Вход

Анализ состава и структуры финансовых результатов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 295186
Дата создания 30 апреля 2014
Страниц 33
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 апреля в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
730руб.
КУПИТЬ

Описание

Тема курсовой работы «Анализ состава и структуры финансовых результатов». Он актуален, так как по итогам проведенного анализа руководитель сможет выявить факторы повышения эффективности функционирования предприятия, а, следовательно, повысить некоторые показатели рентабельности.
Данная работа написана мной полностью, защищена на "Отлично". Дата защиты 06.03.14г. Также могу по просьбе предоставить доклад по работе и графики. ...

Содержание

Содержание

Введение 5
1. Цели, задачи, информационная база проведения анализа 8
2. Анализ состава и структуры финансовых результатов 11
3. Анализ эффективности использования чистой прибыли 15
4. Анализ показателей рентабельности 21
5. Резервы увеличения прибыли и рентабельности 25
Заключение31
Список рекомендуемой литературы 33
Приложение А: Бухгалтерский баланс (форма №1) 36
Приложение Б: Отчет о прибылях и убытках (форма №2) 38

Введение

Введение
Финансовый результат представляет собой увеличение или уменьшение стоимости собственного капитала предприятия, который образуется в процессе предпринимательской деятельности за текущий период [8, стр. 25].
С точки зрения бухгалтерского финансового учета окончательный финансовый результат деятельности предприятия выступает разностью между доходами и расходами и формируется на счете 99 «Прибыли и убытки».
Метод научного исследования и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы представляет собой финансовый анализ деятельности предприятия [7, стр. 66]. Изучение вопроса об анализе формирования финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики. По итогам проведенного анализа руководитель сможет выявить факторы повышения эффективности функционирования предприятия, а, следовательно, повысить некоторые показатели рентабельности.
Получение прибыли предприятия является важным аспектом в современных условиях экономики. Каждое предприятия стремится к увеличению доходов над совершенными расходами, так как любое предприятие заинтересовано в получении положительного результата от своей деятельности.
Сущность экономической категории заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это [8, стр. 40]:
1) внутренний источник текущего и долгосрочного развития предприятия;
2) базовый фактор возрастания рыночной стоимости предприятия;
3) индикатор кредитоспособности предприятия;
4) инструмент конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли.
Поддержание необходимого уровня прибыльности определяет объективную закономерность нормального функционирования предприятия в рыночных условиях.
Получение прибыли предприятия является важным аспектом в современных условиях экономики. Каждое предприятия стремится к увеличению доходов над совершенными расходами, так как любое предприятие заинтересовано в получении положительного результата от своей деятельности.
Актуальность данного вопроса определяет выбор темы и содержание данной работы.
Объектом работы являются финансовые результаты деятельности работы предприятия ОАО «Лидер». Важнейшими показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность.
Таким образом, целью работы является анализ финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта.
В соответствии с указанной целью в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность анализа финансовых результатов деятельности предприятия;
- проанализировать процесс формирования финансовых результатов на предприятии;
- проанализировать важнейшую составляющую валовой прибыли: прибыль от реализации товаров и услуг;
- определить факторы, оказывающие влияние на процесс формирования прочих показателей финансовых доходов расходов;
- изучить процесс формирования рентабельности продаж;
- изучить процесс формирования рентабельности производственных активов;
- изучить факторы, влияющие на показатели рентабельности продукции, а также направленность влияния выявленных факторов;
- проанализировать формирование финансовых результатов ОАО «Лидер».
Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности ОАО «Лидер», сформированные на основе отчетов о прибылях и убытках, а также других бухгалтерских документов анализируемых предприятий.
Информационной базой для написания настоящей работы послужила научная и учебная литература, отечественная и зарубежная.

Фрагмент работы для ознакомления

Чистая прибыль (убыток)234037374502-1397-2162По результатам расчетов динамики прибыли было установлено, что : выручка в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 880 тыс.руб., а в сравнении с 2011 г. уменьшилась на 2210 тыс.руб. Себестоимость продаж в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 781 тыс.руб., а в сравнении с 2011 г. увеличилась на 19 тыс.руб.В связи с изменением этих показателей чистая прибыль в 2013 г. в сравнении с 2012 г. сократилась на 1397 тыс.руб., а в сравнении с 2011 г. сократилась на 2162 тыс.руб. Подводя черту под выполнением анализа состава и структуры финансовых результатов предприятия по данным отчета о прибылях, можно констатировать снижение некоторых ее финансовых результатов в отчетном году по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшейстепени, что является, безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия в отчетном году.В следствии вышеперечисленного анализ прибыли и рентабельности на предприятии является актуальным. Он позволяет определить основные пути стабильного роста эффективности предприятия.3 Анализ эффективности использования чистой прибыли Финансовые результаты определяются увеличением суммы собственного капитала, источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Прибыль от продаж обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и сотрудников предприятия. Показателями прибыли выступают важнейшие в системе оценки результативности деятельности предприятия, степень ее надежности и платежеспособности [6, стр. 113].Классификацию прибыли различают по следующим признакам, которые представлены на рисунке 2.Классификация прибылиПо видам хозяйственной деятельностиВ зависимости от характера деятельностиПо составу включаемых элементовМаржинальная прибыльПрибыль от основной деятельностиПрибыль от основной деятельностиПрибыль до налогообложенияПрибыль от инвестиционной деятельностиПрибыль от чрезвычайных ситуацийЧистая прибыльПрибыль от финансовой деятельностиРисунок 2 Классификация прибыли по различным признакамИсходя из рисунка 1 маржинальная прибыль представляет собой разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованным услугам. Маржинальная прибыль также называется и валовой прибылью, которая является важным показателем в анализе финансовых результатов деятельности предприятия. Валовая прибыль в свою очередь зависит от таких показателей как выручка от реализации и себестоимость проданной продукции.Прибыль от основной деятельности характеризует прибыль предприятия, которое оно получит непосредственно от производства продукции (работ, услуг).Прибыль от инвестиционной деятельности – источником прибыли, может быть, страховая деятельность организации.Прибыль до налогообложения является результатом после выплаты процентов кредиторам. Данная прибыль рассчитывается путем суммирования таких статей как прибыль от продаж, прочие доходы за минусом прочих расходов, а также сальдо прочих процентов (начисленных и погашенных). Прибыль от чрезвычайных ситуаций – ситуации стихийного бедствия, пожары, наводнение и др. Данная прибыль отражается на счете 99 «Прибыль и убытки». Чистая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая осталась в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и прочих обязательств. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. То есть, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной взаимосвязи с использованием и реализацией продукции.Предприятие может предоставлять большой объем услуг, но если они не будут реализованы по цене, которая не обеспечивает получение прибыли, то предприятие может оказаться в нестабильном финансовом положении. Цель анализа показателей прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определение резервов, роста и подготовки управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.Прибыль является показателем, который наиболее полно отображает следующие показатели:- эффективность производства; - объем и качество произведенной продукции; - состояние производительности труда; - уровень себестоимости проданной продукции.Источниками информации выступает бухгалтерская отчетность предприятия за 2011 – 2013 гг. Проведем анализ бухгалтерского баланса предприятия за исследуемый период и рассмотрим состав активов аналитического баланса в таблице 2.Таблица 2 Изменение актива аналитического баланса предприятия Статьи актива баланса2011г.2012г2013г.Темп роста 2013/2011, %А1234Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 287135574430154,30Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы 104894128956137867131,43Запасы и затраты 124350113166144893116,52Всего текущие активы 234975248959289301123,12Иммобилизованные средства585128561382037140,20Итого активов (имущество предприятия)293487334572371338126,53По данным таблицы 2 наблюдается увеличение всех статей актива баланса за анализируемый период. В 2013г. увеличилась дебиторская задолженность на 31,43% в сравнении с 2011г., что свидетельствует о росте кредитных операций предприятия, также увеличение иммобилизованных средств на 40,20% говорит об инвестиционной активности в основные фонды и нематериальные активы.Рассмотрим, как изменились статьи пассива баланса предприятия за отчетный период. Для этого составим таблицу 3.Таблица 3 Изменение пассива аналитического баланса предприятия Статьи актива баланса2011г.2012г.2013г.Темп роста 2013/2011, %А1234Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы 1032101295665972957,87Краткосрочные кредиты и займы 5000030000--Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства)1532101595665972938,98Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства)--120000-Собственный капитал140277175006191609136,59Итого пассивов (капитал предприятия)293487334572371338126,53По данным таблицы 3 следует, что основную часть на предприятии занимает собственный капитал, в 2013г. наблюдается увеличение капитала на 36,59%, за счет уменьшения краткосрочных заемных средств. В 2013 году предприятие полностью погасило свои краткосрочные кредиты и займы. Однако стоит обратить внимание на увеличение долгосрочного заемного капитала на 120000 тыс. руб. В ходе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, изменение и выполнение плана за отчетный период. Изменение прибыли в отчетном периоде представлено в таблице 4.Таблица 4 Факторы, влияющие на изменение прибыли предприятия за период 2011 – 2013 гг.ПоказателиПериодОтклонение 2013/20112011г.2012 год2013 годтыс. руб.%А12345Выручка от реализации продукции285102718026300-221092,25Себестоимость продукции22370216082238919100,08Валовая прибыль614055723911-222963,70Прибыль от продаж521246313015-219757,85Прочие доходы за минусом прочих расходов23-14---Прибыль до налогообложения552947223063-246655,40Чистая прибыль450237372340-216251,98Исходя из таблицы 4, можно заключить, что выручка от реализации продукции в 2013г. снизилась на 7,75%, по сравнению с 2011 годом, а себестоимость реализованной продукции увеличилась на 0,08%, что свидетельствует о негативной тенденции предприятия. Так как данное увеличение влияет на размер полученной прибыли предприятия.Но, несмотря на незначительное увеличение выручки (7,75%), стоит отметить тот факт, что валовая прибыль при этом уменьшилась на 36,3%. Также наблюдается уменьшение по таким статьям, как прибыль от продаж (42,15%) и прибыль до налогообложения (44,60%). Чистая прибыль в 2013г. составила 2340 тыс. руб. и снизилась на 48,02%.Прибыль от продаж уменьшилась за счет увеличения себестоимости проданной продукции на 2197 тыс. руб. На прибыль до налогообложения повлияли такие показатели как: прибыль от продаж и прочие доходы и расходы, сальдо которых уменьшилось. Проведем структурный анализ прибыли предприятия за отчетный период.Таблица 5 Изменение показателей прибыли предприятия за 2011 – 2013 гг. ПоказателиПериодИзменения +/-2011 г2012г.2013 г.2012/20112013/2012А12345Выручка от реализации продукции285102718026300-1330-880Себестоимость продукции223702160822389-762781Валовая прибыль614055723911-568-1661Продолжение таблицы 5А12345Прибыль от продаж521246313015-581-1616Прочие доходы за минусом прочих расходов23-14--37-Прибыль до налогообложения552947223063-807-1659Чистая прибыль450237372340-765-1397В 2013 году предприятие использовало свои средства на затраты нецелесообразно, так как показатели прибыли уменьшились в сравнении с прошлым годом. На прибыль предприятия влияет множество факторов, для этого проведем факторный анализ на основе бухгалтерской отчетности предприятия «Отчета о финансовых результатах». Таким образом, предприятию следует принять меры по повышению выручки от реализации продукции и снижению себестоимости проданных товаров. Это возможно в случае увеличения цены на готовую продукцию, заменой дорого материала на более дешевый и др.4 Анализ показателей рентабельности Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.Показатели рентабельности – это относительные показатели (коэффициенты), в которых сумма прибыли сопоставляется с каким-либо показателем, отражающим условия хозяйствования, например, с суммой выручки (нетто) от продаж, с суммой собственного капитала и др.Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Показатели рентабельности объединяются в несколько групп:1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов.2) показатели рентабельности, характеризующие прибыльность продаж или рентабельность реализованной продукции3) показатели рентабельности, характеризующие доходность капитала и таких его составляющих, как собственный и заемный капитал.1) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат). Rзатр=ПрпЗ, или ЧПЗ (1)Рассчитывается путем отношения прибыли от реализации (Прп) и отношением чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З). Она показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, также определяется окупаемость инвестиционных проектов полученной или ожидаемой суммы прибыли от проекта к сумме инвестиций в данном проекте.2) Рентабельность продаж (оборота). R оборота= П рпВ , или ЧПВ (2) Она рассчитывается путем отношения прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В).3) Рентабельность (доходность) капитала. R капитала=БПСумма капитала (3)Определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала или отдельных его элементов: акционерного, заемного, основного, оборотного капитала.Проведем анализ рентабельности предприятия по модели Дюпона. Модель Дюпона позволяет определить за счет, каких факторов происходит изменение рентабельности. Проведем анализ рентабельности предприятия за период 2011 – 2013 гг. Для этого составим таблицу 6.Таблица 6 Расчет рентабельности за 2011 – 2013 гг.Показатели2011г.2012г.2013г.Отклонения (+,–) 2013 в сравнении сс 2011г.с 2012г.Прибыль от продаж, тыс.руб.521246313015-581,00-1616,00Выручка от продаж, тыс.руб.285102718026300-1330,00-880,00Прибыль до налогообложения, тыс.руб.552947223063-807,00-1659,00Чистая прибыль, тыс.руб.450237372340-765,00-1397,00Стоимость имущества, тыс.руб.29348733457237133841085,0036766,00Стоимость собственного капитала , тыс.руб.14027717500619160934729,0016603,00Валовая прибыль, тыс.руб.614055723911-568,00-1661,00Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.223702160822389-762,00781,00Рентабельность продаж, % стр.1: стр.218,2817,0411,46-1,24-5,57Бух. рентабельность от обычной деятельности, % стр.3:стр.219,3917,3711,65-2,02-5,73Чистая рентабельность, % стр.4:2стр.15,7913,758,90-2,04-4,85Экономическая рентабельность, % стр.4:5стр.1,531,120,63-0,42-0,49Рентабельность собственного капитала, % стр.4:6стр3,212,141,22-1,07-0,91Валовая рентабельность, % стр.7:2стр.21,5420,5014,87-1,04-5,63Затратоотдача, % стр.1:8стр.23,3021,4313,47-1,87-7,97Рентабельность перманентного капитала, % стр.4:6стр.3,212,141,22-1,07-0,91Рентабельность собственного капитала имеет тенденцию к уменьшению. Чистая прибыль снизилась на 2162 тыс. руб., а собственный капитал увеличился на 51332 тыс. руб. Рентабельность продаж в 2013 году уменьшилась на 5,57 %, а рентабельность собственного капитала – на 0,91%. Чистая рентабельность имеет тенденцию к снижению: в 2012 году рентабельность снизилась на 2,04% в сравнении с предыдущим годом, а в 2013 году – 4,85%.Экономическая рентабельность в 2013 году снизилась на 0,49% в сравнении с 2012 годом. Также наблюдается снижение валовой рентабельности на 5,63% и затратоотдачи – 7,97%.Таким образом, проведя анализ рентабельности продаж можно заключить, что повышение себестоимости единицы продукции отрицательно влияет на конечный финансовый результат деятельности предприятия. Рентабельность имеет тенденцию к снижению.Таким образом, предприятию необходимо принять меры по улучшению финансовых результатов предприятия.5 Резервы увеличения прибыли и рентабельностиУчитывая наличие проблем управления прибылью и рентабельностью торговли, подход к механизму управления должен носить комплексный характер. В первую очередь, это непосредственно связано с эффективным управлением операционной системой предприятия в целом.От руководителя требуется, прежде всего, умение эффективно вести дело, то есть увеличивать прибыль. Рассмотрим две основные возможности увеличения прибыли: – наращивание объема выпуска и реализации товаров;– уменьшение издержек. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, увеличение доходов, чем собственно управлению производством с целью снижения издержек.

Список литературы

Список используемой литературы:
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под общей ред. В.И. Стражева.-Мин.:Выш.шк., 2010
2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности.- М: «Дело и Сервис», 2010
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М.: Инфра – М, 2013
4. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности М.: «Дашков и К», 2011
5. Любушин Н.П. Экономический анализ – М.: ЮНИТИ-Дана, 2008
6. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. – М.: КНОРУС, 2008
7. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:-М.: 2007-308с.
8. Теоретические основы экономического анализа. Под ред. Пенюгалова А.В., Яковенко С.Н., Мамий Е.А. Кр.: ООО Просвещение-Юг,2011
9. Экономический анализ. Под ред. Л.Т. Гиляровской. М.: ЮНИТИ-ДАНА,2011
10. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в систем управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГГУ-УПИ, 2007.
11. Галочкина Л. Н. Экономика бизнес-процессов (в схемах и таблицах): учебное пособие / Л. Н. Галочкина, Н. А. Кипень. - Кострома: Изд-во Костром. гос. технолог. ун-та, 2009
12. Бухгалтерский (финансовый учет): Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учеб пособие/ под ред. В.А. Пипко – М.: Финансы и статистика, 2004.
13. Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков: Учебное пособие, -М.: Инфра-М, 2005 г.
14. Бородина Е.И., Ефимова О.В., Мельник М.В. и др. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М., 2005.
15. Калинина А.П., Курносова В.П. Анализ затрат, финансовых результатов и деловой активности коммерческих организаций. – СПб.: изд-во СПбГУЭФ, 2005.
16. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2007
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0046
© Рефератбанк, 2002 - 2024