учёт межбанковских кредитов

+ приложения ...

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты основ межбанковского кредитования 5
1.1. Сущность межбанковского кредитования и его функции 5
1.2. Классификация межбанковского кредита 7
1.3. Порядок предоставления кредита 9
Глава 2. Учёт межбанковских кредитов 12
2.1. Осуществление операций по предоставлению межбанковских кредитов в банках 12
2.2. Осуществление операций и ведение учёта межбанковского кредита в банке-кредиторе 15
2.3. Проведение кредитных операций и организация учёта межбанковского кредита в банке- заёмщика 21
Заключение 26
Список литературы 27
Приложения

Введение

Банковская система любой страны не может обходиться без важных и столь особо значимых финансовых инструментов для поддержания роста и сбалансированности экономики, чем и являются межбанковские кредиты. Экономическая стабильность во многом зависит не только от общего количества проведённых банковских операций, но также следует отметить, что особое значение имеет также и качественная организационная работа как финансовой части в области финансового и управленческого учёта, включая процесс налогообложения полученной прибыли.
Осуществление межбанковского кредитования является не только важным инструментом в процессе взаимодействия между кредитными организациями по предоставлению данных кредитных продуктов для поддержания текущей ликвидности, но также это главны й вспомогательный инструмент финансового рынка.
Выбранная тема «Учёт межбанковских кредитов» актуальна в настоящее время и не только. Ведь это очень важный процесс в банковской сфере и в деятельности любой кредитной организации. Конечно, не стоит забывать, что осуществление и предоставление кредитов – это возможность оказаться либо в получении прибыли кредитной организации, либо при не рациональном и не эффективном отношении или выбора определённых подходов к этому процессу, может привести к не столь успешным показателям, как банкротство и потеря ликвидности кредитной организации. Что говорит о риске проведения таких кредитных операций.
Стоит отметить, что актуальность темы реферата состоит не только в процессе осуществления данного вида кредитования, но и в правильном отражении учёта кредитных операций по данному виду кредитования в банках.
Целью работы является не только ознакомиться и рассмотреть ведение учёта межбанковского кредита в банковской сфере Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели своей работы, мною были поставлены и определены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы межбанковского кредитования.
2. Изучить основные виды межбанковского кредитования;
3. рассмотреть общий порядок предоставления данного кредитования;
4. Изучить и исследовать ведение учёта межбанковских кредитов в кредитных организациях;
5. В завершении работы подвести итог о предоставленном мной материале.

Условия досрочного погашения кредита (возврата депозита), включая порядок начисления и уплаты процентов, письменно согласовываются сторонами в каждом отдельном случае.[10]Платежи по обязательствам, вытекающим из условий заключенной сделки, осуществляются на счета, принадлежащие сторонам, в соответствии с согласованными в договорах платежными инструкциями. Договор о заключении сделки должен предусматривать следующие моменты:валюту кредита (депозита);сумму кредита (депозита);процентную ставку:дату выдачи и возврата кредита (депозита);дату уплаты процентов по кредиту (депозиту);срок предоставления кредита (депозита) в днях;сумму процентов, подлежащих уплате;особые условия проведения сделки;обеспечение кредита (депозита);обязанность и ответственность сторон по исполнению условий договора;платежные инструкции и реквизиты сторон.Глава 2. Учёт межбанковских кредитов 2.1. Осуществление операций по предоставлению межбанковских кредитов в банкахЕдиничные сделки на межбанковском рынке по предоставлению кредитов или размещению депозитов оформляются кредитными, депозитными договорами.При постоянных долговременных отношениях на межбанковском рынке банки заключают генеральное соглашение и устанавливают порядок проведения операций на внутреннем валютном и денежном рынках в соответствии с кредитной политикой банка и внутренними инструкциями, регламентирующим работу на межбанковском рынке.Генеральное соглашение предполагает не только регулирование кредитных (депозитных) сделок, в нем также закрепляются общие условия и порядок заключения и исполнения вексельных, конверсионных сделок на межбанковском рынке, порядок осуществления сторонами взаиморасчетов по конверсионным и кредитным операциям, а также ответственность сторон по указанным операциям.В генеральном соглашении предусматриваются:перечень документов, которыми обмениваются стороны при работе на МБР (нотариально заверенные копии учредительных документов, лицензии о государственной регистрации банка, лицензии на осуществление банковских операций; балансы; сведения о выполнении нормативов Банка России с подписями руководства, главного бухгалтера и скрепленные печатью банка; карточки с образцами подписей уполномоченных для работы на МБР сотрудников банка), другие дополнительные документы, которые стороны представляют друг Другу;порядок заключения и оформления сделки, порядок осуществления расчетов по кредиту (депозиту) и процентам, условия проведения взаимозачетов, ответственность сторон, механизм разрешения споров, список сотрудников банков, имеющих право вести переговоры и заключать сделки (дилеров), и их полномочия подтверждаются (доверенность на дилеров сторон);термины, которые используют стороны при заключении сделки;используемые каналы связи и формы защиты (ключи, коды);полный перечень условий сделки, которые дилеры обязаны согласовывать и фиксировать при помощи средств связи, используемых при переговорах, порядок обмена подтверждениями о сделке;перечень и формы документов, которыми оформляются сделки (предложения на покупку (продажу) фондов, подтверждение сделки, помимо этого могут быть предусмотрены копия платежного поручения о перечислении средств заемщику с отметкой об исполнении, а от заемщика — срочное обязательство и копии платежных поручений о возврате кредита и уплате процентов).Межбанковские кредиты привлекаются одной суммой либо несколькими заимствованиями в рамках открытой кредитной линии с заранее оговоренным лимитом.В современных условиях сделки на рынке межбанковских кредитов заключаются в основном через систему «Рейтерс-Дилинг», а также по телефону, телефаксу, телексу. В зависимости от сроков используются стандартные условия проведения межбанковских кредитных и депозитных сделок.При наличии временно свободных денежных ресурсов либо потребности в их приобретении дилеры выходят на межбанковский рынок посредством соответствующих систем связи, предлагая заключить сделку на определенных условиях. При этом они должны строго придерживаться инструкций, регламентирующих виды сделок, которые может заключать дилер, лимитов (лимиты на общий объем совершаемых сделок и лимиты на контрагента), четко понимать свои права и обязанности, уровни авторизации при заключении сделок различных типов.Основные условия сделки на МБК фиксируются в паспорте сделки или тикете на бумажном носителе, который формируется дилером при переговорах (система «Рейтерс-Дилинг»).Паспорт сделки, или тикет, служит основанием для оформления сделки путем составления документа, подтверждающего сделку и подписанного уполномоченными должностными лицами. Распечатка переговоров дилеров — тикет не имеет юридической силы, поэтому стороны при заключении сделок по системе «Рейтерс-Дилинг» обязуются для учета заключенных сделок проводить обмен письменными подтверждениями, используя при этом интернет, телефакс и др.[10]Сделка считается заключенной лишь после получения банком-кредитором подтверждения от банка-заемщика обо всех согласованных условиях сделки (суммы и валюты кредита (депозита), процента, даты предоставления и возврата, процентной ставке, формы обеспечения и т.д.), которые предварительно проговаривались дилерами, ответственными за совершение операций и правильным ее оформлением.После получения подтверждения по конкретной сделке соответствующее подразделение банка-кредитора выписывает платежное поручение на перечисление средств.Подтверждение сделки используется во внутреннем документообороте байка в качестве первичного учетного документа и как основание для отражения сделки в бухгалтерском учете.Все соглашения о сделках на межбанковском рынке, в том числе об их условиях, заключенных с банками контрагентами и брокерскими компаниями, обязательно регистрируются в банке.После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, устновленных Банком России. Аналитические службы банка-кредитора в свою очередь постоянно отслеживают финансовое положение банков, с которыми они сотрудничают на рынке МБК, и корректируют в зависимости от степени надежности банка предельный размер кредитования.На основании двустороннего соглашения банки могут проводить расчеты по МБК с использованием зачета (неттинга) взаимных однородных требований, возникающих по сделкам на одинаковую дату валютирования. Тогда расчеты осуществляются только по сальдо встречных требований на основании подтверждений всех условий по неттингу.2.2. Осуществление операций и ведение учёта межбанковского кредита в банке-кредитореПредоставление кредитной организацией денежных средств другой кредитной организации осуществляется только в безналичном порядке. Банком-кредитором для перечисления денежных средств используются счета в зависимости от банка-заемщика, который может обслуживаться В банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» (П), в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» (А)Способы предоставления денежных средств: - разовое зачисление; - открытии кредитной линии; - кредитование счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств. Учет выданных кредитов в кредитной организации ведется на счетах:320 (А)«Кредиты, предоставленные кредитным организациям»321 (А)«Кредиты, предоставленные банкам-резидентам» В день списания средств с корсчета банка-кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет ЛОРО банка-заемщика выполняются следующие записи (предоставление кредита): Дебет 32002-10 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (списание средств со счета банка-кредитора) или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», по лицевому счету банка-респондента-заемщика – зачисление средств на счет ЛОРО банка-должника – на сумму выданного кредита. Пример оформления предоставления кредита представлено в Приложении 3.Учет обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредита» (П). Оприходование залога оформляется следующей записью:Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»Кредит 91311 (П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (на сумму, предусмотренную договором залога). Учет банком-кредитором резервов на возможные потери по кредитам учитываются на счетах: 32015 «Резервы на возможные потери» (П) (по кредитам, предоставленным кредитным организациям) 32115 «Резервы на возможные потери» (П) (по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам) 32403 «Резервы на возможные потери» (П) (по просроченной задолженности по предоставлен межбанковским кредитам). Создание резерва осуществляется проводкой: Дебет 70606(А) «Расходы» Кредит 32015(П) «Резервы на возможные потери» Учет требований по получению и обязательств по уплате процентов учитываются на счете 47427 «Требования по получению процентов» (А) Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующим образом: Дебет 47427 (А) «Требования по получению процентов» Кредит 70601 (П) «Доходы» Оформление мемориального ордера на начисление процентов показано в Приложении 4. При фактическом поступлении процентов отражается фактическая оплата процентов: Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» Кредит 47427(А) «Требования по получении процентов» Погашение кредита: Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (по лицевому счету банка-корреспондента, если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика, при условии, что кредитным договором предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета ЛОРО банка заемщика)Кредит 32002-10(А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» Возврат обспечения: Дебет 91311(П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» (на сумму, предусмотренную договором залога) В установленном порядке осуществляется восстановление резерва на доходы банка. Дебет 32015(П) «Резервы на возможные потери» Кредит 70601(П) «Доходы» В случае непредвиденных обстоятельств банк-заемщик может попросить пролонгировать кредит: Дебет 32004 (А)«Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней» Кредит 32003 (А) )«Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней» Кредиты, не погашенные заемщиками в срок, учитываются отдельно от текущей ссудной задолженности. При неисполнении банком-заемщиком обязательств по уплате межбанковского кредита возникает просроченная задолженность по основному долгу и процентам. Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет 324). Возникновение просроченной задолженности по основному долгу записывается проводкой: Дебет 32401(А) «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» Кредит 32002-10(А) «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» На балансовом счете 32401 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва или за счет других источников. Учет просроченных процентов учитывается на счете 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам» (А) и оформляется проводкой: Дебет 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» Кредит 47427(А) «Требования по получении процентов» При поступлении средств от банка-заемщика просроченная задолженность по основному долгу погашается: Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кредит 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» Погашение задолженности по процентам: Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кредит 32501(А) «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям»При фактическом поступлении процентов восстанавливается резерв. В случае если от банка-заемщика средства не поступили, то банк-кредитор списывает их за счет созданного резерва: Формирование резерва на счете 32403: Дебет 70606(А) «Расходы» Кредит 32403(П) «Резервы на возможные потери» В том случае, если ссудная задолженность признана безнадежной или нереальной для взыскания, по ходатайству Правления коммерческого банка на основании решения Совета банка (при наличии протокола, оформленного в установленном порядке) она может быть списана с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам. Списание задолженности за счет созданного резерва: Дебет 32403(П) «Резервы на возможные потери» Кредит 32401(А) «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» Согласно Положению 254-П при поступлении средств от должника в погашение ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва должны восстанавливаться доходы банка: Дебет 32403(П) «Резервы на возможные потери» Кредит 70601(П) «Доходы» Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом порядке, так и траншами на основании договора кредитной линии. Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитования расчетного (текущего) счета клиента на непродолжительный срок для оплаты расчетных документов при временной недостаточности средств на нем. Овердрафт — это форма кредитования счета клиента банка или корреспондентского счета ЛОРО при отсутствии средств для осуществления текущих платежей. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования. Овердрафты учитываются на счетах раздела 4 по учету кредитов, предоставленных на балансовых счетах второго порядка под номером 01. Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на внебалансовых счетах главы «В» раздела 5. Банк России предусматривает существование двух видов кредитных линий при кредитовании — «под лимит выдачи» или «под лимит задолженности». Предусматривается также комбинированная форма, включающая в себя оба указанных условия. Условия функционирования овердрафтов изложено Банком России в Положении № 54-П. Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). Предоставление банком денежных средств в виде:Лимита выдачи: Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кредит 91316(П) «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» Лимита задолженности и овердрафта: Дебет 99998(А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кредит 91317(П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» Овердрафт оформляется таким же способом, как и лимит задолженности. При получении последней части кредита в рамках открытой банку - заемщику кредитной линии осуществляется закрытие кредитной линии: Лимит выдачи: Дебет 91316(П) «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Лимит задолженности, овердрафт: Дебет 91317(П) «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» Кредит 99998(А) «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»2.3. Проведение кредитных операций и организация учёта межбанковского кредита в банке- заёмщикаВ соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» движение учетной информации, обеспечивающей сплошное и непрерывное отражение деятельности банка по кредитованию банков-заемщиков [1]. Первичный учет ведется в мемориальных ордерах, содержащих реквизиты, отвечающие требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» [4].Федеральный закон «О бухгалтерском учете», кроме того, предусматривает ведение аналитического и синтетического учета. В кредитных организациях аналитический учет ведется в лицевых счетах, содержащих как минимум 20-значную нумерацию. Синтетический учет осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости, бухгалтерском балансе. В качестве приложений к финансовой отчетности прикладываются ведомости, содержащие остатки задолженности по кредитам и процентам банков-заемщиков, учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах.В соответствии с Положением Банка России № 302-П выданные поручительства и гарантии по кредитам, учитываемые на внебалансовом счете 91315 «Выданные гарантии и поручительства», подлежат учету в сумме принятого обеспечения, то есть в той сумме, в которой оно обеспечивает исполнение обязательств [6].Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован Положением № 54-П, в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита, в связи с чем представляется целесообразным акцентировать внимание на учете отдельных операций, ошибки в оформлении которых встречаются у бухгалтерских работников [11].Для учета кредитов предоставленных банкам в рабочем плане счетов открываются счета первого порядка:320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» (А);321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».К счету 320 открываются счета второго порядка:- 32001 «Кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»);- 32002 «На 1 день»;- 32003 «На срок от 2 до 7 дней»;- 32004 «На срок от 8 до 30 дней»;- 32005 «На срок от 31 до 90 дней»;- 32006 «На срок от 91 до 180 дней»;- 32007 «На срок от 181 дня до 1 года»- 32008 «На срок от 1 года до 3 лет»;- 32009 «На срок свыше 3 лет» [11].