Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код |
294783 |
Дата создания |
11 мая 2014 |
Страниц |
89
|
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 1 ноября в 12:00 [мск] Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
|
Описание
Учет и аудит НДС по приобретенным ценностям. Защищен на "отлично" ...
Содержание
Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Вследствие этого ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации.
Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость дает возможность обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.
Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ
1.1. Экономическое содержание бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям……………………….7
1.2. Порядок проведения аудита налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Фрагмент работы для ознакомления
Недостатком данного документа является отсутствие информации по учету расчетов по НДС по приобретенным ценностям. Стоит отметить, что на 2010 год учетная политика не разрабатывалась. В 2010 году применялся старый вариант учетной политики, применяемый в 2009 году Согласно утвержденному графику документооборота заведущий складом, получающий ТМЦ обязан передать в бухгалтерию счета фактуры не позднее следующего дня получения ТМЦ (Приложение 6). Первичный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ведется в счетах-фактурах.(Приложение 7). Счёт-фактура -документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Выставляется поставщиками на бумажном носителе. Счета – фактуры обрабатывает главный бухгалтер колхоза. В счет-фактуре четко и ясно вынесена в отдельную графу сумма налога на добавленную стоимость, которую продавец должен уплатить в бюджет, а покупатель может отнести эту сумму к налоговому вычету. Помимо суммы налога на добавленную стоимость в счет-фактуре содержится информация о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, о перечне товаров, работ или услуг, их цене, стоимости, а также о налоговой ставке, который применяет данный продавец товаров (работ, услуг). В графах счетов-фактур указываются следующие сведения:а) в графе 1 - наименование поставляемых товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);б) в графах 2 и 2а - единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк;в) в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания). При отсутствии показателя ставится прочерк;г) в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога. При отсутствии показателя ставится прочерк;д) в графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость;е) в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись «без акциза»;ж) в графе 7 - налоговая ставка. По операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;з) в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг);и) в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная сумма оплаты, частичной оплаты;к) в графах 10 и 10а - страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация;л) в графе 11 - номер таможенной декларации. Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Для учета ТМЦ при применении транспортых средств применяется товарная накладная (Приложение 8). Транспортная накладная - перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза. Транспортная накладная составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком и заверяется печатью перевозчика, а в случае если грузоотправитель является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, - также печатью грузоотправителя. При переводе денежных средств за полученные материалы, в том числе сумм НДС по приобретенным ценностям, на счет продавца оформляется платежное поручение (Приложение 9). Платёжное поручение -это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка; 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) регистрируются в книге покупок (Приложение 10). Книга покупок предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом. Книга покупок заполняется в электронном виде, а по окончании налогового периода, который составляет один квартал, распечатывается. Таким образом книга покупок фактически представляет собой таблицу на нескольких листах бумаги формата А4, прошнурованных, пронумерованных и скрепленных подписью руководителя и печатью организации. Книга покупок храниться у покупателя (колхоза) в течение полных 4 лет с даты последней записи. В настоящее время в колхозе (спк) им. Ленина применяется журнально ордерная форма учета. Это форма учета, при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах — журналах-ордерах, которые ведутся по кредиту бухгалтерских счетов, и вспомогательных к ним ведомостях, составленных по дебету счетов. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учетов. В колхозе (спк) им. Ленина разработан рабочий план счетов (Приложение11).Согласно нему, аналитический учет НДС по приобретенным ценностям в колхозе (спк) им. Ленина ведется на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». К счету 19 открываются субсчета:1) «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;3) «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». Регистром синтетического учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям является журнал-ордер №8 (Приложение 12). Этот журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости: кредитуемые счета расположены по вертикали, а дебетуемые, представляющие систему счетов учета затрат на производство, - по горизонтали. Аналитические данные приводятся по фактической себестоимости, по учетным ценам, в суммах по предъявленным счетам или заменяющим их документам и в оборотах не только за отчетный месяц, но и с начала года, с отражением сумм НДС. При изучении данного регистра были замечены нарушения - не была заполнена графа «Обороты по дебету», хотя за исследуемый период имели место операции по приобретению материальных ценностей. Данное нарушение может привести к ошибке при исчислении суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет Расчет налога на добавленную стоимость составляется ежеквартально для сдачи в налоговые органы, что контролируется главным бухгалтером. Сдача отчетности происходит в сроки, установленные Налоговым кодексом. Таблица 7 - Бухгалтерские записи по учету НДС по приобретенным ценностям за 2010 г.Хозяйственные операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКт1.Приобретены зап. части у поставщика2825,0010.5602.Отражен НДС по приобретенным запчастям430,9319.3603.Приобретен телескопический погрузчик JCB 531-703180315,0008.4604.Отражен НДС по приобретенному погрузчику485132,8019.1605.Приобретены канцелярские товары за наличный расчет3000,0210.6716.Отражен НДС по приобретенным материалам за наличный расчет457,6319.3717.Приобретение взрослых животных у населения131786,0508.7628.Отражен НДС при приобретении животных у населения11980,5519.1629.Списание сумм НДС, подлежащих возмещению498001,916819 Изучив современное состояние учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям можно сделать выводы:Учет в колхозе (спк) им. Ленина в целом соответствует законодательству РФ, но имеет ряд недостатков. Стоит отметить, что на 2010 год учетная политика не разрабатывалась. В 2010 году применялся старый вариант учетной политики, применяемый в 2009 году. При изучении регистров синтетического учета, в частности журнала – ордера № 8. Были замечены нарушения - не была заполнена графа «Обороты по дебету», хотя за исследуемый период имели место операции по приобретению материальных ценностей. Данное нарушение может привести к ошибке при исчислении суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет. При рассмотрении бухгалтерских записей замечено, что при приобретении взрослых животных у населения используется счет 62, что недопустимо.2.3. Совершенствование учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. В бухгалтерии колхоза отведено отдельное помещение для архива, в котором хранятся необходимые документы. Объем этих документов настолько велик, что в случае необходимости его трудно найти. С целью упрощения поиска и хранения документов, я предлагаю следующие рекомендации: Документы в электронном виде могут создаваться сотрудниками организации на компьютерах, быть получены по электронной почте, переведены в электронную форму (путем сканирования) с традиционного бумажного вида. Созданный или полученный документ необходимо сохранить в памяти компьютера - записать в виде файла на жесткий диск. Документы могут храниться на жестком диске компьютера, либо на специально выделенном компьютере (файл - сервере), на сменных носителях. Прежде всего, на жестком диске создаются папки (директории), в которые будут помещаться документы. Как бумажные документы раскладываются в дела, так и файлы раскладываются по папкам. Каждая папка может иметь вложенные в нее папки, которые в свою очередь могут иметь свои вложенные папки. Каждой папке присваивается «имя». Хранение файлов текущей деятельности осуществляется на жестком диске компьютера. При работе в сети пользователю могут быть доступны диски или директории на других компьютерах. В этом случае они будут иметь порядковые буквенные номера и с ними можно работать как с устройствами, размещенными на собственном компьютере. Для этого на компьютере, содержащем необходимые ресурсы устанавливается разрешение на совместный доступ к тому или иному файлу. Доступ может быть ограничен либо использованием пароля для полного доступа и доступа только для чтения, либо ограничением доступа только для определенных пользователей. Для ограничения доступа к папке можно ввести пароль. С помощью данного совершенствования облегчается поиск документов. Счета фактуры предлагается называть наименованиями поставщиков и даты принятия к учету поставляемых товаров. Для поиска нужного документа в строке поиск вводим наименование поставщика (Например, ООО Таганка). По результатам поиска на монитор выводятся документы от поставщика ООО «Таганка» Одним из главных преимуществ данного совершенствования является то, что оно не требует дополнительных затрат на установку программного обеспечения и обучения специальным навыкам работников бухгалтерии. В качестве совершенствования учета НДС по приобретенным ценностям я также предлагаю перейти организации на автоматизированную систему учета, в частности применить программу«1С: Бухгалтерия 8.2» , что позволит ускорить учетный процесс, снизив риск возникновения ошибок. Рассмотрим подробнее порядок ввода информации в автоматизированной системе. Для каждой из организаций, по котором планируется вести учет в информационной базе, нужно задать параметры учетной политики по налоговому учету (меню «Предприятие - Учетная политика - Учетная политика (налоговый учет)» . Процедура ввода начальных остатков по НДС не сводится только к вводу начальных сальдо по счетам 19 «НДС по приобретенным ценностям», 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет и 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам». Для правильной работы системы в дальнейшем нужно заполнить регистр «НДС покупки» (служит для хранения данных о суммах НДС, подлежащих принятию к вычету), при этом данные регистров и данные бухгалтерского учета не должны противоречить друг другу. Регистр «НДС покупки» Содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим вычетом НДС, а именно: 1) предъявлен НДС Поставщиком - событие, которое регистрируется по факту выделения НДС поставщиком в первичных документах (накладных, актах выполненных работ и т.п.); 2) получен счет-фактура от поставщика - событие, записываемое по факту регистрации счета-фактуры поставщика; 3) НДС оплачен поставщику; 4) Уплачен НДС на таможне - регистрируется на основании грузовой таможенной декларации (ГТД) по импорту товаров; по своему влиянию на вычет эквивалентно совокупности трех предыдущих событий (счета-фактуры таможня отдельно не выдает - вместо него используется ГТД; поскольку таможня обычно ГТД без оплаты не оформляет, то НДСМ считается оплаченным); Предъявлен НДС к вычету - факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации (кроме операций, связанных с реализацией по нулевой ставке НДС - они отражаются в отдельной декларации, и для них существует отдельное событие - см. далее); НДС включен в стоимость - данное событие регистрирует факт включения НДС в стоимость приобретенной ценности в соответствии со ст. 170 НК РФ; Восстановлен НДС - данное событие фиксирует факт восстановления НДС, ранее принятого к вычету (например, в соответствии со ст. 170 НК РФ); такие события отражаются в книге покупок корректирующей (сторнировочной) записью, также включаются в соответствующий показатель налоговой декларации; Передан НДС на строительство - событие означает, что определенная сумма НДС относится к ценностям, переданным на строительство объектов основных средств, следовательно, не подлежит вычету, пока объект строительства не будет введен в эксплуатацию, и по нему не начнет начисляться амортизация (в соответствии с п.5 ст. 172 НК РФ), даже если все остальные необходимые условия вычета будут выполнены; ОС введено в эксплуатацию - событие означает, что объект основных средств введен в эксплуатацию (либо даже просто принят к учету именно как объект основных средств - если не требовался монтаж или не имело место строительство); Предполагается ставка 0% - событие записывается, когда приобретенная ценность использована для операций, по которым предполагается применение нулевой ставки НДС (например, совершена отгрузка товаров на экспорт), а следовательно, вычет НДС предполагается только после представления в налоговые органы всех необходимых документов (в соответствии с п.3 ст. 172 НК РФ); Подтверждена ставка 0% - событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым подтверждена нулевая ставка НДС; это событие «разблокирует» вычет по НДС по ценностям, по которым ранее было записано событие Предполагается ставка 0%; Не подтверждена ставка 0% - событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым не подтверждена нулевая ставка НДС; Предъявлен НДС к вычету 0% - факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации по ставке НДС 0%. Ввод остатков НДС по приобретенным ценностям. После выбора операции «НДС по приобретенным ценностям» следует внести сведения в следующем порядке: В табличной части «Данные по остаткам» сначала заполняются реквизиты: Контрагент - указывается поставщик ценностей, по которым имеется остаток по счету 19 "НДС по приобретенным ценностям"; Договор - указывается договор, в рамках которого были приобретены соответствующие ценности; СФ - данный флаг устанавливается, если на дату начала ведения учета поставщиком был предъявлен счет-фактура; Дата СФ - указывается дата счета-фактуры поставщика (имеет смысл заполнять только при установленном флаге "СФ"); Номер СФ - указывается номер счета-фактуры поставщика (имеет смысл заполнять только при установленном флаге "СФ"); Дата документа поступления - указывается дата принятия к учету соответствующих ценностей (именно эта дата попадает в дальнейшем в графу 4 "Дата принятия на учет товаров (работ, услуг)" книги покупок); Номер документа поступления - номер накладной, акта выполненных работ или иного документа, служившего основанием для принятия ценностей к учету. После этого необходимо перейти в табличную часть «Дополнительные сведения» (все сведения в ней относятся к текущей строке табличной части «Данные по остаткам») и заполнить там реквизиты: Вид ценности - указывается вид приобретенной ценности (товары, материалы и т.п.) для того, чтобы в дальнейшем при вычете соответствующих сумм НДС заполнялись нужные строки налоговой декларации; Номенклатура - указывается номенклатура приобретенных ценностей, если ведение учета НДС в разрезе номенклатуры имеет смысл (например, в случае наличия наряду с операциями, облагаемыми НДС, операций, не подлежащих налогообложению НДС и/или операций по реализации, по которым применяется нулевая ставка НДС, или использования данной ценности при строительстве объектов основных средств). Счет НДС - указывается конкретный субсчет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», на котором должен учитываться вводимый остаток НДС; Сумма без НДС - стоимость приобретенной ценности без НДС, которая приходится на числящийся в учете (вносимый в информационную базу в настоящий момент) остаток НДС. Эта сумма в будущем нужна для заполнения графы «Стоимость покупок без НДС» книги покупок;НДС - сумма НДС, предъявленная поставщиком. Рассмотрим выполнение операции формирования записей книги покупок. Документ, отражающий вычет по НДС в учете и книге покупок, создается автоматически. Следует лишь ознакомиться с содержимым и откорректировать возможные ошибки. Любую запись о вычетах НДС можно отразить в дополнительных листах книги покупок: чтобы это сделать установить флажок «Запись дополнительного листа» и заполнить поле «Корректируемый период».
Список литературы
34.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
35.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях
компьютерной обработки данных» // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 3. -
С. 5-9.
36.Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и
внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и
информационной систем» // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 10.
37.Практическое пособие по НДС // КонсультантПлюс. – 2012.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0052