Учет и аудит займов и кредитов и затрат по их обслуживанию

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1. Правовые основы и понятие займа, товарного и коммерческого кредитов
1.2. Понятие кредита, классификация, принципы и условия кредитования
1.3. Виды кредитов из займов и их документальное оформление
2. УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.1. Характеристика ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.2. Основы бухгалтерского и налогового учета займов и кредитов и расходов по их обслуживанию
2.3. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете заемных средств и затрат по их обслуживанию в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.3. Аудит использования заемных средств
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ
3.1. Анализ финансового состояния ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИ ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1. Правовые основы и понятие займа, товарного и коммерческого кредитов
1.2. Понятие кредита, классификация, принципы и условия кредитования
1.3. Виды кредитов из займов и их документальное оформление
2. УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.1. Характеристика ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.2. Основы бухгалтерского и налогового учета займов и кредитов и расходов по их обслуживанию
2.3. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете заемных средств и затрат по их обслуживанию в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.3. Аудит использования заемных средств
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ
3.1. Анализ финансового состояния ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
3.2. Оценка эффективности использования заемного капитала
3.3. Диагностика вероятности банкротства ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» и пути финансового оздоровления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Сравнение договоров займа и кредитования
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Налоговый учет расходов по кредитам и займам
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Договор займа (беспроцентного) № 01/07-13
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Анализ счета 66.01 за 9 месяцев 2013 г



ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Бухгалтерский баланс ЗАО "АДВ-ИНЖИНИРИНГ" на
30 сентября 2013 г
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Анализ счета 66.02 за 9 месяцев 2013 г
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО
"АДВ-ИНЖИНИРИНГ" за 9 месяцев 2013
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Аудиторское заключение
ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Бухгалтерский баланс ЗАО "АДВ-ИНЖИНИРИНГ" на
сентября 2012г
ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Отчет о финансовых результатах ЗАО "АДВ-
ИНЖИНИРИНГ" за Январь-Сентябрь 2013г
ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Группировка предприятий по критериям
оценки финансового состояния

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
1.1. Правовые основы и понятие займа, товарного и коммерческого кредитов
1.2. Понятие кредита, классификация, принципы и условия кредитования
1.3. Виды кредитов из займов и их документальное оформление
2. УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.1. Характеристика ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.2. Основы бухгалтерского и налогового учета займов и кредитов и расходов по их обслуживанию
2.3. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете заемных средств и затрат по их обслуживанию в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
2.3. Аудит использования заемных средств
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ
3.1. Анализ финансового состояния ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИ НГ»
3.2. Оценка эффективности использования заемного капитала
3.3. Диагностика вероятности банкротства ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» и пути финансового оздоровления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛОССАРИЙ КЛЮЧЕВЫХ СЛОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Сравнение договоров займа и кредитования
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Налоговый учет расходов по кредитам и займам
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Договор займа (беспроцентного) № 01/07-13
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Анализ счета 66.01 за 9 месяцев 2013 г



ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Бухгалтерский баланс ЗАО "АДВ-ИНЖИНИРИНГ" на
30 сентября 2013 г
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Анализ счета 66.02 за 9 месяцев 2013 г
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Налоговая декларация по налогу на прибыль ЗАО
"АДВ-ИНЖИНИРИНГ" за 9 месяцев 2013
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Аудиторское заключение
ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Бухгалтерский баланс ЗАО "АДВ-ИНЖИНИРИНГ" на
сентября 2012г
ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Отчет о финансовых результатах ЗАО "АДВ-
ИНЖИНИРИНГ" за Январь-Сентябрь 2013г
ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Группировка предприятий по критериям
оценки финансового состояния

Кредит 51 «Расчетный счет» – 9935 руб. 43 коп. – погашена задолженность по процентам.
Сумма процентов за октябрь 2012 года составила:
С = П x Пр : 365 (366) х Н = (1681200-118800) х 14% : 366 х 30= 17929,18.
Аналогичным образом начислялись и перечислялись проценты по данному договору весь период кредитования.
По возобновляемой кредитной линии № 70006 от 10 сентября 2013 года.
Плата за страхование имущества переданного в залог в размере 5991 рубль отнесена на расходы будущих периодов и будет списываться на прочие расходы равномерно в течение действия срока договора страхования, с 13 сентября 2013 года по 14 сентября 2014 года.
13 сентября 2013 года сделана запись:
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию» – 5991 рубль.
30 сентября 2013 года делается записи в бухгалтерском учете на основании формулы 7:
Еср = Спр : 366(365) х Н = 5991 : 365 х 17 = 279,03
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – 279 руб. 03 коп. – списана на прочие расходы часть страховой премии по оборудованию переданному в залог за сентябрь 2013 года.
31 октября 2013 года делается записи в бухгалтерском учете на основании формулы 7:
Еср = Спр : 366(365) х Н = 5991 : 365 х 31 = 508, 82
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – 508 руб. 82 коп. – списана на прочие расходы часть страховой премии по оборудованию переданному в залог за октябрь 2013 года.
Плата за страхование автомобиля переданного в залог в размере 12415 рублей так же отнесена на расходы будущих периодов и будет списываться на прочие расходы равномерно в течение действия срока договора страхования, с 14 сентября 2013 года по 14 сентября 2014 года.
14 сентября 2013 года сделана запись в бухгалтерском учете:
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию» – 12415 рублей.
30 сентября 2013 года делается записи в бухгалтерском учете на основании формулы 7
Еср = Спр : 366(365) х Н = 12415 : 365 х 17 = 578,23
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – 578 руб. 23 коп. – списана на прочие расходы часть страховой премии по автомобилю переданному в залог за сентябрь 2013 года.
31 октября 2013 года делается записи в бухгалтерском учете на основании формулы 7:
Еср = Спр : 366(365) х Н = 12415 : 365 х 31 = 1054,42
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – 1054 руб. 42 коп. – списана на прочие расходы часть страховой премии по автомобилю переданному в залог за октябрь 2013 года.
Плата за поручительство в размере 45255 руб. 32 коп., в том числе НДС 6403 руб. 35 коп. за поручительство, будет относиться на прочие расходы ежемесячно в течение срока действия кредитного договора при получении от ГУПФС акта выполненных услуг и счета-фактуры за предоставленное поручительство.
30 сентября 2013 года от фонда получены документы на общую сумму 1243 руб. 28 коп., в том числе НДС.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях» - 1053 руб. 63 коп. – плата за поручительство отнесена к прочим расходам.
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным услугам»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях» – 189 руб. 65 коп. – отражен НДС по оказанным услугам за поручительство.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет «НДС по приобретенным услугам» – 189 руб. 65 коп. – восстановлен из бюджета НДС по полученным услугам из бюджета на основании счета-фактуры.
Начисление и списание процентов по данному кредитному договору начинается с 27 октября 2013 года.
Расчет процентов за период с 13 сентября 2013 года по 27 октября 2013 года произведен по формуле 2:
С = П x Пр : 365 (366) х Н = 1500000 х 14% : 365 х 45 = 25 890,41
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»
Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях» – 25890 руб. 41 коп. - начислены проценты за сентябрь и октябрь 2013 года.
Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» субсчет «Проценты по долгосрочным кредитам в рублях»
Кредит 51 «Расчетный счет» – 25890 руб. 41 коп. – погашена задолженность по процентам.
С 13 сентября 2013 года по 27 сентября 2014 года 14 года проценты будут начисляться на всю сумму долга, так как погашение основной суммы долга согласно условиям договора начиналось с 27 сентября 2014 года.
Аналитический учет процентов по полученным займам и кредитам ведется по кредитным организациям и заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам.
По итогам 2012 года сумма начисленных процентов для целей бухгалтерского учета составила 148,813 руб. 58 коп. По итогам 9 месяцев 2013 года – 74692 руб. 20 коп. Приложение 6.
Проценты по долговым обязательствам, так же как и расходы по ним учитываются и отражаются в бухгалтерской отчетности отдельно от основного долга.
В налоговом учете согласно учетной политике общества проценты по заемным средствам включают в расходы в размере увеличенной не более чем в 1,8 раза ставки рефинансирования Банка России по формуле 5.
Предельная сумма процентов, признаваемых расходом в налоговом учете:
- с 26 декабря 2011 года по 13 сентября 2012 года - 14,4% годовых (8% х 1,8);
- с 14 сентября 2012 года по настоящее время - 14,85 % годовых.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на исследуемый период приведены в таблице 2.
Таблица 2
Процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ (учетная ставка)
Срок, с которого установлена ставка
Размер ставки
рефинансирования
(%, годовых)
Документ, в котором сообщена ставка
с 14 сентября 2012 г.
8,25
Указание Банка России
от 13.09.2012 N 2873-У
с 26 декабря 2011 г.
8
Указание Банка России
от 23.12.2011 N 2758-У
Так как процентные ставки по кредитным договорам составили 14% годовых и соответственно не превысили предельный размер процентов в 14,5 и 14,8%, то разницы в сумме процентов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
В налоговом учете суммы процентов отражают в составе внереализационных расходов и включаются в расход на конец месяца соответствующего отчетного периода. Плата за открытие невозобновляемой кредитной, страховые премии и плата за поручительство относятся к прочим расходам.
Плана за открытие кредитной линии № 2216/8213/109-0008 в размере 13500 рублей представляет собой комиссионное вознаграждение собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, поэтому учтена в прочих расходах единовременно в декларации за первое полугодии 2012 года.
Расходы по страхованию залогового имущества в налоговом учете признаются, так же как и в бухгалтерском равномерно в течение срока действия договора страхования.
Плата за поручительство признается, как и в бухгалтерском учете на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов.
В ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» разницы в бухгалтерском и налоговом учете расходов связанных с обслуживанием кредитов не возникает.
В налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 3 квартал 2013 года в приложении №1 к Листу 02 по строке 040 в составе косвенных расходов отражены расходы по страхованию залогового имущества и плата за поручительство, по строке 201 отражены расходы в виде процентов в размере 74692 рубля руб. Приложение 7.
2.3. Аудит использования заемных средств
Цель аудита расчетов по кредитам и займам - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам, и получение достаточных доказательств достоверности показателей отчетности отражающих задолженность общества по полученным заемным средствам.
На основании цели аудита были поставлены следующие задачи:
- изучение кредитных договоров, договоров залога, договоров займа;
- оценка состояния синтетического и аналитического учета кредитов, займов;
- изучение правомерность расходования средств кредитов, займов;
- установление правильности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности кредитов, займов;
- проверка своевременности и полноты погашения кредитов, займов;
- анализ начисления процентов за пользование в бухгалтерском и налоговом учете и их списание.
Аудитор анализирует: учетную политику, кредитные договора и договора займов, бухгалтерский баланс (форма N1), отчет о финансовых результатах (форма N2), отчет о движении денежных средств (форма N4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N5), Декларацию по налогу на прибыль, главную книгу, журналы ордера, регистры бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 91 «Прочие доходы и расходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», налоговые регистры, 009 «Обеспечения и обязательства выданные».
Работы при проведении аудита кредитов, займов состоят из трех этапов: ознакомительный, основной и заключительный.
На ознакомительном этапе аудитор проводит экспертизу кредитных договоров на соответствие содержания представленных документов требованиям гражданского законодательства, в том числе цели объекта кредитования, срокам выдачи и возврата кредита, формам обеспечения обязательств, процентным ставкам и порядку их уплаты, прав и ответственности сторон, других условий.
Проверка состояния синтетического и аналитического учета по кредитам, займам заключается в том, чтобы выяснить, велся ли учет задолженности полученных займов и кредитов, включая выданные заемные обязательства;
- по видам займов и кредитов;
- по кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
На основном этапе аудитор подтверждает информацию о кредитах, займах, целевых средствах в их финансовой отчетности, изучает весь комплект представленной бухгалтерской отчетности. В результате устанавливает:
- соответствие данных об остатках на счетах кредитов, займов на начало и конец отчетного периода, указанных в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, данным, указанным по стр. 1410, 1510 «Заемные средства» формы N 1;
- идентичность данных о начисленных процентах в течение отчетного периода и данных, показанных по стр. 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах формы N2;
Кроме того, аудитор выясняет, из чего складываются затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, а именно устанавливает, что в их состав входят, в частности:
- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;
- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
- стоимость оказанных заемщику юридических и консультационных услуг;
- сумма налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
Для подтверждения своевременности выдачи кредита аудитор сравнивает даты и суммы, указанные в кредитном договоре и в выписках банка с расчетного или ссудного счета. Далее оценивает правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета 66 и 67.
Для проверки погашения кредитов и займов, аудитор сопоставляет данные кредитных договоров и договоров займа с выписками с расчетного счета, отчетами кассира.
На заключительном этапе аудитор осуществляет проверку своевременности проведения инвентаризации кредитов, займов и выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета, а именно:
- проводилась ли инвентаризация кредитов, займов в случаях, установленных законодательством;
- были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, установленные организацией самостоятельно;
- соответствует ли документарное оформление инвентаризации требованиям Методических указаний. (38)
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки. Приложение 8.
3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ
3.1. Анализ финансового состояния ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
Финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Основная цель анализа – это не только оценка текущего состояния предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных финансовых показателей, выявления слабых позиций, проведение целенаправленной работы на улучшение этих показателей.
Анализ ликвидности и платежеспособности.
Анализ ликвидности и платежеспособности основан на сопоставлении активной и пассивной частей баланса. Для проведения анализа ликвидности статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка приведена в таблице 3.
На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносят суждение о ликвидности баланса предприятия. Абсолютно ликвидный баланс одновременно удовлетворяет следующим условиям:
А1 П1 – показывает соотношение текущих платежей и поступлений;
А2 П2 – показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем;
А3 П3 – отношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем;
А4 П4 - отношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем.
Таблица 3
Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
Активы
Пассивы
Название группы
Обозна-
чение
Состав
Название группы
Обозна-
чение
Состав
Наиболее ликвидные активы
А1
стр. 1250, стр. 1240
Наиболее срочные обязательства
П1
стр. 1520
Быстро реализуемые
активы
А2
Стр. 1230
Краткосрочные кредиты и займы
П2
стр. 1510
стр. 1540 стр. 1550
Медленно реализуемые активы
А3
стр. 1210, стр. 1220, стр. 1260- 1605
Долгосрочные кредиты и
займы
П3
стр. 1400
Трудно реализуемые активы
А4
стр. 1100
Постоянные пассивы
П4
стр. 1300,
стр. 1530 - 1605
Итого активы
BA
А1+А2+
+А3+А4
Итого пассивы
BП
П1+П2+ +П3+П4
В таблице 4 приведена группировка активов и пассивов баланса ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» на 30 сентября 2013 года. Приложение 5.
Таблица 4
Группировка активов и пассивов баланса ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» на 31 сентября 2013 года (тыс.руб.)
Активы
Пассивы
Группа
На начало периода
На конец периода
Группа
На начало периода
На конец периода
А1
5
231
П1
5411
6154
А2
11850
12225
П2
-
100
А3
8473
9775
П3
1206
1500
А4
1565
970
П4
15276
15447
BA
21893
23201
ВР
21893
23201
Анализ ликвидности баланса ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИГ» приведен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» на 30 сентября 2013 года
Активы
Соотношения
Сопоставление групп активов и пассивов
На начало периода
На конец периода
А1 П1
5 < 5411
231 < 6154
А2 П2
11850 > 0
12225 > 100
А3 П3
8473 > 1206
9775 > 1500
А4 П4
1565 < 15276
970 < 15447
Суждение о ликвидности баланса
Нормальная ликвидность
Нормальная ликвидность
Выполнение перечисленных условий свидетельствует о нормальной ликвидности предприятия, то есть общество способно расплатиться по платежам ближайшей и отдаленной перспективы с некоторым финансовым запасом при условии своевременных расчетов с дебиторами с учетом возможности использования ликвидных активов для этих целей.
Кроме абсолютных показателей ликвидности, выделяют также коэффициенты ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (КЛ1) - показывает, какую часть наиболее срочных обязательств предприятие может покрыть за счет наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Его рассчитывают по формуле 7:
КЛ1 = А1 / (П1 + П2), (7)
Коэффициент промежуточного покрытия (КЛ2) - дает представление о возможности оплаты краткосрочного долга не только наиболее ликвидными активами, но и за счет дебиторской задолженности и рассчитывается по формуле 8:
КЛ2 = (А1 + А2) / (П1 + П2), (8)
Коэффициент текущей ликвидности (КЛ3) - показывает покрытие краткосрочной задолженности предприятия всеми оборотными активами и дает представление о среднесрочной платежеспособности. Его рассчитывают по формуле 9:
КЛ3 = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2), (9)
Коэффициенты ликвидности баланса ЗАО «АДВ-ИНЖНИРИНГ» приведены в таблице 6.
Таблица 6
Коэффициенты ликвидности ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
Обозначение
На начало периода
На конец периода
Нормативные значения
Изменение
КЛ1
0,0
0,04
0,2 - 0,5
+0,04
КЛ2
2,19
1,99
0,7 - 0,8
-0,2
КЛ3
3,76
3,55
2
-0,21
Проанализировав коэффициенты ликвидности можно сделать следующие выводы:
- организация не располагает необходимым количеством наиболее ликвидных активов, чтобы погасить краткосрочную задолженность на дату составления баланса;
- однако у организации достаточно быстрореализуемых активов и в целом общей суммы оборотных средств для обеспечения платежеспособности.
На конец отчетного периода наблюдается снижение коэффициентов ликвидности, которое связано с увеличением краткосрочной кредиторской задолженности.
Анализ финансовой устойчивости.
Для определения степени возможного риска банкротства предприятия в связи с использованием заемных средств используют показатели структуры капитала (финансовой устойчивости). Они отражают соотношение собственных и заемных средств в источниках финансирования компании, характеризуют степень финансовой независимости компании от кредиторов.
Данные для расчетов коэффициентов берут из формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Приложение 5.
Коэффициенты капитализации:
- коэффициент соотношение заемного и собственного капитала К(U1):
К(U1) = стр.1400 + стр.1500 / стр.1300, (10)
Коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемных средств. Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 тыс. руб. собственных.
- коэффициент финансовой независимости К(U2):
К(U2) = стр.1300 / стр.1700, (11)
Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.
- коэффициент концентрации заемного капитала К(U3):
К(U3) = стр.1400 + стр.1500 / стр.1700, (12)
Показывает долю заемного капитала в общей сумме источников формирования капитала.
- коэффициент финансовой устойчивости К(U4):
К(U4) = стр.1300 + стр.1400 / стр.1700, (13)
Показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.
- коэффициент финансирования К(U5):
К(U5) = стр.1300 / стр.1400 + стр.1500, (14)
Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств.
- коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами К(U6):
К(U6) = стр.1300 – стр.1100 / стр.1200, (15)
Показывает, какая часть оборотных активов, сформирована за счет собственного капитала. (45)
Анализ финансовой устойчивости ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ» за 9 месяцев 2013 года приведен в таблице 7.
Таблица 7
Коэффициенты финансовой устойчивости ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ»
(в долях единицы),
Коэффициент
На начало периода
Наконец периода
Нормальное значение
Изменение
КU1
0,43
0,50
<1,5
+0,7
КU2
0,70
0,67
>0,4- 0,6
-0,03
КU3
0,30
0,33
=0
+0,03
КU4
0,75
0,73
>0,6
-0,02
КU5
2,3
1,99
>0,7
-0,31
КU6
0,67
0,65
>0,1
-0,02