Региональные налоги

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Роль и значение региональных налогов в бюджетной системе Российской Федерации
2. Состав региональных налогов
2.1. Налог на имущество организаций
2.2. Транспортный налог
2.3. Налог на игорный бизнес
3. Анализ структуры региональных налогов Алтайского края за 2009 -2011 гг.
4. Перспективы развития региональных налогов в современных условиях
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Роль и значение региональных налогов в бюджетной системе Российской Федерации
2. Состав региональных налогов
2.1. Налог на имущество организаций
2.2. Транспортный налог
2.3. Налог на игорный бизнес
3. Анализ структуры региональных налогов Алтайского края за 2009 -2011 гг.
4. Перспективы развития региональных налогов в современных условиях
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Роль и значение региональных налогов в бюджетной системе Российской Федерации
2. Состав региональных налогов
2.1. Налог на имущество организаций
2.2. Транспортный налог
2.3. Налог на игорный бизнес
3. Анализ структуры региональных налогов Алтайского края за 2009 -2011 гг.
4. Перспективы развития региональных налогов в современных условиях
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Второй отчетный период:
(200+198+196+194+192+190+188) / 7 мес.=194 тыс.руб.
194*2,2%/4
10670
Июль
188
Август
186
Сентябрь
184
Третий отчетный период:
(200+198+196+194+192+190+188+186+184+182)/10 мес. = 191 тыс.руб.
191*2,2%/4
10505
Октябрь
182
Ноябрь
180
Декабрь
178
31 Декабря
176
Налоговый период:
(200+198+196+194+192+190+188+186+184+182+180+178+176) / 13 мес. = 188 тыс.руб.
188*2,2% - (сумма налогов за три периода)
9350 (41360-10835-10670-10505)
[2, с. 84]
Порядок составления и предоставления в налоговые органы РФ налоговой декларации по данному налогу предусмотрен ст. 386 НК РФ. Исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком. Сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего периода), и налоговую декларацию по налогу (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Сумма исчисленного налога на имущество организаций включается в состав прочих расходов организации.
2.2. Транспортный налог
Транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Региональный закон о транспортном налоге вводится в действие на территории субъекта РФ в порядке, предусмотренном гл. 28 НК РФ, в то же время законодательные органы субъекта РФ самостоятельно определяют ставку налога (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их применения [6, с. 252].
Налогоплательщиками являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложении [1, с. 176].
При осуществлении предпринимательской деятельности по продаже транспортных средств государственная регистрация не предусмотрена и обязанности по исчислению и уплате налога не возникает [5, с. 434].
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийский игр в г. Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащим им на праве собственности и используемых в связи с подготовкой и проведением указанных игр и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта [1, с. 176].
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
НК РФ установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения, в том числе:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с.;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и ИП, основным видом которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов [9, гл.28, ст. 358].
Налоговая база установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. По воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, налоговая база определена как паспортная статистическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы. В отношении водных несамоходных транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых тоннах. По другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства [1, с. 177].
Налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II, III квартал. При установлении данного налога на территории субъекта РФ законодательные органы власти данного субъекта вправе не устанавливать отчетные периоды.
Ставки налога устанавливают региональные власти на основе базовых ставок, приведенных в ст. 361 гл. 28 НК РФ. Региональные власти вправе увеличивать или уменьшать базовые ставки, приведенные в НК РФ, но не более чем в 10 раз. Базовые ставки, приведенные в НК РФ, зависят от вида транспортного средства, а также его мощности. Чем больше мощность двигателя транспортного средства, тем больше необходимо заплатить налог с каждой лошадиной силы, и наоборот.
Базовые ставки трансп.налога в соответствии с гл. 28 НК РФ Таблица 2
Наименование объекта налога
Налоговая ставка (в руб.)
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 100 л.с., включительно
2,5
- свыше 100 л.с. до 150 л.с., включительно
3,5
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
5
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
7,5
- свыше 250 л.с.
15
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 20 л.с. включительно
1
- свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно
2
- свыше 35 л.с.
5
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 200 л.с. включительно
5
- свыше 200 л.с.
10
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 100 л.с. включительно
2,5
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
4
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
5
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
6,5
- свыше 250 л.с.
8,5
5. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
- до 50 л.с. включительно
2,5
- свыше 50 л.с.
5
6. Катера, моторные лодки и другие тр-ые ср-ва с мощн. дв-ля (с каждой л.с.):
- до 100 л.с.
10
- свыше 100 л.с.
20
7. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.)
- до 100 л.с.
20
- свыше 100 л.с.
40
8. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.)
25
9. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
200
Региональные власти вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, а также их экологического класса [4, с. 169].
Порядок и сроки исчисления и уплаты налога, а также представления налоговой декларации.
Налог исчисляется по каждому транспортному средству по формуле:
Сумма налога = Количество л.с. * Ставка налога с каждой л.с. * Коэффициент корректировки.
Коэффициент корректировки рассчитывается в том случае, если транспортное средство принадлежало налогоплательщику менее, чем один год, по следующей формуле:
Коэффициент корректировки = Количество месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало налогоплательщику / 12 месяцев.
Месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано или снято с учета, считается полным. Если налогоплательщик пользовался транспортным средством целый год, то коэффициент корректировки равен 1. После того как рассчитан налог по каждому транспортному средству в отдельности, полученные суммы складывают и общую сумму налога уплачивают в бюджет.