Методы оценки финансового состояния предприятия на примере (действующее предприятие Республика Казахстан)

Актуальность выбранной мной темы обусловлена реалиями нашей экономики. Одни или другие проявления финансового кризиса то и дело дают о себе знать, а последствия его будут откликаться еще довольно длительное время. Успех преодоления и выхода из кризиса и дальнейшее существование предприятия зависит от умения принимать и предпринимать активные действия в принятии правильных решений. Перед принятием главных решений для предприятия необходимо не только тщательным образом производить анализ важных аспектов деятельности, но и реально оценивать эффективность деятельность предприятия в целом. Нужно четко продумывать и регламентировать программу по улучшению финансовой деятельности, практический план действий.
Университет г. Караганда
защита- отлично ...

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………5

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………....8

2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ФИЛИАЛА «КОСМИС» ТОО «RG BRANDS KAZAKHSTAN г.КОСТАНА…………..….26
2.1 Краткая характеристика предприятия и технология его производства…..26
2.2 Технико-экономические показатели работы Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай» …….....................................................................38
2.3 Анализ финансовой деятельности Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай» …………………………………………………………39

3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДНОСТИ ФИЛИАЛА «КОСМИС» ТОО «RG BRANDS KAZAKHSTAN г. КОСТАНАЙ»………………………………….....50
3.1 Работа с дебиторской задолженностью и планирование товарооборота....50
3.2 Планирование издержек обращения и прогнозирование прибыли……….56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..58

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...61

ПРИЛОЖЕНИЕ А – Бухгалтерский баланс…………………………………...63
ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Отчет о финансовых результатах…………………….....64

Состояние финансовых показателей – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.
Финансовое состояние фирмы показывает ее способность финансировать свою деятельность и развитие, поддерживая высокую рентабельность и инвестиционную привлекательность для инвесторов. Для этого предприятию необходимо иметь достаточно капитала, оптимальную величину активов и источников их финансирования.
Финансовый менеджмент как н аука имеет сложную структуру. Оной из составных его частей является финансовый анализ, базирующийся на данных бухгалтерского учета и вероятностных оценках будущих факторов хозяйственной жизни. Управлять – значит принимать решения. Управлять – значит предвидеть, а для этого необходимо обладать достойной информацией.
В связи с этим бухгалтерская отчетность становится информационной основой последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческих решений.
В конечном результате после анализа финансовой деятельности руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лица, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии (например, кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят, аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов, вкладчикам и др.) - сведения, необходимые для беспристрастного суждения (например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.).
Зная, как меняется состав и объем имущества, каковы обязательства предприятия, возрастают они или наоборот уменьшаются, руководитель всегда будет иметь представление о том, работает его предприятие c прибылью или в убыток, сможет оно во время погасить свои долги или же нет, надо думать о банкротстве или для этого нет никаких оснований.
Целью данной работы является изучение методов оценки финансового состояния и применение их для исследования предприяти

(к данному уровню относятся интерпретационные акты, носящие рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер); Уровень 4– внутренние документы (регламенты) органов финансового контроля. Действуют также нормативно-правовые акты, прямо не входящие в систему правового регулирования финансового контроля, но обеспечивающие проведение ведомственного, внутрихозяйственного и независимого финансового контроля. В широком смысле особенности осуществления финансового контроля в Казахстане заключаются в том, что в области финансовой деятельности действуют нормы различных отраслей права, которые часто не согласованы между собой. Отсюда возникают проблем обеспечения единства системы финансового контроля в современной действительности. В нынешних условиях существуют факторы, ограничивающие действенность государственного финансового контроля в Казахстане. Основные из них заключаются в том, что в настоящее время в Казахстане: 1) отсутствует четкая и полная нормативно-правовая база и собственно само определение государственного финансового контроля в бюджетном законодательстве, нет единого федерального закона о системе финансового контроля; 2) организационная структура органов государственного финансового контроля недостаточно отражает специфику государственного устройства Республики Казахстан;3) законодательно не определены статус органов государственного финансового контроля Казахстана и ее регионов, место и роль каждого субъекта государственного финансового контроля в его целостной системе; 4) отсутствует четкое разграничение сфер деятельности, что вызывает многочисленные коллизии и перекладывание ответственности; 5) органы контроля слабо взаимодействуют между собой, присутствует некоторая разобщенность в приоритетах деятельности контрольных органов.Что касается управления финансовыми потоками и платежей внутри предприятия, то часто на предприятиях принимается такая система контроля над финансами как система бюджетирования.Необходимостью использовать бюджетирование диктует само время. Бюджетирование является подсистемой управленческого учета, значение его растет с усложнением финансово-хозяйственных связей между самими предприятиями. [ 11, с 52]При внедрении системы бюджетирования сначала нужно определить основные центры финансовой ответственности, по которым будут составляться бюджеты.Пример структуры центра финансовой ответственности можно представить в виде рисунка 2.Финансовая структура предприятия "N"-3810255270Финансовая структура предприятия "N"Финансовая структура предприятия "N"9848852416400301244023812504788535238760059690249555Центры прибылиЦентры прибыли4165600245110Центр инвестицийЦентр инвестиций2101215245110Центры затратЦентры затрат31724602476501482312281020532066523495029673553124200124015531242001614628-1566Подразделение по оказанию услуг00Подразделение по оказанию услуг47942502540Дочернее предприятие N00Дочернее предприятие N33108902540Управляющийотдел00Управляющийотдел-38102540Отдел продаж услуг00Отдел продаж услуг1045210793750-26035238125Отдел продаж готового изделия00Отдел продаж готового изделия1647190242570Подразделение по производству00Подразделение по производству3951605249555Отдел закупок и доставки0Отдел закупок и доставки3172460273050001216025276225Рисунок 2. Структура центров финансовой ответственности предприятияФинансовый бюджет так же необходим и для финансового анализа работы предприятия. Составление бюджета происходит поэтапно и представлено на рисунке 3.486346545720Бюджет по балансовому листу00Бюджет по балансовому листу224726545720Бюджет доходов и расходов00Бюджет доходов и расходов352376346281Бюджет движения денежных средств00Бюджет движения денежных средств37652546280Бюджеты центров финансовой ответственности00Бюджеты центров финансовой ответственности457771513779400330136513779400151066513779400 37909516510Операционный бюджет Виды финансовых бюджетов00Операционный бюджет Виды финансовых бюджетовРисунок 3 Процесс составления бюджета на предприятииНа предприятии составляется бюджетный регламент, он представляет собой некий спектр процедур, а так же нормативных документов, регулирующий сам процесс бюджетирования, документооборота, временные рамки составления и состав участников. [ 10, с 19]Бюджетным периодом назначается календарный год с помесячной разбивкой на месяцы, шаг планирования в этом случае будет составлять один месяц. Отчеты об исполнении бюджета составляются каждый месяц и сдаются в финансовую службу, например до 1 числа месяца следующего за отчетным месяцем. Финансовая служба обрабатывает, например до 5 или 10 числа анализирует, далее составляет свой отчет и вместе с рекомендациями о внесении изменений на текущий месяц отдает директору на рассмотрение. Он уже в свою очередь утверждает его или отвергает.Но с внедрением системы бюджетирования могут возникнуть проблемы:1) Придется убеждать линейных менеджеров о необходимости составлять бюджет,2) Требовать четкое соблюдение регламента,3) Реальный подход к составлению (нужно следить, что бы менеджеры сознательно не завышали цифры),4) Корректировка системы управленческого учета.Эти и многие еще другие проблемы предстоит решить руководству предприятия при внедрении на своем предприятии бюджетирования.Выводы к 1 главеВ первой главе дипломного проекта были рассмотрены теоретические методы управления финансами предприятия, из чего следует:1) Бухгалтерская отчетность выступает в роли источника для финансовой диагностики. По данным бухгалтерского баланса можно судить, чем располагает предприятие, сколько оно должно своим кредиторам и в свою очередь, сколько дебиторы должны предприятию, а так же направление деятельности организации и источники его финансирования.2) Для успешного существования предприятия необходимо уметь применять на практике определенные методы для диагностики финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта.3) Бюджетирование играет не маловажную роль в управлении предприятием и его финансовой деятельностью.2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ И УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ФИЛИАЛА «КОСМИС» ТОО «RG BRANDS KAZAKHSTAN Г.КОСТАНАЙ».2.1 Краткая характеристика предприятия и технология его производстваНаименование организации: Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г.Костанай». Предприятие занимается производством молока и натуральных соков в асептической упаковке по технологии шведской фирмы "ТЕТРА ПАК".Завод основан в 1995году, а в 2000 году преобразовалось в совместное предприятие. Создан для осуществления предпринимательской деятельности путем объединения капиталов его учредителей, уставной капитал оставляет 539970 тенге. Предприятие, образованное как казахско-турецкое СП (49% владения предприятия - у Турции), в 2000 году было приобретено швейцарской компанией «Nestle». В минувшем году объем реализации продукции «Космис» превысил шесть тысяч тонн высококачественного молока, а это 30 процентов от общего объема казахстанского рынка. Так же, как и прежний владелец, АО «RG Brands», получившее сертификаты ИСО 9001, намерено соответствовать международным стандартам качества.Генеральным директором СП ТОО «Космис» является Асылбек Алтай.Адрес организации – 110000, Республика Казахстан, г. Костанай, ул. Лермонтова, 32/2. Телефон: (7142) 56-25-60; 55-92-03.Основными поставщиками ТОО «Космис» для производства продукции являются фермеры, причем закупка сырья происходит, напрямую минуя посредников тем самым достигается минимизация издержек производства, что влияет не посредственно на отпускную цену товара.Молоко производится под торговой маркой «Мое» с линейкой жирности 1,5%, 2,5%, 3,2%, 6%.отпускная цена с завода составляет от 175 тенге до 251 тенге в зависимости от жирности.Натуральные соки производятся под маркой «Да-Да» отпускная цена за 0,2литра-58 тенге, 1,5 литра – 248 тенге, нектар «Солнечный» 0,2 литра – 41 тенге, 1,5литра – 175 тенге.Предприятие реализует свою продукцию через крупные сетевые магазины, такие как Астыкжан, ТОТ, Меркурий, Норма, Тамаша, а так же через ряд мелких, путем заключения договоров о поставках своей продукции на реализацию.Среднесписочная численность сотрудников в 2013 году составила 156 человек.Ниже на рисунке 4 приводится организационная структура завода.Рисунок 4. Организационная структура заводаПри руководителе созданы управленческие подразделения из специалистов, выполняющих определенные функции и не несущих прямой ответственности за принятие решений и результаты производства. Такая структура позволяет наиболее квалифицированно решать проблемы управления. Линейно-функциональная структура управления обеспечивает развитие специализации управленческой деятельности, сохраняя в то же время авторитет линейных руководителей, отвечающих за результаты производства. Данная структура управления получила широкое распространение в нашей стране, благодаря своим преимуществам перед другими структурами.Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай» имеет собственную сеть сбыта продукции. Товарищество распространяет свою продукцию через собственные фирменные магазины, имеет сеть киосков, филиалов, также имеет оптовые склады, как в городе Костанай, так и в других городах Казахстана.Кроме реализации продукции через собственные торговые точки Товарищество работает с предприятиями и организациями, частными предпринимателями, также работает на бартер и по взаимозачёту.Проведем анализ конкурентов Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай» по модели М. Портера (рисунок 5). Характеристика сил Портера:Соперничество среди компаний, занятых в отраслиПоявление новых конкурентов («Вимм-Билль-Данн», ТМ «Домик в деревне» 0 балловТовары-заменители (консервы, полуфабрикаты, прочие)3 баллаПоставщики (Группа "Эксима")1 баллПокупатели2 баллаСоперничество среди компаний, занятых в отраслиПоявление новых конкурентов («Вимм-Билль-Данн», ТМ «Домик в деревне» 0 балловТовары-заменители (консервы, полуфабрикаты, прочие)3 баллаПоставщики (Группа "Эксима")1 баллПокупатели2 баллаРисунок 5. Анализ конкурентов по модели М. Портера1. Товары-заменители. Наличие продуктов-заменителей, склонность потребителей к которым может увеличиться вследствие изменения цены (эластичность спроса).2. Появление новых конкурентов. Рынки, приносящие высокую прибыль, привлекают новых игроков. В результате появляются многочисленные новые игроки, существенно снижающие прибыль. Если не предпринимать действий по блокированию или затруднению входа новых игроков, прибыль будет последовательно снижаться с ростом уровня конкуренции (совершенная конкуренция).3. Поставщики. Поставщики сырья, компонентов, рабочей силы и услуг могут влиять на деятельность компании.4. Потребители. Способность потребителей влиять на компанию, а также реакция чувствительности потребителя на изменение цены. Расставим баллы соответственно каждой силе, действующей на Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай»:1. Появление новых конкурентов – 0 баллов, т.к. предприятие обладает большим количеством потребителей и не боится появления новых конкурентов на рынке.2. Поставщики – 1 балл, т.к. уровень доходов компании полностью зависит от качественного сырья и своевременной поставки.3. Покупатели – 2 балла, т.к. привлечение новых потребителей продукции Филиала «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай» позволит повысить прибыль.4. Товары-заменители – 3 балла, т.к. наличие на рынке полуфабрикатов снизит уровень доходов предприятия.5. Уровень конкурентной борьбы. Для большинства отраслей, это определяющий фактор, влияющий на уровень конкуренции в отрасли. Иногда игроки конкурируют агрессивно, иногда происходит неценовая конкуренция в инновациях, маркетинге, бизнес-моделях и т. д.Проведем оценку давления "Пять сил Портера" и определим дальнейшие действия для развития стратегии Филиала «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г.Костанай» (таблица 2).Таблица 2Оценка давления «Пять сил Портера» Согласованная сила давления Рекомендуемые действия0-1Необходимо усиливать свои позиции на рынке2-3Ничего не предпринимать, регулярно проводить мониторинг ситуации4-5Необходимы спец. программы с соответственными бюджетами6Поздно, необходимо уходить с рынка, продавать свой бизнес и т.д.Таким образом, в результате проведенного анализа оценки давления сил Портер можно сделать вывод, что компания совсем не ощущает давления со стороны конкурентов – 0 баллов; оценка покупателей показывает, что на Филиале «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г.Костанай» необходимо периодически проводить мониторинг ситуации – 2 балла; оценка поставщиков показывает, что риска нехватки сырья у предприятия не наблюдается. 80% общих поставок приходится на группу "Эксима" – 1 балл; оценка товаров-заменителей показывает, что на предприятии существует возможность реализации данных товаров – 3 балла.Таблица 3Анализ конкурентовКонкурентыПродуктыДоля рынкаКонкурентные преимуществаЦеновое преимуществоФинансовое положениеВимм-Билль-ДаннЙогурт, сметана, мороженное33%широкий ассортимент продукцииВысокий уровень цен4ТМ «Домик в деревне»Молоко, детское питание28%широкий ассортимент продукцииСредний уровень цен3ОАО ЦарицыноМолоко, сыр, творог19%отсутствие ГМОНизкий уровень цен2ООО БогатырьСоки, творог, молоко10%широкий ассортимент продукцииВысокий уровень цен1ЗАО Просто-квашиноМолоко, сыр, детское питание70%отсутствие генно-модифицированных товаров, широкий ассортимент продукцииСредний уровень цен5Таким образом, можно сделать вывод, Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай» имеет относительно сильных конкурентов, которые предоставляют подобную продукцию, но их ассортиментный ряд уже. Товарищество имеет конкурентные преимущества по отношению к таким конкурентам как Вимм-Билль-Данн, ТМ «Домик в деревне», ООО Богатырь, поскольку занимает самую большую долю рынка и соответственно имеет лучшее финансовое положение.Анализ поставщиков направлен на выявление определяющих факторов в деятельности субъектов, снабжающих компанию различным сырьем, полуфабрикатами, энергетическими и информационными ресурсами, финансами и т.п., от которых зависит как сама устойчивость компании, так и себестоимость, и качество производимого компанией продукта.Таблица 4Оценка поставщиков с помощью критериевПараметры оценкиБаллыСодержание оценкиСоответствие демографическим ожиданиям5Возраст4Пол3Семейное положение2Размер семьи, количество детей1Уровень доходовСоответствие поведенческому принципу5Периодичность потребления продукции4Ожидаемые преимущества от использования продукта3Интенсивность потребления2Степень отношения к продукту1Степень информированности о продуктеСоответствие продукции данного поставщика вкусам местного населения5«Придется по вкусу» россиянкам (и жительницам ближнего зарубежья)4Почти все виды молочных продуктов данного поставщика вызовут интерес у российских покупателей3Кое-что из предложенного данным поставщиком может понравиться российским покупателям2Вероятность того, что продукция найдет спрос у российских покупателей, невелика1Вряд на это кто-нибудь посмотритВесовые коэффициенты параметров по оценке "Качество" представлены в таблице 5.Таблица 5Весовые коэффициенты параметров по оценке "Качество"Параметры оценкиВес данного параметраСоответствие демографическим ожиданиям0,15Соответствие поведенческому принципу0,15Соответствие продукции данного поставщика вкусам местного населения0,7Итоговый рейтинг поставщика по критерию "Качество"1,00Весовые коэффициенты параметров по оценке "Надежность" представлены в таблице 6Таблица 6 Весовые коэффициенты параметров по оценке " Надежность "Параметры оценкиВес данного параметраСоответствие демографическим ожиданиям0,1Соответствие поведенческому принципу0,3Соответствие продукции данного поставщика вкусам местного населения0,6Итоговый рейтинг поставщика по критерию "Качество"1,00Самыми лучшими поставщиками сырья для производства являются фермеры. Проведем комплексную оценку поставщиков по критериям «цена», «качество», «надежность». Данные показатели отражены в таблице 7.Таблица 7Комплексная оценка поставщиков по критериям «цена», «качество», «надежность» Поставщик«цена»«качество»«надежность»тенгеБаллыБаллыФермер №123,304,093,58Фермер №218,554,003,49Фермер №321,954,203,71Таблица 8Весовые категории параметров комплексной оценкиПараметры оценкиОценка параметраВес данного параметраСоставляющие оценкиСоответствие демографическим ожиданиямX0,5X*0,5Соответствие поведенческому принципуY0,3Y*0,3Соответствие продукции данного поставщика вкусам местного населенияZ0,2Z*0,2Итого:1,0X*0,5+ Y*0,3+ Z*0,2Итоговый рейтинг поставщика по критерию "Качество продукции"Таким образом, итоговый рейтинг поставщика продукции для Филиала «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г.Костанай» по критерию "Качество продукции" составит:5*0,5+5*0,3+0,2*4= 4,8.Таким образом, анализ позволил выявить определяющие факторы в деятельности поставщиков Филиал «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай», снабжающих компанию различным сырьем, полуфабрикатами, энергетическими и информационными ресурсами, финансами и т.п., от которых зависит как сама устойчивость компании, так себестоимость и качество производимого компанией продукта.Анализ сильных и слабых сторон завода.Сильные стороны предприятия: 1.Стабильный ассортимент предлагаемой продукции; 2.Наличие собственных подразделений по доставке сырья от фермеров; 3.Наличие собственного Интернет–сайта, где покупатель может ознакомиться со всем ассортиментом, а также с ценами на товары; 4.Большой опыт компании в данной сфере, опытные кадры; Слабые стороны предприятия:1.Цены выше, чем на аналогичные товары конкурентов; 2.Малый ассортимент выпускаемой продукции; 3.Отсутствие новинок – товаров, качественно отличающихся от товаров конкурентов. Возможности:1.При создании новинок возможность внедрения наружной рекламы и рекламы по телевидению, с целью повышения осведомленности потребителей и стимулировании спроса; 2.Создание самообслуживающихся супермаркетов, с наличием продавцов – консультантов; 3.Проведение таких видов рекламы, как: sales promotion – акции, дегустации, презентации; sampling – распространение образцов товаров. Акция, заключающаяся в бесплатном предложении потребителю товара с целью стимулирования его постоянного использования; 4.Расширение объёмов продаж путем выхода на новые географические рынки. Угрозы:1.Ухудшение экономической ситуации, что может привести к снижению уровня продаж на товары; 2.Приход сильных конкурентов. 3.Увеличение цен на сырье поставщиков, что ведет к увеличению цены на продукцию в целом.Технология производства в Филиале «Космис» ТОО «RG Brands Kazakhstan г. Костанай»:Молоко на предприятия закупается согласно ГОСТу: Молоко должно быть цельным, свежим и полученным от здоровых коров, иметь чистый, сладковатый вкус и запах, свойственный свежему молоку. Цвет от белого до светло-кремового, без каких-либо цветных пятен и оттенков. По консистенции это однородная жидкость без сгустков белка и комочков жира, без осадка, плотностью не ниже 1027 кг/м3. Не подлежит приемке молока в первые 7 дней после отела и старо дойное молоко за 10-15 дней перед запуском коровы. Не допускается в молоке резко выраженных кормовых привкусов, а также молоко со стойким запахом химикатов и нефтепродуктов с добавлением нейтрализующих веществ, с остаточным содержанием химических средств защиты растений и животных, а также антибиотиков, с прогорклым, затхлым привкусом, тягучей консистенции. Молоко подразделяется по сортам.В качественную оценку молока при приемке на заводе входит определение степени чистоты по эталону, бактериальной обсемененности, титруемой кислотности.