Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа

Курсовая работа ...

Содержание
Введение 4
1 Теоретические основы финансового анализа 7
1.1. Нормативно-правовое регулирование финансового анализа 7
1.2 Обзор научно-методических источников 11
1.3. Понятие и значение бухгалтерской отчетности 13
2. Организация бухгалтерского учета и анализа на предприятии
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПСМ» 27
2.2 Состав бухгалтерской отчетности организации 31
2.3 Анализ состава, структуры и динамики статей баланса 32
Заключение41
Список использованных источников 4

Введение
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Из этого определения следует, что данные, отраженные в бухгалтерской отчетности - это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации (хозяйствующего субъекта) за определенный период.
Бухгалтерское состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовой устойчивостью.
Бухгалтерское состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный финансовый план успешно выполняется, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия, и наоборот.
В рыночных условиях хозяйствования предприятия должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности своих партнеров. В связи с этим руководители предприятий, менеджеры различных уровней управления, должны проводить своевременный анализ бухгалтерского состояния предприятия с целью избежать возможного кризисного состояния, и как следствие того- банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможности бухгалтерского оздоровления предприятия. Вместе с тем они должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятия – контрагентов на основе результатов проведенного анализа. Собственники анализируют бухгалтерские отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирм. Кредиторы и инвесторы анализируют бухгалтерские отчеты, чтобы минимизировать свой риск по займам и вкладам.
В настоящее время большинство предприятий России находятся в затруднительном финансовом состоянии. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые и банковские процентные ставки приводят к тому, что предприятия оказываются неплатежеспособными. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос оценки платежеспособности предприятия и его финансовой устойчивости, а следовательно общего финансового состояния организации. Чем выше устойчивость предприятия, тем больше оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Отсюда следует, что основной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в бухгалтерской деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Целью данной курсовой работы является анализ бухгалтерской отчетности предприятия на основе выбранной методики. Объектом исследования является предприятие ООО «ПСМ».
Для достижения данной цели в данной дипломной работе рассматриваются следующие задачи:
 изучить нормативно-правовую базу, регулирующую анализ финансового состояния организации и процедуру банкротства;
 рассмотреть теоретические аспекты, относящиеся к анализу финансового состояния;
 изучить применяемые методики и методологии при финансовом анализе;
 изучить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, как основу анализа (дать понятие и значение отчетности; изучить характеристики бухгалтерской отчетности; определить содержание и порядок составления всех форм отчетности)
 исследовать факторы и признаки возникновения кризисных ситуаций на предприятии;
 провести диагностику финансового состояния конкретного предприятия (дать оценку собственным и заемным средствам; определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами; оценить финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность; оценить эффективность использования оборотных активов; проанализировать состав, динамику прибыли предприятия и определить факторы, влияющие на ее изменение; рассчитать показатели рентабельности;
 дать общую оценку финансовых результатов и рекомендации по укреплению финансового положения предприятия.
К источникам информации для написания данной курсовой работы относятся литература по теме исследования, такие формы отчетности как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движение денежных средств. Также при написании работы были использованы следующие методы: диалектический, балансовый, экономико-математический, метод сравнения и табличный метод

Оценка финансовой устойчивости организации была бы односторонней, если бы ее единственным критерием была мобильность собственных средств. Не меньшее значение имеет финансовая оценка производственного потенциала организации, т.е. состояния ее основных средств.Состояние основных средств анализируется при помощи следующих коэффициентов.Индекс постоянного актива — коэффициент (Кпа) показывающий отношение основных средств и внеоборотных активов к собственным средствам, или долю основных средств и внеоборотных актинов в источниках собственных средств.Кп.а. = разд. I бал./ (разд. III бал. + стр. 640 + стр. 650)Если организация не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то сумма коэффициента маневренности и индекса постоянного актива всегда будет равна единице.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (Кдпа) — отношение суммы долгосрочного кредита к собственным средствам, в пределах которого растет коэффициент маневренности без снижения индекса постоянного актива.Кдпа = разд. IV бал. / (разд. III бал. + стр. 640 + стр. 650 + разд. IV бал.)Значение (Кдпа) состоит не только в том, что он увеличивает коэффициент маневренности собственных средств, но и в том, что он оценивает, насколько интенсивно организация использует заемные средства для обновления и расширения производства. Если капитальные вложения, осуществляемые за счет этого источника, приводят к существенному росту прибыли, то использовать долгосрочные кредиты целесообразно.Структуру финансовых источников организации и ее финансовую независимость характеризует третья группа показателей.Коэффициент автономии (Ка) (финансовой независимости и концентрации собственного капитала):Ка = (разд. III бал. + стр. 640 + стр. 650) / Валюта баланса > 0,5 . Этот коэффициент свидетельствует о перспективах изменения финансового положения в ближайший период. Оптимальное значение коэффициента — 0,5. Это означает, что сумма собственных средств предприятия составляет 50% от суммы всех источников финансирования. Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости организации от заемных источников финансирования.При снижении уровня коэффициента автономии до значений, меньших, чем 0,5, вероятность финансовых затруднений у организации возрастает. Достижение коэффициентом автономии значений 0,5 и выше означает, что организация может пользоваться заемным капиталом.Анализ коэффициента автономии дополняется расчетом коэффициента финансовой устойчивости.Кф.уст. = (разд. IV бал. + разд. V бал.) / Валюта балансаКоэффициент показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Он характеризует часть актива баланса, финансируемую за счет устойчивых источников, а именно собственныхсредств организации, средне и долгосрочных обязательств.Коэффициент финансовой активности (плечо финансовой рычага) показывает соотношение заемных и собственных средств организации: Кф.р.= (разд. IV бал. + разд. V бал. - стр. 640 + стр. 650) / (разд. III бал. + стр. 640 + стр. 650) < 1Показатель характеризует структуру финансовых источников организации, показывает степень ее зависимости от заемных источников. Анализ данного коэффициента необходимо проводить в комплексе с показателями оборачиваемости материальных оборотных средств и дебиторской задолженности. Оказывают влияние на динамику этого коэффициента также:доля в имуществе основных средств и внеоборотных активе и запасов товарно-материальных ценностей;величина коэффициента долгосрочного привлечения заемныхсредств;величина коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.При изменении любого из перечисленных выше условий коэффициент соотношения заемных и собственных средств меняется.Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств) показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая — за счет заемных. Кф = (разд. III бал. + стр. 640 + стр. 650) / (разд.IV бал. + разд-V бал)> 1Ситуация, при которой величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества организации сформирована за счет заемных средств) свидетельствует об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами.Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.1.Наиболее ликвидные активы А1:-суммы по всем статьям денежных средств, которые могутбыть использованы для проведения расчетов немедленно;-краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)А1 = стр. 260 + стр. 250.2.Быстрореализуемые активы А2 — активы для обращениякоторых в наличные средства требуется определенное время:дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются втечение 12 месяцев после отчетной даты;прочие дебиторские активыА2 = стр. 240 + стр. 270.3.Медленнореализуемые активы A3 — наименее ликвидныеактивы:запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямдебиторская задолженность, платежи по которой ожидаютсяболее чем через 12 месяцев после отчетной датыA3 = строки 210 + 220 + 230 - 2164. Труднореализуемые активы А4. В эту группу включается все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»: А4=стр. 190.Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.Обязательства организации (статьи пассива баланса) такжегруппируются в четыре группы и располагаются по степени срочностиоплаты.1. Наиболее срочные обязательства П 1кредиторская задолженность;задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;прочие краткосрочные обязательства;ссуды, не погашенные в срок П1 = строки 620 + 630 + 660.2. Краткосрочные пассивы П2:краткосрочные займы и кредиты;прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной датыП2 = стр. 610.3.Долгосрочные пассивы ПЗ:В эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV балансаПЗ = стр. 590.4.Постоянные пассивы П4:статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;доходы будущих периодов;резервы предстоящих расходов.Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье « Расходы будущих периодов»П4=строки 490+640+650- 216. Организация считается ликвидной, если текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса. На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:А1≥П1А2≥П2А3≥П3А4≤П3 Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.В ходе анализа рассчитываются финансовые коэффициенты ликвидности путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса.Традиционно расчеты начинают с определения коэффициента абсолютной ликвидности. Он представляет собой отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов):Ка.л. - (Д + ЦБ) / (К + 3) - (строки 250 + 260) / (строки 610 + 620 + 630+660),где Д — денежные средства (стр. 250);ЦБ — краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), стр. 260;К — кредиторская задолженность, тыс. руб.;3 — краткосрочные заемные средства, тыс. руб.;Нормальное ограничение - Кал > 0,2—0,5. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности.Если фактические значения коэффициента укладываются в указанный диапазон, то это означает, что в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (в основном за счет обеспечения равномерного поступления платежей от партнеров по бизнесу) имеющаяся краткосрочная задолженность может быть погашена за 2—5 дней.Следующим коэффициентов является коэффициент критической ликвидности, или промежуточный коэффициент покрытия. Он рассчитывается как частное от деления величины денежных средств, краткосрочных ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных обязательств организации. В этом случае к сумме активов, используемых для погашения краткосрочных обязательств, добавляют краткосрочную дебиторскую задолженность и определяют либо возможность полного покрытия краткосрочных обязательств этими активами, либо долю обязательств, которые могут быть покрыты в данной ситуации.Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Теоретически оправданные оценки этого коэффициента = 0,8.Кк.л. = (разд. II бал. - стр. 210 - стр. 220 - стр. 230) / (строки 610 + 620 +630 + 660).На заключительном этапе анализа рассчитывают коэффициент текущей ликвидности, или коэффициент покрытия, который определяется как отношение всех оборотных средств (текущих активов) за вычетом НДС по приобретенным ценностям (стр. 220) и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 230), к текущим обязательствам .Кт.л. = (разд. II бал. - стр. 220 - стр. 230) / (строки 610 + 620 + 630 +660),Коэффициент текущей ликвидности показывает, а какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он характеризует платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат.Нормальное значение коэффициента — 2. Данный норматив установлен «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденными соответствующим распоряжением № 31-р от 12 августа 1994 г. Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) [12]. Выполнение этого норматива организацией означает, что на каждый рубль ее краткосрочных обязательств приходится не меньше двух рублей ликвидных средств. Превышение норматива означает, что организация располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов организации, подобный вариант формирования оборотных средств является наиболее предпочтительным.Невыполнение установленного норматива создает угрозу финансовой нестабильности организация ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов.Платежеспособность организации является внешним признаком ее финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации своевременно погасить свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только самой организации, но и ее внешним партнерам и потенциальным инвесторам.Коэффициент общей платежеспособности Кобщ.пл. рассчитывается по формуле:Кобщ.пл. = Активы организации / Обязательства организации = (стр. 190 разд. I бал. + стр.290 разд. II бал.) / (стр.490 разд. III бал. +стр. 590 разд. IV бал. + стр. 690 - стр. 640,650 разд. V бал.) Очевидно, что нормальным ограничением для данного показателя будет Кобщ.пл.>2. В процессе анализа отслеживается динамика этого показателя и проводится его сравнение с указанным нормативом. Для подтверждения платежеспособности проверяют: наличие денежных средств на расчетных счетах и валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения. Эти активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что организация располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. С другой стороны, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что организация неплатежеспособна: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, а краткосрочные финансовые вложения легко превратит в денежную наличность.Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной, хронической. Причинами ее возникновения могут быть: недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами; невыполнение плана реализации продукции; нерациональная структура оборотных средств; несвоевременные поступления платежей от дебиторов; товары на ответственном хранении и др. С целью разработки прогноза платежеспособности рассчитываются коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности по формуле: Квос (утр) = (Кт.л.о +6 (3)/ Т*( Кт.л.о - Кт.л 1))/2,где Кт.л.о, Кт.л.1 - коэффициент текущей ликвидности соответственно на конец и начало периода;6 (3) - период восстановления (утраты) платежеспособности, месяцы; период восстановления платежеспособности — 6 месяцев, период утраты - 3 месяца;Т - продолжительность отчетного периода, месяцы.Коэффициент восстановления платежеспособности, имеющий значение больше 1, свидетельствует о наличии тенденции восстановления платежеспособности организации в течение- шести месяцев, значение коэффициента меньше 1 показывает отсутствие такой возможности. Коэффициент утраты платежеспособности, имеющий значение меньше 1, свидетельствует о наличии тенденций утраты платежеспособности данной организации в течение трех месяцев, значение коэффициента больше 1 говорит об отсутствии подобных тенденций.2. Организация бухгалтерского учета и анализа на предприятии 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ПСМ» Полное фирменное наименование Общества – Общество с ограниченной ответственностью «ПСМ». Сокращенное фирменное наименование Общества - ООО «ПСМ». Местонахождение Общества: Россия, Читинская область, Шилкинский район, поселок Первомайский, улица Мира 12. ООО «ПСМ» является коммерческим предприятием, юридическим лицом, находится на самостоятельном балансе, имеет расчетный счет в Шилкинском ОСБ 6580/530, расположенный по адресу: Читинская область, Шилкинский р-он, г. Шилка. ул. Ленина д.10.ООО «ПСМ» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ и уставом, разработанным на основании ГК РФ и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Устав зарегистрирован Мэрией Шилкинского района 14.09.2000г. № 802.Свидетельство о государственной регистрации 38 №001026097 от 31 января 2001г; Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения серия 75 № 000437073 от 18.09.2000г.Организации присвоен ИНН 7527007886 юридического лица, КПП 750001001.Право ООО «ПСМ» осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения лицензии А380842 регистрационный № ЧРК 006869 от 26 февраля 2001 г.Основная уставная деятельность:выполнение строительно-монтажных работпроизводство строительных материалов, конструкций и изделийи другие виды деятельности, указанные в уставе.Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров, которое проводится один раз в год. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором, который избирается общим собранием акционеров общества большинством в две трети голосов.В ООО «ПСМ» достоверность данных, содержащихся вгодовом отчете - бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках,должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Годовыеотчеты и иная финансовая документация составляются в соответствии сдействующим законодательством РФ. Полная документация хранится поместу нахождения общества, для проверки и подтверждения годовойфинансовой отчетности общество может привлекать аудитора.организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств ихозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетахбухгалтерского учета;данные аналитического учета должны соответствовать оборотам иостаткам по счетам синтетического учета;все хозяйственные операций и результаты инвентаризации подлежатсвоевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либопропусков или изъятий;в бухгалтерском учете организации текущие затраты на производствопродукции и капитальные вложения учитываются раздельно.На предприятии ООО «ПСМ» учреждена бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. В подчинении у главного бухгалтера находится три бухгалтера. Главный бухгалтер действует в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» [5] и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [20]. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.Назначение на должность и освобождение от должности главного бухгалтера производится руководителем предприятия. На время отсутствия главного бухгалтера его права и обязанности переходят к заместителю или другому должностному лицу, о чем объявляется приказом по предприятию. Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, иначе они считаются недействительными.К основным функциям, выполняемых бухгалтерией ООО «ПСМ», относят:учет материально-технических ценностей (основные средства,материалы, готовая продукция и т.д.