Вход

Налоговое консультирование предприятий: актуальность и перспективы развития

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 295145
Дата создания 01 мая 2014
Страниц 87
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
9 040руб.
КУПИТЬ

Описание

Работата защищена на отлично в 2012 году на факультете Экономика и Управление ...

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………
1 АКТУАЛЬНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ
ЭТАПЕ……………………………………………………………….
1.1 Актуальность налогового консультирования в РФ………...
1.2 Анализ и совершенствование правового регулирования
налогового консультирования в РФ……… ………………..
2 МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ……… 41
2.1 Анализ этапов налогового консультирования……………...
2.2 Современные модели налогового консультирования……...
3 ПРИМЕНЕНИЕ СОВРЕМЕННЫХ МОДЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ НА ПРАКТИКЕ …………………….....
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………......
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………...

Введение

ВВЕДЕНИЕ
Сегодня в РФ уверенно развивается новое направление консалтинга – налоговое консультирование. Это обусловлено развитием предпринимательского рынка, с одной стороны, и налогового законодательства – с другой.
В настоящее время российская налоговая система претерпевает частые изменения, т.к. государство ужесточает контроль за соблюдением налогового законодательства.
Исходя из этого, одним из важнейших факторов, обусловливающих стабильную работу коммерческой организации, становится профессиональное и своевременное решение вопросов налогообложения, применение законных и эффективных схем оптимизации налогов.
Именно это и определило появление в нашей стране новой услуги и новой профессии налогового консультанта.
Область налогового права является одной из сложнейших областей законодательс тва. Прежде всего, это связано с динамичным развитием экономики и, как следствие, принятием огромного массива законодательных актов и документов, обязательных к исполнению.
Несовершенство налогового законодательства создает значительные трудности, как для российских, так и для иностранных компаний, работающих на внутреннем рынке. Поэтому налоговое консультирование приобретает всё наибольшую актуальность.
Налоговое консультирование позволяет сделать налоговые платежи равномерными и рациональными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего уровня налоговых платежей и помогает выбрать оптимальную модель налогообложения в зависимости от вида деятельности организации и привести в соответствие с этой моделью договорную базу, внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля. Все это возможно с помощью направлений и видов налогового консультирования, которыми пользуется налоговый консультант.
Актуальность темы исследования определяет цель работы.
Цель работы – изучение и анализ основных практических ситуаций и методов налогового консультирования.
Задачи работы:
– доказать актуальность налогового консультирования в РФ на современном этапе;
– оценить перспективы развития налогового консультирования;
– провести сравнительную характеристику зарубежного и отечественного налогового планирования;
– выделить направления совершенствования налогового консультирования, основываясь на зарубежном опыте;
– провести анализ практических ситуаций и дать на них налоговую консультацию, основываясь на полученных знаниях и навыках.
Объектом исследования являются рассмотрение практических ситуаций связанные с консультированием на примере аудиторской организации.
Результаты работы – современное состояние, а также механизм функционирования и развития рынка консультационных услуг в области налогообложения, методы налогового консультирования.

Фрагмент работы для ознакомления

Таблица 3 – Решение проблем налогового консультированияПроблемаРешениеОтсутствие законодательного регулирования налогового консультирования– принятие ФЗ «О налоговом консультировании»– разработка и создание нормативной базы о стандартах и порядке осуществления налогового консультированияПодготовка консультантов- профессиональная подготовка и переподготовка с выдачей соответствующего государственного диплома- обучение должно быть качественным, отвечать определенным стандартам, желательно с хорошей стажировкой (можно и за рубежом)Осуществление государственного контроля в сфере налогового консультированияОсуществление ФНС России функции государственного контроля за правилами и стандартами налогового консультированияНа основе проведенного анализа, можно выделить следующие направления совершенствования налогового консультирования в РФ:1) Обязательное страхование ответственности налогового консультанта.В России широко распространено добровольное страхование ответственности, тогда как в Великобритании, Германии, странах Восточной Европы, Австрии существует обязательное страхование ответственности налогового консультанта, которое является необходимым условием для ведения деятельности по налоговому консультированию, выдачи свидетельства, подтверждающего статус налогового консультанта, а так же для включения в члены профессиональных организаций и палаты налоговых консультантов.2) Совместная работа организаций налоговых консультантов с государственными органами. Такой опыт особенно интересен, поскольку подтверждает, что наличие сильной независимой организации, объединяющей профессионалов в какой-либо области, позволяет осуществлять эффективное регулирование их деятельности и оказывать существенное влияние на формирование государственной политики в данной области.3) Ответственность налоговых консультантов.В России имеет место гражданско-правовая (имущественная) ответственность налогового консультанта перед клиентом, которая возникает в силу договора об оказании консультационных услуг. То есть, в том случае, если договором оговорено, то налоговый консультант возмещение убытки, понесенные клиентом в результате в полном размере.На сегодняшний день налогоплательщики обращаются к частным лицам и фирмам, которые предлагают услуги по налоговому консультированию, защите прав налогоплательщиков, значительному снижению налогов или полному освобождению от них. При этом, консультанты устанавливают весьма высокие цены и не принимают на себя никакой ответственности за тот ущерб, который они могут причинить. За результаты неквалифицированного налогового консультирования расплачивается налогоплательщик.По нашему мнению, законное налоговое консультирование должно быть разрешено специальной категории лиц-профессионалов, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после получения соответствующего образования в высшем учебном заведении в рамках дополнительного, профессионального образования (повышении квалификации, профессиональная переподготовка, удостоверенные государственным образовательным документом).Незаконная деятельность должна по примеру законодательства других стран караться денежным штрафом (либо квалифицироваться как незаконная предпринимательская деятельность, наказываемая в уголовном порядке – ст. 171 УК РФ) [2].4) Деятельность профессиональных объединений налоговых консультантов.В России, как и во многих странах мира, существуют и успешно осуществляют деятельность общественные организации и общества по организации деятельности консультантов по налогам и сборам.Но, при этом, субъектами налогового консультирования являются также и юристы, специализирующиеся в налоговом праве, адвокаты, аудиторы, бухгалтеры и иные лица, которые, порой, ведут консультационную деятельность без сертификатов, дипломов, дающих право заниматься этим налоговым консультирование.Налоговое консультирование в России – это достаточно новая и молодая область консультирования в сфере налогообложения. Именно поэтому, необходимо обратить внимание на опыт зарубежных стран в области налогового консультирования и использовать практику Великобритании, стран Восточной Европы, Германии, которая может помочь российским налоговым специалистам в их деятельности [16].2 МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ2.1 Анализ этапов налогового консультированияНалоговое консультирование целесообразно рассматривать как процесс, то есть как последовательность определенных целенаправленных действий, представляющих собой алгоритм, направленный на:– решение проблемы лица, заключившего договор на оказание консультационных услуг;– создание условий для самостоятельного решения клиентом поставленной проблемы;– разработку альтернативных решений с описанием предполагаемых последствий (выбор альтернативы будет возложен на самого клиента).Процесс налогового консультирования, как и любой алгоритм, имеет свое начало и конец, предполагает многовариантность решений в зависимости от конкретных условий и возможностей сторон, Участвующих в процессе, и представляет общую схему, которую следует адаптировать к каждой конкретной ситуации. Следовало, процесс налогового консультирования это совместная деятельность консультанта и его клиента, направленная на решение поставленных задач и разработку оптимального варианта в каждой конкретной ситуации.Как любая совместная деятельность, выработка оптимального решения предусматривает обратные связи между клиентом и консультантом, дающие возможность корректировки принимаемых решений. Любое принимаемое решение – это выбор альтернативы, направленный на достижение целей организации. Можно выделить некоторые общие признаки, позволяющие классифицировать принимаемые в налоговом консультировании решения.В зависимости от степени повторяемости проблемы, возникающей у организации, обратившейся к налоговому консультанту, существуют традиционные (стандартные, типовые) и нетрадиционные (нетипичные) решения. Традиционные решения характеризуются тем, что сами проблемы, по которым требуется принятие решения, неоднократно встречаются в практике налогообложения. Такие проблемы, как правило, требуют типового решения, которое заключается либо в его прямом копировании из уже сложившейся практики, либо в выборе из имеющегося набора альтернатив. Нетрадиционные решения принимаются, как правило, в отношении нестандартных проблем, которые ранее не возникали в практике налогообложения. Такие нетрадиционные решения могут потребоваться в отношении проблем уже встречавшихся, которые в рассматриваемой ситуации сопряжены с новыми обстоятельствами, как внешними (изменение условий ведения деятельности организации), так и внутренними (изменение стереотипов и установок в организации). Выработка нестандартных решений всегда связана с поиском новых альтернатив.С точки зрения возможности корректировки решений можно выделить потенциально корректируемые и неккоректируемые решения. Последствия неккоректируемых решений необратимы, это те самые ошибки, которые невозможно исправить, либо цена исправления ошибок значительно превышает понесенный ущерб. Корректируемые решения, которых в практике налогообложения большинство, имеют прогнозируемые последствия и в процессе реализации поддаются корректировке с целью устранения выявленных недостатков или в связи с изменением отдельных обстоятельств.В зависимости от длительности реализации, т.е. от времени, которое пройдет от момента принятия решения до завершения его реализации, можно классифицировать краткосрочные и долгосрочные решения. Результат краткосрочного решения можно оценить если не незамедлительно, то в достаточно короткой перспективе. Эффект принятия долгосрочных решений можно оценить и скорректировать через большой промежуток времени.В зависимости от значимости цели решения могут быть стратегическими и тактическими. Стратегические решения, как правило, преследуют самостоятельную, логически законченную цель, тогда как тактические решения сами по себе являются ступенью, способствующей достижению цели более высокого порядка.С точки зрения характера используемой информации, в зависимости от степени ее полноты и достоверности решения могут быть детерминированными и вероятностными. Детерминированные решения принимаются в условиях определенности, т.е. руководитель или менеджер по налоговому планированию организации или налоговый консультант располагает достоверной и полной (или практически полной) информацией в отношении решаемой проблемы, обстоятельств ее появления, ситуации, в которой решение будет принято. Результат детерминированного решения можно оценить с очень большой (приближенной к единице) степенью достоверности. Вероятностные решения принимаются в условиях риска или неопределенности. Результаты вероятностных решений не являются определенными, вероятность достижения результата определяется как степень возможности наступления или реализации конкретного события. Наиболее сложными для принятия и реализации, а также для прогнозирования и оценки последствий являются решения, принимаемые в условиях неопределенности. Неопределенность, как правило, характерна для нетрадиционных решений.В зависимости от количества критериев, по которым осуществляется выбор альтернативного варианта, выделяют монокритериальные и многокритериальные решения. Большинство решений в практике налогового консультирования являются многокритериальными, так как они должны отвечать нескольким критериям. Например, решения в отношении налогового планирования должны способствовать надлежащему и полному исполнению обязанностей налогоплательщика и при этом соответствовать критерию минимизации налоговых платежей организации. Приведем иные критерии, которые могут быть положены в основу классификации решений:– по решаемым задачам: оперативные, информационные, организационные;– по способу фиксации: документированные и недокументированные;– по принципам выработки решений: алгоритмические (обоснование производится по определенным правилам) и эвристические (принимаемые творческим путем);– по методам разработки решений: формализованные (принимаемые по заранее определенному алгоритму), неформализованные, промежуточные.– по методу обоснования решений: аналитические, игровые, математического моделирования, статистические.Как уже было отмечено, процесс налогового консультирования – это совместная деятельность консультанта и его клиента, направленная на решение поставленных задач и разработку оптимального варианта в каждой конкретной ситуации. Простая модель процесса налогового консультирования состоит из пяти этапов, которые, в зависимости от конкретной ситуации, можно менять местами или применять параллельно.Этапы процесса налогового консультирования: подготовительный, диагностический, планирование действий в процессе консультирования, внедрение рекомендаций, завершение, оценка результатов выполненной консультантом работы.Подготовительный этап процесса налогового консультирования включает первые контакты, предварительное обсуждение сторонами сути проблемы и путей ее решения, достижение сторонами принципиального согласия о сотрудничестве и поиске оптимальных путей разрешения проблемы клиента. Также на подготовительном этапе происходят прояснение ролей консультанта, клиента и подготовка плана задания на основании предварительного анализа проблемы, переговоры и соглашение относительно подписания контракта [13].Консультант представляет клиенту информацию о возможности выполнения заказа, осуществлении требований клиента, необходимых ресурсахКонсультант представляет свое видение проблемы клиентаКлиент формирует окончательное видение проблемыКонсультант оценивает возможность выполнения заказаКонсультант уточняет свое видение проблемыКонсультант понимает видение проблемы клиентомКлиент корректирует свое видение проблемы с помощью налогового консультантаКлиент ощущает проблемуПроблема (ситуация, требующая разрешения)Рисунок 3 – Взаимная корректировка видения проблемыНа подготовительном этапе корректируются представления клиента о глубине и сущности проблемы. В практике налогового консультирования клиенты, как правило, обращаются к консультанту уже с осознанием проблемы, по крайней мере, с ощущением необходимости в консультационных услугах. Однако нередко проблема может быть сформулирована непрофессиональным языком, неточно или неполно. Поэтому налоговый консультант начинает предварительную диагностику проблемы клиента с определения ее характера и сущности, анализа причин возникновения. Немаловажную роль на подготовительном этапе играет выявление налоговым консультантом готовности клиента к изменениям и инновациям. В процессе прояснения целей, приоритетов и ожидаемых результатов большое значение имеют обратные связи.В процессе предварительной диагностики проблемы происходит преодоление несоответствий между тем, как представляется проблема клиенту и налоговому консультанту. Результатом становится взаимная корректировка видения проблемы, формирование согласованного видения ситуации, обсуждение ожидаемого эффекта.Важным результатом подготовительного этапа является осознание налоговым консультантов возможности выполнения задач, которые ставит пред ним клиент, соизмерение требований клиента и потенциала налогового консультанта, оценка ресурсов, которые потребуются консультанту.Консультант оценивает возможность выполнения заказаКонсультант представляет клиенту информацию клиенту о возможности выполнения заказа, осуществления требований клиента, необходимых ресурсахКлиент формирует окончательное видение проблемыФормирование согласованного понимания ситуации: видение проблемы, путей решения, примерного ожидаемого эффектаПодготовка к подписанию договора на выполнение заказа (обсуждение оплаты, выбор модели консультирования, вида договора)Рисунок 4 – Результат взаимной корректировки видения проблемыИтоговым результатом подготовительного этапа является достижение взаимного соглашения о работе над решением поставленной проблемы и заключение договора. В консультационной организации происходит формирование проектной группы, организация – заказчик также формирует рабочую группу из числа руководителей и специалистов. На предварительном этапе необходимо назначение ответственного лица за дальнейшие взаимодействия рабочей группы и консультантов, определение статуса рабочей группы и регламента ее работы. Предварительный этап заканчивается достижением соглашения о ролях консультанта и клиента и разработкой предварительного плана задания.На диагностическом этапе происходит четкое определение проблемы клиента. Правильно и четко сформулировать проблему значит, наполовину решить ее. Как правило, в момент своего возникновения многие важнейшие проблемы слабо структурированы, доведение понимания этих проблем до количественной определенности требует от руководителя организации и налогового консультанта знаний, опыта, интуиции и творческого подхода.Глубокая диагностика проблемы основывается на тщательном изучении и анализе имеющихся фактов, консультант должен учесть все стороны стоящей перед ним консультационной задачи. Консультант должен четко отделить внешние симптомы проявления проблемы от ее сущности, выявить источники возникновения проблемы и четко ее сформулировать. Консультант стремится к получению ответа на вопрос о том, является ли проблема психологической, организационной, информационной, технологической или комплексной. Если проблема комплексная, консультант должен определить, какой из ее аспектов является решающим. Для комплексных консалтинговых задач составляется классификация и иерархия проблем, формализуются списки данных, которые необходимо получить у сотрудников организации.Одновременно налоговому консультанту следует определить, насколько персонал организации, которой оказывают консультационные услуги, готов к принятию изменений.Участники консультационного проекта создают фундамент для выработки правильных и качественных решений. Чтобы работать согласованно и скоординированно, команда должна иметь программу проведения диагностики. В эту программу включается список стандартных, общих проблем, которые могут возникать при решении задач данного типа. При этом налоговому консультанту необходимо выявить, на поиске каких данных ему следует сосредоточиться, а на какие можно не обращать внимания, какие аспекты проблемы следует изучать, а какие можно пропустить. При диагностике часто возникают дополнительные проблемы, которые необходимо исследовать, чтобы определить, являются ли они незначительными или имманентно присущи основной проблеме. Собирая данные, консультант уже влияет на клиента, поэтому изменения в организации могут начаться на этапе диагноза.Целью этапа подготовки решений (планирования действий в процессе налогового консультирования) является поиск решения проблемы клиента.Процесс принятия решений – это циклическая последовательность действий субъекта управления, направленных на разрешение проблем организации и заключающихся в анализе ситуации, генерации альтернатив, принятии решения и организации его выполнения. Принятие решения не является самоцелью, цель – это разрешение проблемы.Этап планирования действий включает выработку альтернативных решений и их оценку, разработку плана осуществления мероприятий и представления предложений клиенту для принятия им окончательного решения. На этапе планирования действий налоговым консультантом предлагаются также механизмы (типовые алгоритмы) реализации принятых решений, точнее их стратегия, для того, чтобы клиент мог учитывать все необходимые шаги и затраты, возможные при реализации принимаемого решения.Для планирования действий налоговому консультанту потребуется системный подход к выявлению и изучению возможных альтернатив, анализ потенциальных общеэкономических и социальных последствий, рисков и неопределенностей. Наличие творческого подхода и нестандартность мышления у консультанта способствуют выработке эффективных решений.Существуют различные способы разработки решений. Налоговый консультант может обратиться к собственному опыту решения аналогичных проблем других клиентов, найти варианты разрешения похожих проблем в правоприменительной практике либо в профессиональных справочно – консультационных системах, собрать и обобщить экспертные суждения. Методы, используемые при решении проблем клиента, могут являться общими для всех организаций, но применяются в зависимости от задач, поставленных клиентом. Наиболее часто налоговый консультант использует методы анализа и синтеза, идентификации проблем, математические методы. В отдельных случаях решение можно получить, эффективно используя метод «мозгового штурма».Как уже было сказано, налоговый консультант не может ограничиться предложением одного варианта. Подготовка нескольких решений необходима в связи с тем, что консультант предоставляет клиенту свои знания, но окончательное решение принимает сам клиент. Консультант несет ответственность за те рекомендации, которые он представил клиенту, а сам клиент отвечает за те решения, которые он принял.Альтернативными считаются те решения, которые в достаточной степени отличаются друг от друга. Наличие альтернативных вариантов решения проблемы демонстрирует клиенту компетентность налогового консультанта, его креативные способности и его профессионализм, широту и многоплановость его компетенции. Однако консультант должен исключить предложения, которые могут привести к тривиальным и бесполезным изменениям. Разработав возможные варианты решения проблемы, их необходимо оценить, т.е. сравнить достоинства и недостатки каждой альтернативы и объективно проанализировать вероятные результаты их реализации. Для сопоставления альтернативных вариантов решения необходимо иметь стандарты, по которым их можно сравнивать. Для этого следует определить показатели (критерии), по которым будет производиться сравнение альтернатив.

Список литературы


1 Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции на 3 сентября 2010 года
2 Уголовный кодекс Российской Федерации в редакции на 7 декабря 2011 года
3 Конституция Российской Федерации в редакции на 30 декабря 2008 года
4 Гражданский кодекс Российской Федерации в редакции на 8 декабря 2011 года
5 Трудовой кодекс Российской Федерации в редакции от 1 апреля 2012 года
6 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в редакции от 23 апреля 2011 года
7 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119 – ФЗ от 07.08.01 гг.
8 Федеральный закон «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54 – ФЗ от 22.05.03 гг.
9 Федеральный закон «О безопасности дорожного движения» №196 – ФЗ от 10.12.95 гг.
10 Постановление Минтруда Российской Федерации «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих» №57 от 04.08.00 гг.
11 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2008. – 717с.
12 Цветков И.В. Об эффективной модели взаимоотношений в налоговой сфере // Финансы. – 2008. – №8. – С.26.
13 Башкирова, Н.Н., Сугробова, Е.Б. Основы налогового консультирования: учебное пособие / Л.И. Гончаренко. – Москва: Магистр, 2010. – 175 с.
14 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. – М.: Эксмо, 2009. –125с.
15 http://nalogpro.ru/rol-i-znachenie-nalogovogo-konsultirovaniya-v-sovremennyx-usloviyax/
16 http://nalogpro.ru/prichini-poyavleniya-nologovogo-konsultirovaniya-v-rossii/
17 www. oecd.org/statsportal/0,3352,en_2825_293564_1_1_1_1_1,00.html/
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00532
© Рефератбанк, 2002 - 2024