АНАЛИЗ ОБЪЕМА УСЛУГ, ПРИБЫЛИ И ИЗДЕРЖЕК В СИСТЕМЕ «ДИРЕКТ-КОСТИНГ

Работа сдана на отлично, написана понятным языком и подробно. ...

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВОЙ ПРОЕКТ (ВАРИАНТ № 169)_______________ 3
ВВЕДЕНИЕ______________________________________________________ 6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ОБЪЕМА УСЛУГ, ПРИБЫЛИ И ИЗДЕРЖЕК В СИСТЕМЕ «ДИРЕКТ-КОСТИНГ»__________
8
1.1 Основы системы анализа объема услуг, прибыли и издержек «директ-костинг»_________________________________________________________
8
1.2 Анализ основных показателей объема услуг, прибыли и издержек в системе «директ-костинг»__________________________________________
11
1.3 Факторный анализ объема услуг, прибыли и издержек в системе «директ-костинг»________________________________________________
13
2. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ГОСТИНИЧНОГО И ТУРИСТСКОГО БИЗНЕСА______________________
18
2.1 Разработка положения об аналитической службегостиничного предприятия_____________________________________________________
18
2.2 Программа, основные этапы проведения экономического анализа и его содержание. Исполнители аналитической работы______________________
23
3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ГТБ___________
30
3.1 Определение источников и объема аналитической информации_______ 30
3.2 Определение системы экономических показателей__________________ 32
3.3 Определение необходимых и достаточных видов и приемов экономического анализа___________________________________________
33
4. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСТИНИЦЫ____________________________________________________
36
4.1 Характеристика гостиницы «Турист» г. Москва____________ 36
4.2 Анализ выполнения показателей бизнес-плана______________________ 38
4.3 Анализ динамики основных показателей гостиницы_________________ 46
4.4 Анализ структуры и структурных сдвигов основных показателей гостиницы_______________________________________________________
50
4.5 Углубленный факторный анализ по выбранному тематическому вопросу_________________________________________________________
64
5. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСТИНИЦЫ_________________
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ___________________________________________________ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ_______________________ 73

Сегодня в условиях укрепления рыночных механизмов в России наблюдается повышение интереса к экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности состояния предприятия. В составе экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности анализ объема услуг, прибыли и издержек по системе «директ-костинг» занимает очень значимое место. Анализ объема услуг, прибыли и издержек необходим на предприятии гостиничного и туристического бизнеса для выявления резервов улучшения финансового состояния, максимизации прибыли и минимизации затрат. Применение же именно системы «директ-костинг» является чрезвычайно перспективным направлением в современной системе управленческого анализа.
Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях предприятие должно постоянно по ддерживать оптимальную прибыль и, соответственно, рентабельность своей деятельности. Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.
Система «директ-костинг» (от англ. Direct Costs) — понятие, которое ввёл американский экономист Д. Харрисом в 1936 году, означающее учёт прямых затрат. Сущность системы «директ-костинг» заключается в разделении затрат на постоянные и переменные.
В системе «директ-костинг» постоянные затраты, связанные с определённым периодом и напрямую не зависящие от объёма производства, не относятся к себестоимости продукции, в то время как переменные затраты, напрямую зависящие от объёма выпускаемой продукции или оказываемых услуг, относятся. Готовая продукция и незавершённое производство оцениваются только в сумме переменных производственных затрат, а постоянные затраты отчётного периода в общей сумме относятся на финансовый результат организации и не распределяются по видам продукции.
Целью курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия гостиничного и туристического бизнеса (ГТБ) и поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности организации на основе результатов анализа. В качестве анализируемой организации выступит гостиница «Турист» г. Москвы, показатели финансово-хозяйственной деятельности которой будут взяты из методических указаний к выполнению данной курсовой работы по варианту № 258.
Основными задачами, стоящими в работе, выступают:
1) рассмотрение теоретических аспектов анализа объема услуг, прибыли и издержек по системе «директ-костинг» предприятия ГТБ;
2) проведение разработки положения об аналитической службе гостиничного предприятия и рассмотрения деятельности аналитической службы предприятия ГТБ;
3) разработка методики экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ГТБ;
4) осуществление экономического анализ хозяйственной деятельности гостиницы «Турист»;
5) предложение рекомендаций по повышению эффективности хозяйст-венной деятельности гостиницы.
Практическая значимость курсовой работы состоит в возможности применения теоретических наработок в сфере анализа прибыли и рентабельности коммерческих организаций и, в частности предприятий ГТБ.

230,0
230,0
100,00
уровень загрузки, %
65,0
63,2
97,23
65,0
61,3
94,31
65,0
66,4
102,15
68,0
68,7
101,03
69,0
69,3
100,43
Анализируя с помощью таблицы 6 динамику доходов гостиницы «Турист» с 2009 по 2013 годы, можно увидеть, что доходы в 2013 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 456 тысяч $.
После снижения доходов в 2010 году, 2011, 2012 и 2013 года показали прирост уровня доходов и выполнение плана более, чем на 100%.
За 5 лет работы гостиницы выполнение плана было обеспечено в 2011, 2012 и 2013 гг.
Так, если в 2009 году процент выполнения плана составил 99,21%, в 2010 г. – 98,72%, то уже в 2011 г. процент выполнения плана превысил 100% и составил 103,07%. В 2012 году процент выполнения плана составил 101,09%. В 2013 же году процент выполнения плана составил 101,39%.
По отдельным видам доходов произошли отклонения в выполнении плана:
В 2009 году процент выполнения плана составлял 99,21%. Наибольшее отклонение от плана произошло из-за невыполнения плановых показателей по дополнительным услугам, где процент выполнения плана составил только 93,03% от плана, по продаже напитков – 96,54% от плана, по продаже номеров – 99,21% от плана, по питанию – 99,23% от плана, по аренде – 99,31% от плана. По телефонным услугам план в 2009 году был перевыполнен.
В 2010 году план по доходам выполнен на 98,72%. План, как и в 2009 году, был выполнен только подразделением телефонной службой. В то же время по дополнительным услугам план в 2010 году был выполнен только на 92,32%, по доходам от аренды – на 95,02%, по напиткам – на 99,63%, а по продаже номеров – на 98,36%.
Наибольший процент выполнения плана был в 2011 году и составил 103,07%.
Самый же высокий плановый показатель по доходам был поставлен перед гостиницей «Турист» в 2013 году (3 300,0 тыс. $).
Самый высокий фактический показатель уровня доходов наблюдался также в прошедшем 2013 году и составил 3 346 тыс. $.
Таблица 7
Анализ выполнения плановых показателей по расходам
Затраты
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпо-лнения плана
план
факт
% выпол-нения плана
Затраты всего, тыс. $
2543,0
2502,7
98,42
2494,0
2519,4
101,02
2450,5
2531,7
103,31
2688,0
2720,6
101,21
2739,0
2797,3
102,13
в том числе:
переменные
1744,9
1676,2
96,06
1719,7
1717,8
99,89
1696,5
1712,7
100,95
1792,0
1869,8
104,34
1815,0
1910,6
105,27
зарплата с начислениями
940,9
907,5
96,45
928,0
890,4
95,95
925,1
977,4
105,65
992,0
1032,0
104,03
990,0
1050,6
106,12
эксплуатация и ремонт номерного фонда
381,6
355,5
93,16
374,1
398,0
106,39
368,3
388,6
105,51
384,0
378,5
98,57
392,7
411,6
104,81
оплата телефонной службе
75,7
78,0
103,04
81,2
100,2
123,40
66,7
35,9
53,82
80,0
84,1
105,13
69,3
73,6
106,20
закупка продуктов и напитков
346,6
335,2
96,71
336,4
329,2
97,86
336,4
310,9
92,42
336,0
375,3
111,70
363,0
374,8
103,25
постоянные
798,2
826,5
103,55
774,3
801,6
103,53
754,0
819,0
108,62
896,0
850,8
94,96
924,0
886,7
95,96
административные
136,9
141,6
103,43
133,4
157,5
118,07
130,5
101,6
77,85
134,4
129,4
96,28
145,2
137,2
94,49
энергоносители
113,6
109,8
96,65
107,3
100,2
93,38
104,4
98,6
94,44
121,6
119,7
98,44
125,4
130,5
104,07
амортизация ОС и НМА
166,0
164,7
99,22
168,2
171,8
102,14
165,3
188,3
113,91
185,6
177,9
95,85
184,8
177,3
95,94
эксплуатация и ремонт зданий
84,5
106,9
126,51
75,4
103,1
136,74
72,5
113,6
156,69
99,2
103,5
104,33
99,0
97,0
97,98
маркетинг
61,2
66,5
108,66
58,0
65,8
113,45
58,0
65,8
113,45
67,2
61,5
91,52
66,0
60,2
91,21
оплата за аренду
52,4
54,9
104,77
55,1
22,9
41,56
52,2
74,7
143,10
57,6
55,0
95,49
56,1
53,5
95,37
прочие расходы (пошлины и сборы)
119,4
112,7
94,39
110,2
103,1
93,56
107,3
95,6
89,10
144,0
135,9
94,38
165,0
160,6
97,33
Зарп. управлен-ческого перс.
64,1
69,4
108,27
66,7
77,3
115,89
63,8
80,7
126,49
86,4
67,9
78,59
82,5
70,3
85,21
Прибыль до налогообложения
370,0
387,3
104,68
406,0
343,6
84,63
449,5
457,3
101,74
512,0
514,4
100,47
561,0
548,7
97,81
Налоги
308,8
300,6
97,34
278,4
269,1
96,66
290,0
284,0
97,93
371,2
365,6
98,49
396,0
394,8
99,70
Прибыль после налогообложения
61,2
86,7
141,67
127,6
74,4
58,31
159,5
173,4
108,71
140,8
148,8
105,68
165,0
153,9
93,27
Анализируя в таблице 7 динамику затрат с 2009 по 2013 годы, можно увидеть, что затраты в 2013 г. по сравнению с 2009 г. увеличились на 294,6 тыс. $.
Тем не менее, только в 2009 году процент выполнения плана составил менее 100% - 98,42%.
В 2010 году из запланированной суммы затрат 2494,0 тыс. $ по факту гостиница «Турист» понесла затрат на 2519,4 тыс. $, что составило 101,02% от планового значения.
В 2011 году из запланированной суммы затрат 2450,5 тыс. $ по факту гостиница «Турист» понесла затрат на 2531,7 тыс. $, что составило 103,31% от планового значения.
В 2012 году из запланированной суммы затрат 2688,0 тыс. $ по факту гостиница «Турист» понесла затрат на 2720,6 тыс. $, что составило 101,21% от планового значения.
В 2013 году из запланированной суммы затрат 2739,0 тыс. $ по факту гостиница «Турист» понесла затрат на 2797,3 тыс. $, что составило 102,13% от планового значения.
Все это свидетельствует о том, что в период с 2010 г. по 2013 г. на данном предприятии ГТБ наблюдается фактический перерасход денежных средств от запланированных.
Наибольший процент выполнения плана был в 2011 году и составил 103,31%, т. е. перерасход денежных средств, связанных с затратами данного гостиничного предприятия составил 3,31%.
Самый низкий плановый показатель по расходам был поставлен перед гостиницей «Турист» в 2011 году (2450,5 тыс.$).
Самый же низкий достигнутый фактический показатель уровня затрат наблюдался в 2009 году и составил $2502,7 тыс.
Таблица 8
Анализ выполнения плановых показателей по наличию и движению ОС и НМА
Показатель
 
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
1. Первона-чальная стоимость ОС
1793,2
1966,4
109,66
1868,0
2048,3
109,65
1938,9
2126,1
109,65
2005,9
2200,8
109,72
2068,9
2272,0
109,82
1.1 Сумма начисленной амортизации ОС
298,9
327,7
109,64
448,3
491,6
109,66
599,7
633,3
105,60
745,9
775,9
104,02
912,9
950,6
104,13
1.2 Остаточная стоимость на начало года
1494,4
1638,6
109,65
1419,7
1556,7
109,65
1339,3
1492,8
111,46
1260,1
1424,9
113,08
1156,0
1321,4
114,31
1.3 Обновление ОС
149,4
163,9
109,71
142,0
155,7
109,65
133,9
149,3
111,50
126,0
142,5
113,10
115,6
132,1
114,27
1.4 Выбытие ОС
74,7
81,9
109,64
71,0
77,8
109,58
67,0
74,6
111,34
63,0
71,2
113,02
57,8
66,1
114,36
1.5 Аморти-зация ОС за год
149,4
163,9
109,71
151,4
141,7
93,59
146,2
142,6
97,54
167,0
174,7
104,61
169,3
171,6
101,36
1.6. Остаточная стоимость ОС на конец года
1419,7
1556,7
109,65
1339,3
1492,8
111,46
1260,1
1424,9
113,08
1156,0
1321,4
114,31
1044,5
1215,9
116,41
2. Первоначальная стоимость НМА
83,0
91,0
109,64
97,5
106,9
109,64
111,3
122,0
109,61
124,2
137,0
110,31
136,2
151,7
111,38
2.1. Сумма начисленной амортизации НМА
33,2
36,4
109,64
49,8
54,6
109,64
66,6
70,4
105,71
82,9
86,2
103,98
101,4
105,6
104,14
2.2. Остаточная стоимость НМА на начало года
49,8
54,6
109,64
47,7
52,3
109,64
44,7
51,7
115,66
41,4
50,8
122,71
34,8
46,1
132,47
2.3.Обновление НМА
14,9
16,4
110,07
14,3
15,7
109,79
13,4
15,5
115,67
12,4
15,2
122,58
10,4
13,8
132,69
2.4. Выбытие НМА
0,5
0,5
100,00
0,5
0,5
100,00
0,4
0,5
125,00
0,4
0,5
125,00
0,3
0,5
166,67
2.5. Амортизация НМА за год
16,6
18,2
109,64
16,8
15,7
93,45
16,2
15,8
97,53
18,6
19,4
104,30
18,8
19,1
101,60
2.6. Остаточная стоимость НМА на конец года
47,7
52,3
109,64
44,7
51,7
115,66
41,4
50,8
122,71
34,8
46,1
132,47
26,1
40,4
154,79
Анализируя динамику первоначальной стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) гостиницы «Турист» в период с 2009 по 2013 годы, можно увидеть (таблица 8), что первоначальная стоимость ОС в 2013 г. по сравнению с 2009 г. выросла на 305,6 тыс. $, а первоначальная стоимость НМА в 2013 году по сравнению с 2009 годом выросла на 60,7 тыс. $.
За все пять анализируемых лет деятельности гостиницы «Турист» наблюдается тенденция роста первоначальной стоимости и ОС и НМА.
Плановые показатели по ОС и НМА были выполнены в каждом из рассматриваемых периодов.
В 2009 году первоначальная стоимость ОС была запланирована в сумме 1793,2 тыс. $. Фактически же первоначальная стоимость ОС гостиницы «Турист» в 2009 году выразилась в сумме 1966,4 тыс. $, что составило 109,66% от планового значения. Первоначальная стоимость НМА в этом году по плану составляла 83,0 тыс. $, по факту же она составила 91,0 тыс. $, т. е. 109,64% от плана.
В 2010 году первоначальная стоимость ОС была запланирована в сумме 1868,0 тыс. $. Фактически же первоначальная стоимость ОС гостиницы «Турист» в 2010 году выразилась в сумме 2048,3 тыс. $, что составило 109,65% от планового значения. Первоначальная стоимость НМА в этом году по плану составляла 97,5 тыс. $, по факту же она составила 106,9 тыс. $, т. е. 109,64% от плана.
В 2011 году первоначальная стоимость ОС была запланирована в сумме 1938,9 тыс. $. Фактически же первоначальная стоимость ОС гостиницы «Турист» в 2011 году выразилась в сумме 2126,1 тыс. $, что составило 109,65% от планового значения. Первоначальная стоимость НМА в этом году по плану составляла 111,3 тыс. $, по факту же она составила 122,0 тыс. $, т. е. 109,61% от плана.
В 2012 году первоначальная стоимость ОС была запланирована в сумме 2005,9 тыс. $. Фактически же первоначальная стоимость ОС гостиницы «Турист» в 2012 году выразилась в сумме 2200,8 тыс. $, что составило 109,72% от планового значения. Первоначальная стоимость НМА в этом году по плану составляла 124,2 тыс. $, по факту же она составила 137,0 тыс. $, т. е. 110,31% от плана.
В 2013 году первоначальная стоимость ОС была запланирована в сумме 2068,9 тыс. $. Фактически же первоначальная стоимость ОС гостиницы «Турист» в 2013 году выразилась в сумме 2272,0 тыс. $, что составило 109,82% от планового значения. Первоначальная стоимость НМА в этом году по плану составляла 136,2 тыс. $, по факту же она составила 151,7 тыс. $, т. е. 111,38% от плана.
Наибольший процент выполнения плана был в 2013 году и составил по первоначальной стоимости ОС 109,82%, по первоначальной стоимости НМА – 111,38%.
Самые высокие плановые показатели были поставлены перед гостиницей в 2013 году (ОС 2068,9 тыс. $, НМА 136,2 тыс. $).
Самые высокие фактические показатели наблюдались также в 2013 году (ОС 2272,0 тыс. $., НМА 151,7 тыс. $).
Таблица 9
Анализ выполнения плановых показателей по численности персонала гостиницы
Численность персонала, чел.
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
план
факт
% выпол-нения плана
1. Численность персонала, чел.
230
232
100,87
216
208
96,30
200
196
98,00
195
195
100,00
190
187
98,42
в том числе:
служба приема
33
34
103,03
32
31
96,88
30
30
100,00
30
29
96,67
28
28
100,00
на этажах
41
43
104,88
38
39
102,63
36
36
100,00
35
36
102,86
34
33
97,06
в ресторанной службе
116
113
97,41
107
99
92,52
101
96
95,05
97
91
93,81
95
92
96,84
в телефонной службе
5
4
80,00
5
4
80,00
3
3
100,00
4
4
100,00
4
4
100,00
в дополнительных услугах
8
10
125,00
8
8
100,00
7
7
100,00
7
7
100,00
7
6
85,71
в аппарате управления
20
21
105,00
19
19
100,00
18
18
100,00
17
17
100,00
16
17
106,25
в коммерческой службе
7
7
100,00
7
7
100,00
6
6
100,00
6
6
100,00
6
6
100,00
2. Принято всего человек
3
2
4
1
7
3. Уволено всего человек
17
14
10
4
2
в том числе по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины
8
7
9
3
2
Анализируя в таблице 9 изменение численности персонала гостиницы «Турист» с 2009 по 2013 годы, можно увидеть, что численность персонала в последнем 2013 г. по сравнению с 2009 г. уменьшилась на 45 человек.
В 2009 г. процент выполнения плана составлял больше 100%, в 2012 году план по численности персонала гостиницы «Турист» был выполнен четко на 1005, в то время как в остальные годы происходило сокращение персонала по факту в сравнении с планом.
В 2009 году план по численности персонала гостиницы составлял 230 чел. В то же время фактически в 2009 году численность персонала гостиницы «Турист» составила 232 чел. Таким образом, процент выполнения плана гостиницы по персоналу в этом году составил 100,87%.
В 2010 году план по численности персонала гостиницы составлял 216 чел. В то же время фактически в 2010 году численность персонала гостиницы «Турист» составила 208 чел. Таким образом, процент выполнения плана гостиницы по персоналу в этом году составил 96,30%.
В 2011 году план по численности персонала гостиницы составлял 200 чел. В то же время фактически в 2011 году численность персонала гостиницы «Турист» составила 196 чел. Таким образом, процент выполнения плана гостиницы по персоналу в этом году составил 98,00%.
В 2012 году план по численности персонала гостиницы составлял 195 чел. Фактически в 2012 году численность персонала гостиницы «Турист» также составила 195 чел. Таким образом, процент выполнения плана гостиницы по персоналу в этом году составило ровно 100,00%.
В 2013 году план по численности персонала гостиницы составлял 190 чел. В то же время фактически в 2013 году численность персонала гостиницы «Турист» составила 187 чел. Таким образом, процент выполнения плана гостиницы по персоналу в этом году составил 98,42%.
Наибольший процент выполнения плана был в 2009 году и составил 100,87%. Самый высокий плановый показатель по численности персонала был поставлен перед гостиницей в 2009 году – 230 чел., самый высокий фактический показатель численности наблюдался также в 2009 году и составил 232 чел.
4.3 Анализ динамики основных показателей гостиницы
Для анализа динамики выбираются несколько показателей основной деятельности гостиницы: объем доходов, общая сумма расходов, численность персонала, прибыль, уровень загрузки, производительность труда, уровень рентабельности.
Производительность труда за каждый год рассматриваемого периода рассчитывается по формуле (14):
ПТ = Д / N, (17)
где ПТ - производительность труда;
Д - общая сумма доходов;
N - численность персонала, чел.
Уровень рентабельности рассчитывается по формуле (15):
R = П / Д (18)
где R – рентабельность;
П - прибыль, тыс.$;
Д - доходы , тыс. $.
По отчетным значениям рассматриваемых показателей рассчитываются цепные, базисные и среднегодовые темпы роста (снижения).
Абсолютные показатели показывают количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т. д.
Относительные показатели отражают соотношения величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, взятого за другой период или по другому объекту. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов или процентов.
Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде. Называются они обычно темпами роста и выражаются в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными или цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а во втором – уровень показателя следующего года относится к предыдущему.
В данном случае за базисный год берется 2009 год. Результаты расчетов оформляются в таблице 10.
Таблица 10
Динамика показателей деятельности гостиницы
Показатель
2009 г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Среднего-довой темп измене-ния, %
абс. знач
абс. знач.
темп измене-ния, %
абс. знач.
темп измене-ния, %
абс. знач.
темп измене-ния, %
абс. знач.
темп измене-ния, %
Базис-ный
Цеп-ной
Базис-ный
Цеп-ной
Базис-ный
Цеп-ной
Базис-ный
Цеп-ной
Доходы всего, тыс. $
2890,0
2863,0
99,07
99,07
2989,0
103,43
104,40
3235,0
111,94
108,23
3346,0
115,78
103,43
103,78
Расходы всего, тыс. $
2502,7
2519,4
100,67
100,67
2531,7
101,16
100,49
2720,6
108,71
107,46
2797,3
111,77
102,82
102,86
Прибыль , тыс. $
86,7
74,4
85,81
85,81
173,4
200,00
233,06
148,8
171,63
85,81
153,9
177,51
103,43
127,03
Численность персонала, ед.
232
208
89,66
89,66
196
84,48
94,23
195
84,05
99,49
187
80,60
95,90
94,82
Уровень загрузки, %
63,2
65,0
102,85
102,85
66,4
105,06
102,15
68,7
108,70
103,46
69,3
109,65
100,87
102,33
Производитель-ность труда
12,46
13,76
110,50
110,50
15,25
122,42
110,79
16,59
133,18
108,79
17,89
143,64
107,86
109,48
Уровень рентабель-ности, %
3,00
2,60
86,62
86,62
5,80
193,38
223,24
4,60
153,32
79,29
4,60
153,32
100,00
122,29
Анализ динамики доходов гостиницы показывает, что в 2010 году произошло снижение доходов гостиницы по сравнению с 2009 годом, в 2011, 2012 и 2013 года наблюдался рост данного показателя, и в 2013 году доходы достигли максимального значения и составили 3346,0 тыс. $.
На графике рисунка 4 мы наглядно продемонстрируем динамику таких показателей, как доходы, расходы и прибыль гостиницы «Турист».
Рис. 4 – Динамика финансовых результатов гостиницы «Турист»
Сравнивая базисные темпы изменения по доходам, необходимо отметить, что они превысили 100% в 2011 году (103,43%), 2012 году (111,94%) и 2013 году (115,78%). Рассматривая цепные темпы изменения доходов видно, что только в 2010 году доходы не превысили показатели предыдущего периода и составили 99,07%. В 2011 – 2013 гг. цепные темпы роста всегда превышали 100% (2011 г. – 104,40%, 2012 г. – 108,23%, 2013 г. – 103,43%).
Анализируя динамику расходов гостиницы «Турист» видно, что увеличение расходов относительно предыдущего года наблюдалось в каждом из периодов. Так в 2010 г. цепной темп роста составил по расходам 100,67%, в 2011 г. – 100,49%, в 2012 г. – 107,46%, в 2013 г. – 102,82%. Базисные темп роста расходов к 2009 г. больше 100% также в каждом из периодов: в 2010 г. – 100,67%, в 2011 г. – 1101,16%, в 2012 г. 108,71%, в 2013 г. – 111,77%..
Из анализа динамики прибыли гостиницы «Турист» видно, что свою максимальную прибыль предприятие получило в 2011 году (173,4 тыс. $), когда базисный темп роста составил 200,00%. Также прибыль была выше уровня 2009 года в 2012 и 2013 гг., когда базисные темпы роста были равны 171,63% и 177,51% соответственно. В 2010 году базисный темп изменения прибыли составил 85,81%, соответственно в этом году была отмечена наименьшая прибыль (74,4 тыс. $), минимальная за все 5 лет работы данного гостиничного предприятия. Цепные темпы изменения в 2011 и 2013 годах больше 100%, следовательно, в эти годы наблюдался прирост прибыли относительно предыдущих лет.
В 2010 и 2012 годах относительно предыдущих периодов наблюдалось уменьшение прибыли.
Базисные темпы изменения численности персонала за 2009 – 2013 гг. всегда меньше 100%, следовательно, наблюдается постоянное снижение численности персонала. Наименьшая численность персонала была в 2013 году (187 чел), а наибольшая в 2009 году (232 чел.).
В 2010, 2011, 2012 и 2013 гг. цепные темпы изменения меньше 100%, следовательно, в эти годы происходит снижение численности персонала.
В 2013 году произошло сокращение численности персонала по сравнению с 2012 годом, о чем свидетельствует цепной темп изменения, который в 2013 году составил 96,40%.
Уровень загрузки постоянно возрастает: в 2010, 2011, 2012 и 2013 гг. он был выше уровня загрузки 2009 года, о чем свидетельствуют базисные темпы изменения данного показателя, составившие в 2010 г. – 102,85%, в 2011 г. – 105,06%, в 2012 г. – 108,70%, в 2013 г. – 109,65%. В 2013 году был отмечен максимальный уровень загрузки (69,3%). Анализируя цепные темпы изменения уровня загрузки, видно, что они постоянно превышают 100%, а следовательно наблюдается поступательное увеличение уровня загрузки в этих периодах относительно предыдущего.
Анализируя базисные темпы изменения уровня рентабельности видно, что в 2010 году, он составил 86,62%, следовательно, уровень рентабельности в этом году (2,60%) был ниже уровня 2009 г. (3,00%). В 2011, 2012 и 2013 гг. уровень рентабельности вырос относительно 2009 года, т. к. базисные темпы изменения составили 193,38%; 153,32% и 153,32% соответственно. Увеличение уровня рентабельности относительно предыдущего года наблюдалось в 2011 году, т. к. цепной темп роста уровня рентабельности составил 223,24%.
4.4 Анализ структуры и структурных сдвигов основных показателей гостиницы
Показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в % или коэффициентах. Например, удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства, удельный вес управленческого персонала в общей численности работников предприятия.
Изменения в структуре отдельных показателей анализируют с помощью структурных сдвигов.
Структурные сдвиги определяются сопоставлением фактической структуры со структурой, предусмотренной планом, или со структурой за предыдущий период.
Влияние структурных сдвигов на общее изменение показателя рассчитывается по формуле (19):