-1), подсчитайте обороты, выведите сальдо ко¬нечное по счетам.
4. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Общая характеристика организации
1. ЗАО «Факт» является малым предприятием. Уставная дея-тельность — оказание услуг по ремонту бытовой техники.
2. Сведения о работниках предприятия:
а) должностные оклады работников:

Должности Оклад, руб.
1 вариант 2 вариант 3 вариант
Генеральный директор 12500 25000 18000
Главный бухгалтер 10500 23000 14000
Кассир 7000 13000 9000
Приемщик заказов 10000 15000 8000
Мастер 1 20000 17000 10000
Мастер 2 18000 16000 10000
Мастер 3 21000 14000 10000

6) Дополнительные данные о работниках:
- генеральный директор — имеет 2 детей 10 и 5 лет, является участником боевых действий в Афганистане:
кассир — имеет ребенка 7 лет;
- мастер 1 — платит по исполнительному листу 25% на содер¬жание ребенка от предыдущего брака.
3. Выписка из «Учетной политики» организации:
- при исчислении зарплаты на предприятии начисляется рай¬онный коэффициент в размере 15%:
- оплата работы мастеров осуществляется по повременно-премиальной системе;
- обособленный учет расходов по содержанию аппарата управления не осуществляется.
Остатки по счетам на 1 января
Шифр, наименование счета Сумма
01 «Основные средства» 30000
02 «Амортизация основных средств» 2000
10.5 «Запасные части» 26000
51 «Расчетные счета» 40000
80 «Уставный капитал» 60000
68 «Расчеты по налогам и сборам» 20000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) » 14000

Содержание хозяйственных операций Сумма
1. Израсходованы запасные части на ре¬монт бытовой техники 10000
2. Оприходована выручка за ремонт бы¬товой техники, в т.ч. НДС 247800
3. Полученная выручка сдана на расчет¬ный счет организации 247800
4. Погашена задолженность перед бюд¬жетом 20000
5. Начислена амортизация по основным средствам 600
6. Начислена заработная плата работни¬кам организации --
7. Произведены отчисления на
а) на социальное страхование --
б) на пенсионное обеспечение --
в) на обязательное медицинское страхо¬вание --
8. Произведены удержания
а) по исполнительным листам --
б) НДФЛ
9. Определить и списать фактическую себестоимость оказанных услуг --
10. Определить и списать финансовый результат по оказанным услугам --
11. Определить и отразить условный рас¬ход по налогу на прибыль --
3 ЗАДАНИ

Финансовый и управленческий учет 2В

99
68
Пояснения:
1 Примем что остаток на начало по 68 счету по кредиту, т.е это кредиторская задолженность ЗАО «Факт» бюджету. (сальдо может быть как дебетовое так и кредитовое). По 84 счету примем что остаток на начало показывает прибыль (К84), а не убыток (Д84).
2 Так как выручка получена с НДС, т.е организация его выделила, то следует начислить его к оплате в бюджет (Д90.НДС К 68.НДС).
3 По начислению заработной платы, взносов и удержаний:
- по операции 7: Страховые взносы (ЕСН) в 2013-2014 году для организаций применяющих общий режим налогообложения составляют 30 % от зарплаты [2].
Страховые взносы начисляются на те же счета, что начисление оплаты труда (у нас начисление на 20 счет) - в части отчислений, производимых за счет организации [1].
- по операции 8: мастер может воспользоваться вычетом на ребенка от прошлого брака при подаче заявления и подтверждающих документов (свидетельство на рождение ребенка). Примем, что это первый и один его ребенок от первого брака тогда стандартный налоговый вычет составит 1400 руб. (пп. 4 п.1). Тогда начисленная заработная плата составит:
(Оклад + районный коэффициент) = 17000+(17000*15%)= 19550 руб.;
НДФЛ: (19550-1400) * 13%= 2359,5 руб.
Зарплата к выдаче предварительно: 19550-2359,5=17190,5 руб.
С этой суммы необходимо еще удержать по исполнительному листу 25% (17190,5*25%=4297,75 руб.
Соответственно к выдаче после удержания мастеру положено:
17190,5-4297,75=12892,75 руб.
Ген. Директору положен вычет 500 р. (пп.2 п1 НК РФ) и вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления льгот которые указаны в пп.1 и пп2 п1 НК РФ), которые в 2014 г составляют:
На первого ребенка 1400 руб.
На второго - 1400 руб.
3 Отразим хозяйственные операции в Книге учета хозяйст­венных операций (К-1) (приложение 2), подсчитаем обороты и выведем сальдо ко­нечное по всем используемым счетам.
Книга (форма N К-1) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.
4 Составим оборотную ведомость по счетам в таблице 2
Таблица 2 Оборотная ведомость по счетам
№ счета
Сн на 1.09.20__ г.
Обороты
Сн на 1.10.20__ г.
Д
К
Д
К
Д
К
01
30 000
 
 
30000,00
 
02
 
2 000
 
600
 
2600,00
10
26 000
 
 
10000
16000,00
 
19
 
 
 
 
0,00
 
20
 
 
194485
194485
0,00
 
50
 
 
247800
247800
0,00
 
51
40 000
 
247800
20000
267800,00
 
68
 
20 000
20000
58498
 
58498,00
69
 
 
 
42435
 
42435,00
70
 
 
21892,75
141450
 
119557,25
76
 
 
 
4297,75
0,00
4297,75
80
 
60 000
 
 
 
60000,00
84
 
14 000
 
 
0,00
14000,00
90
 
 
247800
247800
 
 
99
 
3103
15515
3724,00
15515,00
Итого
96 000
96 000
982 880,75
982 880,75
316 903
316 903
Задание 2.
Составьте бухгалтерский баланс на 1 февраля и от­чет о прибылях и убытках за январь, используя данные, получен­ные при решении задания 1.
Примечание: Текущий налог на прибыль равен условному рас­ходу по налогу на прибыть. Остальные показатели отчетности от­сутствуют (самостоятельно значения не придумывать).
Решение
Составим бухгалтерский баланс в сокращенной форме:
Бухгалтерский баланс (сокращенная форма) на 1 февраля
код строки
АКТИВ
Сумма,
руб.
Код строки
ПАССИВ
Сумма,
руб.
АКТИВ
ПАССИВ
Внеоборотные активы
Капитал и резервы
1150
Основные средства (Д01 –К02)
27400
1310
Уставный капитал (К80)
60000
Оборотные активы
1370
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (К84+К99-Д99)
26412
1210
Запасы (Д10)
16000
Краткосрочные обязательства
1230
Дебиторская задолженность (Д62 +Д71+Д73+Д75+ Д76)
1520
Кредиторская задолженность (К68+К69+К70+К76)
224788
1250
Денежные средства и денежные эквиваленты, (Д50+Д51)
267800
1600
БАЛАНС
311200
1700
БАЛАНС
311200
Отчет о финансовых результатах за отчетный период
Наименование показателя
код строки
Сумма,
руб.
Выручка (К90.1 – Д90.НДС) (247800 – 37800)
2110
210000
Себестоимость продаж (К90.С/сть)
2120
(194485)
Валовая прибыль (стр.2110 – стр.2120)
2100
15515
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль от продаж
2200
15515
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
15515
Текущий налог на прибыль (15515*20%)
2410
(3103)
Чистая прибыль
2400
12412
Задание 3.
Проведите горизонтальный и вертикальный анализ сформированного в задании 2 бухгалтерского баланса. Сделайте выводы.
Решение
Составим сравнительный аналитический баланс используя остатки на начало года и на конец отчетного периода для проведения горизонтального и вертикального анализа в таблице 3.
Таблица 3 Сравнительный аналитический баланс ЗАО «Факт» за отчетный год
Статья
На начало года
На конец года
Отклонение (±)
Динамика, %
Темп прироста (Тр-100) ли (гр.5/гр.1 *100)
А
Сумма
уд. вес, %
Сумма
уд. вес, %
суммы
уд. вес, %
(% к изменению итога баланса
А
1
2
3
4
5
6
7