Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость, на примере предприятия ООО «Админоф»

Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности и их влияние на финансовую устойчивость, на примере предприятия ООО «Админоф»
...

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДИНАМИКИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ …………………………………………8
1.1. Экономическая сущность, понятия, состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия………………………………………8
1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия………………………………………………………………………14
1.3. Методы и способы управления кредиторской и дебиторской задолженностью…………………………………………………………………….28
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДИНАМИКИ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИХ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ ООО «АДМИНОФ»……………….32
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Админоф» …………………………………………………………………………32
2.2. Анализ финансового состояния предприятия…………………………38
2.3. Анализ состава, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Админоф»………………………………………………..45 2.4. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовую устойчивость предприятия ………………………………………55
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТТЬЮ ………...74
3.1. Предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Админоф» …………………………….74
3.2. Пути оптимизации дебиторской задолженности …………………….81
3.3. Экономическая эффективность предложенных мероприятий……..84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….93
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс»…………………………...97
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчет о прибылях и убытках»……………….......99

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая устойчивость организации необходима для стабильного функционирования экономики страны. Устойчивое положение предприятия на рынке, является основным фактором конкурентоспособности и стабильности работы фирмы. На финансовую устойчивость предприятия влияют различные показатели: конкурентоспособность фирмы; потенциал предприятия; показатели характеризующие возможность покрытия текущих обязательств; дебиторская и кредиторская задолженность, и т.д.
Перечисленные выше показатели отличаются по структуре, значимости, по времени действия, но их можно разделить на внешние и внутренние. Значительное влияние на экономические показатели деятельности предприятия оказывают внутренние факторы, такие как дебиторская и кредиторская задолженность.
Актуальность темы обусловлена тем, что в основе экономической деятельности коммерческих организаций лежит кругооборот денежных средств, полностью уплаченных, и авансированных с целью дальнейшего производства и реализации продукции. По истечению производственного цикла, денежные средства должны возобновляться и возвращаться в организацию. Дебиторская задолженность представляет собой источник формирования денежных потоков, и платежей. Кредиторская задолженность – долговое обязательство, которое содержит определенные суммы потенциальных выплат, которые необходимо контролировать в процессе бухгалтерского учета. Показатели и срок погашения дебиторской и кредиторской задолженности, характеризуют платежеспособность организации, его финансовую устойчивость.
Для любой организации очень важно анализировать платежеспособность кредиторов, тщательно просчитывать риски, и возможные потери, не допускать чрезмерного, и не обоснованного роста дебиторской задолженности. Расчеты с кредиторами, также требуют особого внимания. Необходимо в срок производить оплаты по счетам, возвращать денежные средства, т.к. пренебрежение кредиторской задолженностью, может привести к конфликтным ситуациям, и расторжению выгодных долгосрочных договоров сотрудничества.
В системе хозяйственной деятельности предприятий России дебиторская и кредиторская задолженность, это нормальное проявление.
Непосредственное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, является частью общей политики управления активами организации, и действующей маркетинговой политики, которая ориентирована на рост объема производства и реализации товаров и услуг, заключающейся в оптимизации общего размера задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Экономисты, финансовые менеджеры, и другие специалисты в области экономического анализа деятельности на предприятии выполняют очень важную функцию, им необходимо определять платежеспособность кредиторов, и имеющиеся риски. В области востребования задолженности в РФ, не существует четко сформулированной, и действующей нормативно – законодательной базы.
Многие предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями в виде векселей (финансовый вексель), которые наряду с товарными векселями получили широкое распространение в системе расчетов.
В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Целью написания выпускной квалификационной работы является анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности, оценка их влияния на финансовую устойчивость предприятия, и путей повышения эффективности кредиторской и дебиторской задолженности.
Основные задачи:
-проанализировать экономическую сущность, понятия, состав дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
-изучить методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
-изучить методы и способы управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
-проанализировать организационно-экономическую деятельность предприятия;
-проанализировать финансовое состояние предприятия;
-проанализировать состав, динамику и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
-оценить влияние дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовую устойчивость предприятия;
-разработать предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
-выявить пути оптимизации дебиторской задолженности;
- рассчитать экономическую эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Админоф» Советского района г. Уфы РБ.
Предмет исследования – анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, и ее влияние на финансовую устойчивость.
Степень научной разработанности проблемы определяется трудами ученых и специалистов в области экономики, анализа финансово – хозяйственной деятельности, финансового планирования. Вопросы кредиторской и дебиторской задолженности глубоко освещаются в трудах ученых, публикациях, в периодической печати.
При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики учета, анализа, и оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, законодательные и нормативно-правовые акты, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов кредиторской и дебиторской задолженности посвящены работы ведущих российских экономистов и социологов: В.М. Акимовой, С.Х. Аминева, С.Б. Баткибекова, В.В. Гусева, И.В. Караваевой, В.А. Кашина, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, И.Д. Мацкуляка, П.С. Мстиславского, В.И. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой, В.К. Сенчагова, Г.Г. Силласте, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других.
Методологической основой проводимого исследования является диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что внедрение в практику разработанных автором предложений позволит совершенствовать учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

3,10
3,19
0,09
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
800,0
397,9
-402,1
-50,26
3,10
1,46
-1,64
задолженность по налогам и сборам
200,0
297,4
97,4
48,70
0,77
1,09
0,32
прочие кредиторы
200,0
538,2
338,2
169,10
0,77
1,97
1,20
на 31 декабря 2011 года
Кредиторская задолженность
8939,7
8838,5
-101,2
-1,13
32
25,86
-6,14
в том числе:
поставщики и подрядчики
6836,5
6826,1
-10,4
-0,15
25,11
19,97
-5,14
задолженность перед персоналом организации
869,7
798,8
-70,9
-8,15
3,19
2,33
-0,86
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
397,9
268,4
-129,5
-32,54
1,46
0,78
-0,68
Продолжение табл.9
задолженность по налогам и сборам
297,4
651,4
354,0
119,3
1,09
1,90
0,81
прочие кредиторы
538,2
293,8
-244,4
-45,41
1,97
0,85
-1,12
на 31 декабря 2012 года
Кредиторская задолженность
8838,5
6396,4
-2442,1
-27,6
25,9
16,4
-9,5
в том числе:
поставщики и подрядчики
6826,1
4560,5
-2265,6
-33,2
77,2
71,3
-5,9
задолженность перед персоналом организации
798,8
578,4
-220,4
-27,6
9,0
9,0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
268,4
191,3
-77,1
-28,7
3,0
3,0
задолженность по налогам и сборам
651,4
518,8
-132,6
-20,4
7,4
8,1
0,7
прочие кредиторы
293,8
547,4
253,6
86,3
3,3
8,6
5,3
Рисунок 23 - Динамика и структура кредиторской задолженности
Для анализа показателей оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели, представленные в таблице 10.
Таблица 10 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатель
Расчетная формула
Экономический смысл
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз)
Выручка от продаж (010 строка ф. №2) / Средняя величина кредиторской задолженности
Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год.
Продолжение табл. 10
Продолжительность погашения кредиторской задолженности (Дкз)
360 дней/Ккз
Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности.
Несмотря на увеличение задолженности организации перед прочими кредиторами на 253,6 т.р., или 86,3%, в целом в абсолютном выражении сумма кредиторской задолженности уменьшилась на 2442,1 т.р., или на 27,6 % за счет сокращения величин остальных составляющих ее элементов. Ее удельный вес в пассиве также сократился с 25,9% до 16,4%. за счет превышения темпов снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками над темпами роста удельного веса остальных видов задолженностей, что, с одной стороны хорошо характеризует деятельность предприятия, а также за счет увеличения нераспределенной прибыли, долгосрочных обязательств, займов и кредитов, которые, с другой стороны, нежелательны в большом объеме. Таким образом, снижение доли кредиторской задолженности свидетельствует о повышении уровня платежеспособности предприятия.
Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Используя данные бухгалтерского баланса за 2010-2012 годы, рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности за этот период (табл. 11).
Таблица 11 - Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности за период с 2010 - 2012 годы
Показатель
2010
2011
2012
Среднегодовая величина кредиторской задолженности
8587,15
8889,1
7617,45
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
8,4
7,9
8,9
Продолжительность погашения кредиторской задолженности
43
46
40
Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. У данного предприятия это увеличение равно 1 обороту. Также необходимо отметить снижение продолжительности одного оборота на 6 дней, что говорит об улучшении его платежеспособности.
Руководство предприятия не должно допустить одновременного роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности, иначе могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.
2.4. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженностью на финансовую устойчивость предприятия
Для оценки эффективности финансово – хозяйственной деятельности необходимо проанализировать абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Проведем анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов и определим тип финансовой устойчивости ООО «Админоф» за период 2010-2012 гг. Но сначала рассмотрим динамику основных экономических показателей деятельности ООО «Админоф» за период 2010-2012 гг.
Динамика экономических показателей деятельности ООО «Админоф» за 2010-2012 гг. сложилась следующая: активы ООО «Админоф» в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом на 111,70%, а в 2012 году – на 114,90%. В их структуре преобладает доля оборотных активов и в динамике эта доля выросла на 117,48 % в основном за счет увеличения запасов. Выросли внеоборотные активы, а именно в 2011 году рост составил 102,69%, а в 2012 году – на 105,37%. Это рост произошел из-за большого увеличения долгосрочных финансовых вложений.