Вход

Инвентаризация кредитов и займов

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 294384
Дата создания 17 мая 2014
Страниц 28
Покупка готовых работ временно недоступна.
470руб.

Описание

Инвентаризация кредитов и займов,работа написанная в декабре 2013 года. ...

Содержание

Содержание


Введение………………………………………………………………………. 5
1 Инвентаризация кредитов и займов ……………………………................. 6
1.1 Понятие и цели инвентаризации кредитов и займов .…............……...... 6
1.2 Классификация инвентаризации, проводимой в организации по учету кредита и займа …………………………………………………………….....
9
1.3 Бухгалтерский учет результатов инвентаризации кредитов и займов .. 11
2 Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации кредитов и займов ………………………….……………................................
13
2.1 Порядок проведения инвентаризации в организации учета кредитов и займов ………………………………….……………………............................
13
2.2 Документальное оформление инвентаризации учета кредитов и займов ……………………………………………………………....….............
14
2.3 Выявление результатов инвентаризации кредитов и займов ...........…. 16
3 Техника проведения инвентаризации кредитов и займов в организации ООО «Бугурусланнефть» …………………....................................................
19
3.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Бугурусланнефть» ..... 19
3.2 Порядок проведения инвентаризации и документальное оформление в организации ООО «Бугурусланнефть» ………………...….........................
22
3.3 Отражение результатов инвентаризации в организации
ООО «Бугурусланнефть»……………………………......................................
27
Заключение ………………...………………………………………................. 28
Список использованных источников ……………………..………................ 29
Приложения А Бухгалтерский баланс ............................................................ 31
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках………………………….......... 33
Приложение В Приказ о проведении инвентаризации…………….……..... 35
Приложение Г Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации ……………………………………….…….......
35
Приложение Д Акт инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами……………….........
36
Приложение Е Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ……….....................
38
Приложение Ж Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации……………………….………………………....
39
Приложение И Ведомость учета результатов,
выявленных инвентаризацией .........................................................................
42

Введение

Введение


Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров, работ, услуг.
Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
В данной курсовой работе рассматривается инвентаризация кредитов и займов.
Актуальность темы обусловлена тем, что цель ю инвентаризации кредитов и займов является проверка своевременного и полного отражения на счетах бухгалтерского учета информации о привлечении заемных средств, их стоимости, погашении и влияния на финансовые результаты деятельности предприятия.

Фрагмент работы для ознакомления

Такой договор называется договором товарного кредита.По договору коммерческого кредита согласно статье 823 Гражданского кодекса РФ одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.Организации также может быть предоставлен бюджетный кредит, определение которого приводится в Бюджетном кодексе РФ. Под бюджетным кредитом понимается предоставление организации средств на возмездной и возвратной основе государственными органами РФ и ее субъектами, а также органами местного самоуправления.Займы по форме заключенного договора подразделяются на следующие виды:договор займа;договор государственного займа;договор целевого займаКак мы уже отмечалось ранее, предприятие может получить заемные средства по договору займа. Также организация может получить денежные средства или другие вещи в форме государственного или целевого займа. По договору государственного займа, согласно статье 817 Гражданского кодекса РФ, в качестве заемщиков выступают Российская Федерация или субъекты РФ, а заимодателем - юридическое лицо. Договор заключается путем приобретения юридическим лицом государственных ценных бумаг, удостоверяющих его право на возврат предоставленных государству денежных средств или иного имущества. Кроме того, по договору государственного займа организация имеет право на получение установленных договором процентов, либо иных имущественных прав. Таким образом, по договору государственного займа юридическое лицо не получает, а предоставляет заем государству.Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств только на определенные цели, то такой договор называется договором целевого займа. При этом заемщик, в соответствии со статьей 814 Гражданского кодекса РФ, обязан обеспечить возможность заимодателя проводить контроль над целевым использованием суммы займа. Рассмотрим подразделение долговых обязательств по способу привлечения заемных средств. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация может привлекать заемные средства путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.Облигацией, согласно статье 816 Гражданского кодекса РФ, признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, либо иные имущественные права.Вексель - это ничем не обусловленное обязательство векселедателя, либо иного указанного в векселе плательщика, выплатить полученные взаймы денежные суммы по наступлению предусмотренного данным векселем срока (статья 815 Гражданского кодекса РФ).Проанализируем подразделение долговых обязательств по сроку задолженности заемщика заимодавцу. Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина России от 2 августа 2001 г. N 60н, определены следующие задолженности заемщика по кредитам и займам заимодавцу:Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист10краткосрочная задолженность (срок погашения по условиям договора не превышает 12 месяцев).долгосрочная задолженность (срок погашения по условиям договора превышает 12 месяцев).Указанные задолженности могут быть срочными или просроченными.Срочной задолженностью по полученным заемным средствам считается задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Под просроченной задолженностью понимается задолженность по полученным заемным средствам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.Таким образом, можно сказать, что при погашении кредитов и займов установлены два критерия: соблюдение условий договора и срок погашения.Учет кредитов банков, заемных средств и затрат по их обслуживанию составляет важную часть бухгалтерской деятельности.Бухгалтерский учет результатов инвентаризации учета кредитов и займовРезультаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, когда была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчетеРезультаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов. Таким образом, инвентаризационная Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист11комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов. Для учета выданных займов предназначается счет 58 «Финансовые вложения». Если заем предоставлен в денежном выражении, в учете у заимодавца будут сделаны записи, отраженные в таблице 3Таблица 3 - Отражение займов представленных в денежном выраженииДебетКредитСодержание операции123Д-т 58 К-т51 (52) выдан денежный заем.Д-т 76 К-т 91 начислены проценты по займу.Д-т 51 К-т 76получены проценты.Д-т 51 (52) К-т 58возвращен денежный заем.Если заем выдан не денежными средствами, в виде имущества:Д-т 58К-т 91 отражена передача имущества;Д-т 91 К-т 68начислен НДСД-т 91 К-т. 10, 41списана стоимость имущества;Д-т 19 К-т 58 учтен НДС со стоимости имущества;Д-т 68 К-т 19 НДС принят к зачету.При возврате имущества у заемщика могут быть выявлены прибыль или убытки в том случае, если цена имущества, приобретенного для возврата займа, окажется дороже или дешевле цены, по которой было оприходовано имущество, ранее полученное по займу.Бухгалтерский учет результатов инвентаризации кредитов и займов отражен в таблице 4.Таблица 4 – Бухгалтерский учет кредитов и займовСодержание операцииКорреспондирующий счет (субсчет)12По дебету счетов 66, 67 с кредита счетов Погашен кредит банка с расчетного счета, валютного счета. Направлен на погашение задолженности по ссуде (краткосрочной, долгосрочной) неиспользованный остаток аккредитива (субсчет 51/1) и чековой книжки (субсчет 55/2)51,5255По кредиту счетов 66, 67 с Д-та счетов Зачислены наличные за счет полученного в банке кредита Кредит банка (краткосрочный, долгосрочный) зачислен на расчетный счетКредит, полученный в банке СКВ, зачислен на текущий валютный счет За счет кредита банка (краткосрочного, долгосрочного): открыты аккредитив (субсчет 55/1), чековая книжка (субсчет 55/2) оплачены счета поставщиков и подрядчиков произведен авансовый платеж Начислены проценты банку за пользование кредитами банка505152/250606191Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист12Аналитический учет по счетам 66 и 67 строится по каждому банку или другому заимодавцу и каждому полученному организацией кредиту.Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист132 Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации кредитов и займов2.1 Порядок проведения инвентаризации кредитов и займов в организации Одной из основных целей инвентаризации расчетов по кредитам и займам является установление сумм кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» . Согласно статье 12 Закона о бухгалтерском учете, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники).Инвентаризация расчетов по кредитам и займам, как правило, проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Порядок проведения инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49). Инвентаризация расчетов с заимодавцами (кредиторами) заключается в проверке учетных данных, числящихся на счетах 66 и 67. Комиссия должна проверить правильность отражения в бухгалтерском учете сумм полученных займов, а также сумм, направленных на их погашение. Кроме того, нужно подтвердить правильность исчисления и отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по займам, которые организация должна уплатить согласно условиям договоров с заимодавцами.Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист142.2 Документальное оформление инвентаризации кредитов и займовГоскомстатом России от 18.08.98 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 № 36) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете типовые унифицированные формы первичной учетной документации:Для проведения инвентаризации кредитов и займов необходимые документы представлены в таблице 5.Таблица 5 - Документы для проведения инвентаризации кредитов и займовНаименование документаНомер формыПриказ (распоряжение) руководителя организации о проведении инвентаризацииИнв.-22Журнал контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризацииИнв.-23Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторамиИнв.-17Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризацияИнв.-25Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризациейИнв.-26Для поведения инвентаризации кредитов и займов руководителем организации издается приказ. Приказ регистрируется в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом — чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах) эти ценности показаны. Ошибки исправляются во всех экземплярах описей, то есть зачеркиваются неправильные записи и над ними проставляются правильные. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, проводивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества. При проверке обоснованности расчетов по полученным кредитам и займам необходимо опираться на кредитный договор или договор займа. Бухгалтеру следует проконтролировать наличие и содержание договоров банковского кредита и займа, их использование по целевому назначению, своевременность отражения в учете их получения и погашения, правильность отражения процентов за пользование заемными средств.Акт составляется в двух экземплярах Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист15и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии. Акт хранится в архиве организации 5 лет. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».К акту инвентаризации прикладывают справку, составленную на типовом бланке.В справке указывают:реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;причину и дату возникновения задолженности;сумму задолженности.Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет. Комиссия должна определить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженности и возможность ее погашения.Изм.Лист№ докум.ПодписьДатаЛист16В акте указывают:счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом (форма N ИНВ-24) и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма N ИНВ-25).2.3 Выявление результатов инвентаризации кредитов и займовПорядок проведения инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01.при инвентаризации бухгалтер устанавливает наличие сумм срочной (или) просроченной задолженности. бухгалтеру следует проконтролировать наличие и в содержании договоров банковского кредита и займа, их использование по целевому назначению, своевременность отражения в учете их получения и погашения, правильность отражения процентов за пользование заемными средствами. Отдельной детальной проверке подвергаются операции по учету займов, полученных путем выпуска и размещения облигаций, а также операций учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств. Инвентаризации следует подвергнуть операции налогообложения полученных кредитов и займов. Бухгалтер устанавливает суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями (или организациями заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов. Таким образом, инвентаризационная комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц — кредиторов). Отражение в бухгалтерском балансе неурегулированных (не сверенных) сумм по этим расчетам не допускается. Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации по форме № ИНВ17. Порядок учета кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности определен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н. Такая кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты по истечении срока исковой давности. Основанием для списания являются Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17 и приказ руководителя организации.При инвентаризации бухгалтер устанавливает наличие сумм срочной и просроченной задолженности. Если срок погашения задолженности наступил, а организация ее не погасила, то необходимо обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Список литературы

Список использованных источников

1 М.Н.Агафонова. Бухучёт в оптовой и розничной торговле: учебник. – М.: Бератор-Пресс,2009г.-67с.
2 Макальская М. Л. Инвентаризация. Некоммерческие организации в России № 6., 2009г.-105с.
3 Керимов В.Э. Бухгалтерский учёт. - Москва: Эксмо, 2010. - С. 89 - 92. - 688 с.
4 Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: учеб. пособие - Москва: ИНФРА-М, 2009. 346 с.
5 Контроль и ревизия: учебник для среднего профессионального образования., М.В.Мельник - Москва: Экономист, 2009. - С. 97 - 105. -- 254 с.
6 Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет» на современном предприятии 2010г.- 163с.
7 Соколов Я.В., Быков В.А., Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет №4, 2009.,28-35с.
8 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.2009г.– 640 с.
9 Авдеев А.А. Порядок проведения инвентаризации. Все для бухгалтера, 2009, N 12. С.59-63.
10 Галичевская Е. Инвентаризация: проведение, оформление, последствия. Налоговый учет для бухгалтера, 2010, № 3. С.34 - 41.
11 Герасимова А. Годовая инвентаризация. Клуб главных бухгалтеров, 2010, N 12. С.25 - 32.
12 Манохова С.В. Порядок проведения инвентаризации. Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, №11. С.63 - 78.
13 Нестеркина О.Н. Годовая инвентаризация имущества: порядок проведения и отражения результатов. Российский налоговый курьер, 2011, №1-2. С.64 - 72.
14 Шишкоедова Н.Н. Бухгалтерский документооборот и инвентаризация. Советник бухгалтера, 2011, N 4. С.12 - 18.
15 Толпаков Ж.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов.-Караганда, АО «Карагандинская Полиграфия», 2011г.-89с.
16 Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. «Основы бухгалтерского учета: экзаменационные ответы» Серия "Сдадим экзамен". – Ростов н. Д: «Феникс», 2010г., 85с.
17 Соколов Я. В., Быков В. А., Инвентаризация как метод бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет №4, 2009г.,56-61с
18 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.11.2009. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996;
19 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 18.05.2009
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022