Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

Работы на тему "“Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования", сдавала в апреле 2014 г, получила "отлично" ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 5
1.1. Сущность и виды заработной платы 5
1.2. Содержание анализа фонда заработной платы 8
2. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРИМЕРЕ 12
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 12
2.2. Анализ фонда заработной платы 16
2.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы 21
2.4. Резервы повышения эффективности использования фонда заработной платы 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 37

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что принципиальную роль и особое место в регулировании труда и в трудовых отношениях занимают вопросы оплаты труда. Проблема оплаты труда – одна из самых трудноразрешимых в экономике любого типа. К тому же это не только экономическая, но не в меньшей степени социальная проблема, источник социальных напряжений в обществе.
Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда. При переходе к рыночной экономике произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе и в системе оплаты труда.
Перед предприятиями, получившими широкую самостоятельность в новых условиях, стоит задача обеспечить обосн ованную дифференциацию заработной платы в зависимости от сложности выполняемой работы, заинтересованность работников в максимальном использовании своего потенциала и достижении высоких результатов деятельности. При этом система оплаты и стимулирования труда должна быть гибкой и постоянно приспосабливаемой к динамично меняющейся рыночной конъюнктуре, которая ставит перед предприятиями все новые и более сложные задачи.
Актуальность анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы заключается в исключительно важной проблеме стимулирования трудовой деятельности персонала современного предприятия в формирующейся рыночной экономике.
Новые системы заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Эти стимулы могут быть задействованы наиболее эффективно при жесткой индивидуализации заработной платы каждого работника, т.е. при внедрении бестарифной, гибкой модели оплаты труда, при которой заработок работника находится в прямой зависимости от спроса на производимую им продукцию и выполняемые услуги, от качества и конкурентоспособности выполняемых работ и, конечно, от финансового положения общества, в котором он работает. Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли предприятия зависят от выбранной системы оплаты труда.
Целью курсовой работы является анализ фонда заработной платы на предприятии.
Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 изучить теоретические аспекты анализа фонда заработной платы;
 рассмотреть организационно - экономическую характеристику предприятия;
 провести анализ фонда заработной платы на предприятии;
 выявить резервы экономии фонда заработной платы в ОАО «ВМЗ».
Объектом исследования данной работы является ОАО «ВМЗ» - крупнейший отечественный производитель электросварных прямошовных труб различного диаметра для добычи и транспортировки нефти и газа, строительства, жилищно-коммунальной сферы. Предмет исследования - оплата труда на предприятии.
Методологической и теоретической базой при написании работы послужили: Законы РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам, учебная литература и труды отечественных авторов.
В исследовании, проведенном в работе, были использованы нормативные документы, техническая документация рассматриваемой организации, бухгалтерская информация, данные специальных периодических изданий.

Другим прорывным и очень сложным проектом является «Южный поток».Планируется создание газотранспортной системы, которая будет транспортировать добытый в Якутии и Иркутской области газ через Хабаровск до Владивостока. Этот проект позволит организовать новый центр экспортных поставок российского газа, ориентированный на Азиатско- Тихоокеанский регион.Успех ОАО "ВМЗ" - результат глубоко продуманной инвестиционной политики направленной на техническое перевооружение предприятия, строительство новых цехов реконструкцию существующих.Органами управления общества являются общее собрание участников общества (высший орган управления) и генеральный директор (единоличный исполнительный орган).Непосредственным органом управления ОАО «ВМЗ» является генеральный директор (руководитель фирмы).Структура управления компании ОАО «ВМЗ» разработана таким образом, чтобы оперативно влиять на процесс реализации, начиная с обеспечения его материально-техническими ресурсами и заканчивая процессом реализации продукции, составлением статистической отчетности, а также обеспечить ритмичную и рентабельную его деятельность в направлениях, предусмотренных уставом. Организационная структура компании представлена на рисунке 1.ПроизводствоСлужба сервиса и логистикиСлужба главного инженера Финансо-вая служба Служба информационных техноло-гийСлужба продажСлужба персоналаГенеральный директорКРОСлужба безопасностиЮридический отделРис. 1. Организационная структура управленияОАО «ВМЗ» одной из своих приоритетных задач считает постоянное повышение качества выпускаемой продукции, удовлетворение требований и запросов потребителей.Контрольно-ревизионный отдел осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и его структурными подразделениями.Юридический отдел предприятия выполняет контрольные функции за соблюдением действующего законодательства на данном предприятии и оказывает правовую помощь руководителям, администрации и подразделениям предприятия в разрешении вопросов, связанных с применением законодательства.Служба безопасности в ОАО «ВМЗ» играет очень важную роль. Она обеспечивает безопасность деятельности компании, как на внешнем, так и на внутреннем уровне. Контроль с внешней стороны означает экономическую устойчивость компании, ее конкурентоспособность, а контроль внутри – правильный выбор сотрудников и надлежащее выполнение ими обязанностей. Работа службы безопасности основывается на различных законодательных актах, в том числе внутренних документах организации.Отдел по работе с персоналом (служба персонала) выполняет множество обязанностей, основными из которых являются: регламентация и оценка деятельности сотрудников; отбор персонала и помощь в адаптации на рабочем месте; формирование кадрового резерва, планирование карьеры; организация обучения и повышения квалификации персонала с использованием различных форм и методов; мотивация персонала; организация системы льгот и компенсаций; сопровождение и правовое регулирование трудовых отношений; оформление кадровой документации.Основными функциями службы продаж являются следующие:изучение возможного рынка сбыта;поиск выгодных клиентов;предложение и заключение договоров на поставку;реализация продукции;доставка товара потребителю.Основными задачами службы информационных технологий предприятия являются: организация создания баз данных компании; техническое обслуживание информационных систем, используемых в организации, а также предоставление возможности внесения в них изменений в случае необходимости;составление различных отчетов и сводных информационных справок.Финансовая служба предприятия занимается системой планирования деятельности организации, ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности, составлением стратегических планов, а также оценкой финансового состояния предприятия.В состав финансовой службы входят следующие отделы:- Планово-экономический отдел;- Бухгалтерия; - Отдел экономического планирования труда и заработной платы.Важнейшими задачами, которые стоят перед главным инженером, являются:выяснение технической политики и направления развития предприятия;определение путей технической реконструкции предприятия и перевооружения производства;определение перспектив и уровня специализации производственного процесса;обеспечение должного уровня технической подготовки предприятия и постоянная работа над его совершенствованием; проведение мероприятий по эффективности увеличения труда, рациональному расходу финансовых, материальных и трудовых ресурсов.Основная обязанность службы сервиса и логистики – обеспечить все потребности потребителей путем поддержания нормальной работы производства, маркетинга и остальных отраслей деятельности предприятия. Служба производства использует новейшие станки и оборудование ведущих мировых производителей.На предприятии разработана и внедрена система менеджмента качества, которая лежит в основе общего процесса управления и является инструментом достижения поставленных задач.Анализ фонда заработной платыАнализ состава и структуры фонда заработной платы по категориям работников представлен в таблице 1.Таблица 1 Анализ ФЗП по категориям работников за 2012 и 2013гг.Показатель2012 г.По плану 2013 г.Фактически 2013 г.% выполнения планаТемп изме-нения, %тыс.руб.Удель-ный вес, %тыс.руб.Удель-ный вес, %1. Фонд заработной платы128652,7161013,0100,00157494,0100,0097,81122,421.1 ППП126193,9158340,098,34154779,398,2897,75122,651.1.1 основные рабочие54277,671119,7444,9267344,443,5194,69124,071.1.2 вспомогательные рабочие37003,746166,2029,1645922,429,6799,47124,101.1.3 руководители22001,224716,415,6125308,416,35102,40115,031.1.4 специалисты12536,115857,8610,0115711,310,1599,08125,331.1.5 служащие375,3479,80,30492,90,32102,73131,331.2 непромышленная группа2458,82673,01,662714,71,72101,56110,41Наибольший удельный вес ФЗП приходится на основных (43,51%) и вспомогательных (29,67%) рабочих. ФЗП промышленно-производственного персонала составил 154779,3 тыс. рублей или 98,28% от общего фонда, что на 2,25% меньше, чем было запланировано. ФЗП основных и вспомогательных рабочих составляет 113266800 рублей или 73,18%. Это на 3,43% меньше чем было запланировано. Фонд заработной платы ИТР определяется на основании штатного расписания, и за 2013 год составил 41512600 рулей или 26,36 % от общей суммы ФЗП. Фонд оплаты труда руководителей равен 25308400 рублей или 16,35%, что больше плана на 2,4%. ФЗП специалистов равен 15711300 рублей или 10,15%, что меньше плана на 0,92%. Удельный вес ФЗП непромышленной группы составляет 1,72% и больше запланированного на 1,56%. Перерасход плановых значений по ФЗП отмечается у руководителей, служащих и непромышленной группы. Анализ ФЗП по категориям работников показал, что основной удельный вес фонда зарплаты приходится на рабочих, а его снижение по сравнению с планом можно обосновать невыполнением плана по производству товарной продукции. Проведём анализ структуры (удельный вес отдельных элементов заработной платы относительно её общеё суммы) фонда зарплаты за 2013 год (см. табл. 2). Таблица 2 Анализ структуры ФЗП за 2013 годПоказателиПо плануФактическиИзме-нениеструк-туры, %Выпол-нение плана, %тыс. руб.Удель-ный вес, %тыс. руб.Удель-ный вес, %1.Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время82887,2251,4878613,3549,91-1,5794,841.1 заработная плата, начисленная за отработанное время по тарифным ставкам, окладам38624,7223,9936948,4123,46-0,5395,661.2 заработная плата, начисленная за выполненную работу по сдельным расценкам41589,5025,8338950,2424,73-1,193,651.3 заработная плата работников непромышленной группы и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время2673,001,662714,701,720,06101,562. Поощрительные выплаты50906,4731,6246278,2729,38-2,2490,912.1 надбавки и доплаты2257,411,402045,381,30-0,190,612.2 премии и вознаграждения40607,1125,2236356,8623,08-2,1489,532.3 материальная помощь674,150,42662,950,42-98,342.4 единовременные премии и вознаграждения7367,804,587213,084,58-97,903.Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы, условиями трудав том числе4183,022,606930,874,411,81165,69сверхурочные--527,140,330,33-праздничные и выходные1510,710,980,98доплата в связи с изменением условий работы--4893,023,163,16-4.Оплата за неотработанное время11772,487,3114133,328,971,66120,055. Отдельные выплаты социального характера686,290,43670,710,43-97,736.Вознаграждение за выслугу лет9312,075,789485,846,020,24101,877. Прочие выплаты1265,450,781381,640,880,10109,18Итого фонд заработной платы161013,0100157494,0100-97,81Половина средств ФЗП приходится на заработную плату, начисленную за выполненную работу и отработанное время и составляет 49,91%. Удельный вес зарплаты по сдельным расценкам равен 24,73%, что меньше плана на 1,1%. По сдельным расценкам зарплаты получена экономия в сумме 2639,26 тыс. руб. или 6,35%. Это объясняется невыполнением плана по выпуску товарной продукции на 3,34%. Удельный вес зарплаты по тарифным ставкам и окладам равен 23,46%, что меньше плана на 0,53%. По тарифным ставкам зарплаты получена экономия в сумме 1676,31 тыс. руб. или 4,34%. Размер средств на текущее премирование составил 36356,86 тыс. руб. или 23,08 % от общей суммы. Снижение в структуре ФЗП сумм премий и вознаграждений объясняется депремированием рабочих в результате нарушений качества производимой продукции.Доплаты, надбавки за работу в ночное время, выходные и праздничные дни составляют 6930870 рублей или 4,41 % от общей суммы средств. Переплаты, вызванные отступлениями от нормальных условий работы, являются прямым перерасходом, так как они не планируются и обусловлены недостатками в организации труда и производства. Детальный анализ причин, вызвавших данные выплаты, разработка и осуществление мероприятий по их устранению в дальнейшем – необходимое условие предупреждения этих перерасходов.Анализируя использование фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).Таблица 3 Исходные данные для анализа фонда заработной платыВид оплатыСумма фонда заработной платы, тыс. руб.планфактотклоне-ние (+,-)1. Переменная часть оплаты труда рабочих62384,2556477,85-5906,401.1 по сдельным расценкам41589,5038950,24-2639,261.2 премии за производственные результаты20794,7517527,61-3267,142. Постоянная часть оплаты труда рабочих43985,6945900,751915,062.1 оплата по тарифным ставкам26801,4727315,73514,262.2 премии13400,7413657,87257,132.3 все виды доплат и выплат3783,484927,151143,673. всего оплата труда рабочих без отпускных106369,94102378,60-3991,344. Оплата отпусков рабочих10916,0010888,20-27,84.1 относящаяся к переменной части5952,005939,40-12,64.2 относящаяся к постоянной части4964,004948,80-15,25. Итого оплата труда рабочих с отпускными117285,94113266,80-4019,145.1 переменная часть68336,2562417,25-5919,005.2 постоянная часть48949,6950849,551899,866. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих41054,0641512,60458,547. Общий фонд заработной платы промышленно – производственного персонала158340,00154779,40-3560,607.1 переменная часть68336,2562417,25-5919,007.2 постоянная часть90003,7592362,152358,408. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %100100-8.1 переменной части43,1640,33-2,838.2 постоянной части56,8459,672,839. Оплата труда работников неосновной деятельности 2673,002714,7041,7010. Общий фонд заработной платы 161013,00157494,00-3519,00Если абсолютная экономия по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала на заводе составила 3560,7 тыс. руб., то относительная экономия, определенная с учетом невыполнения плана производства, выразилась уже в 1305,5 тыс. руб., что составляет около 0,82% планового фонда зарплаты ППП. Основной причиной образования относительной экономии является перевыполнение плана повышения производительности труда рабочих на 1,02%. Наблюдается увеличение в структуре фонда заработной платы постоянной части на 2,83% и соответственно снижение переменной части. Нужно отметить, что по постоянной части ФЗП наблюдается перерасход, а по переменной – экономия. В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. ФЗП по степени чувствительности к объёму производства подразделяют на переменную часть и постоянную часть.Анализ эффективности использования фонда заработной платыПроизведём расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы.Таблица 4 Исходные данные для факторного анализа переменной части фонда заработной платы за 2013 годПоказательПланФактАбсолютноеотклонениеВыполнение плана, %Товарная продукция, тыс. руб.459283443958-1532596,66Отработано всего человеко-часов11954801101564-9391692,14Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., чел.-ч.2,6032,481-0,12295,31Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.41589,5038950,24-2639,2693,65Оплата труда за 1 чел.-ч., руб.34,78835,3630,575101,65Таблица 5 Расчет влияния на абсолютное отклонениепо фонду заработной платы ПоказателиАлгоритм расчетаУсловия расчетаобъемструктуратрудоем-костьоплататрудаФЗП пер пл459283*2,603*34,788=41589,50VплУi плУте плОТ i плФЗП пер усл.141589,50*0,967=40217,05VфУi плУте плОТ i плФЗП пер усл.2443958*2,603*34,788=40201,80VфУi фУте плОТ i плФЗП пер усл.3443958*2,481*34,788=38317,58VфУi фУте фОТ i плФЗП пер ф443958*2,481*35,363=38950,24VфУi фУте фОТ i фТаблица 6 Результаты факторного анализапеременной части фонда заработной платыФакторАлгоритм расчетаРазмер влияния на абсолютное отклонение по фонду зарплаты, тыс. руб.Объем производства продукцииΔФЗПV = ФЗП пер усл.1- ФЗП пер пл40217,05 - 41589,50-1372,45Структура ΔФЗПУi =ФЗП пер усл.2 - ФЗП пер усл.140201,80 - 40217,05-15,25Удельная трудоемкость продукцииΔФЗПУте I = ФЗП пер усл.3 - ФЗП пер усл.238317,58 - 40201,80-1884,22Уровень оплаты трудаΔФЗПот I= ФЗП пер ф - ФЗП пер усл.338950,24 - 38317,58632,66ИтогоΔФЗПобщ=ΔФЗПV +ΔФЗПУi ++ΔФЗПУте i +ΔФЗПот I(-1372,45) + (-15,25) +(-1884,22)+632,66 -2639,26Общая экономия по переменной части фонда заработной платы составляет 38950,24 – 41589,50 = -2639,26 тыс. руб., в том числе за счет:- невыполнения плана объема выпуска продукции –1372,45 тыс. руб.- изменение структуры –15,25 тыс. руб. - сверхпланового снижения трудоемкости продукции -1884,22 тыс. руб.- повышения уровня оплаты труда 632,66 тыс. руб.Произведём расчёт влияния факторов на изменение постоянной части фонда заработной платы.Таблица 7 Исходные данные для анализа повременной части фонда заработной платы за 2013годПоказательПланФактОтклонение1. Среднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел.620611-92. Количество отработанных дней рабочим, дни213211-23. Средняя продолжительность рабочей смены, час7,837,8304. Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.26801,4727315,73514,265. Зарплата рабочего:5.1 средняя полугодовая (до 0,001), тыс. руб.43,22844,071,4795.2 среднедневная (до 0,01), руб.202,95211,888,935.3 среднечасовая (до 0,001), руб.25,91927,0601,141Таблица 8 Расчет влияния факторов на изменение повременного фонда заработной платы рабочих за 2013 годФакторРасчет влиянияРазмер влияния, тыс. руб.1. Численность рабочихΔФЗПкр=(КРф-КРпл)*Дпл*Ппл*ЗПчас пл==(611-620)*213*7,83*25,919-389,052. Количество отработанных одним рабочим днейΔФЗПд=КРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЗПчас пл==611*(211-213)*7,83*25,919-248,003. Продолжительность рабочего дняΔФЗПп=КРф*Дф*(Пф- Ппл)*ЗПчас пл==611*211*(7,83-7,83)*25,91904. Среднечасовая зарплата рабочегоΔФЗПзп час=КРф*Дф*Пф*(ЗПч ф- ЗПч пл)==611*211*7,83*(27,060-25,919)1151,31ИтогоΔФЗПобщ = ΔФЗПкр+ ΔФЗПд+ ΔФЗПп+ ΔФЗПзп час==(-389,05)+(-248,00)+0+1151,31514,26Общий перерасход по повременной части фонда заработной платы составляет 514,26 тыс. руб., в том числе за счет:- уменьшения количества вспомогательных рабочих -389,05 тыс. руб. - уменьшения количества отработанных дней -248,00 тыс. руб.- повышения уровня оплаты труда 1151,31 тыс. руб.Аналогичный анализ проводим при изучении фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих (ИТР). Таблица 9 Исходные данные для анализа фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих за 2013 годПоказательПланФактОтклонение1. Фонд зарплаты ИТР, тыс. руб.41054,0641512,60458,542. Количество ИТР, чел.299289-103. Годовая заработная плата ИТР, тыс. руб.137,304143,6426,338Таблица 10 Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платыруководителей, специалистов и служащихФакторРасчет влиянияРазмер влияния, тыс. руб.1. Численность ИТРΔФЗП Читр =(Читр ф-Читр пл)*ЗПгод пл==(289-299)*137,304-1373,042. Средняя зарплата ИТР за годΔФЗП ЗП год =Читр ф*(ЗПгод ф-ЗПгод пл)= =(143,642-137,304)*2891831,58ИтогоΔФЗПобщ= ΔФЗП Читр+ ΔФЗП ЗП год ==(-1373,04)+1831,58458,54Перерасход фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих составляет 41512,60 – 41054,06 = 458,54 тыс. руб., в том числе за счет: численности руководителей, специалистов и служащих меньше плановой (не укомплектованность) -1373,04 тыс. руб.; сверхпланового повышения уровня оплаты труда 1831,58 тыс. руб.Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных об уровне оплаты труда. Таблица 11 Динамика среднемесячной заработной платы по категориям работающих№п/пНаименование показателя структуры численности работающихЕд.изм.2012г.2013г.Отклонение в динамикефактпланфакт% вып. планаАбсо-лютн. Отно-сит.1Среднемесячная заработная плата, всегоруб.675679688122101,931366120,222Среднемесячная заработная плата ПППруб.686080758236101,991376120,062.1Рабочиеруб.2.1.1Производственные рабочиеруб.701382898426101,651413120,152.1.2Вспомогательные рабочиеруб.508962056263100,931174123,072.2Руководителируб.125581364014347105,181789114,242.3Специалистыруб.803693069627103,451591119,802.4Служащиеруб.521366646846102,731633131,323Непромышленная группаруб.379444554525101,57731119,274Индекс роста цен на потребительские товары%-----1,1175Реальное изменение среднемесячной заработной платы ПППруб.--7373--107,48На данном предприятии в среднем по всему промышленно-производственному персоналу планировалось в отчетном году довести абсолютный уровень среднемесячной зарплаты до 8075 руб., то есть обеспечить ее рост по сравнению с предшествующим (базисным) годом на 17,71%. Фактически же она повысилась до 8236 руб., то есть на 20,06%, и плановое задание по этому важнейшему показателю было завышено на 1,99%. Особенно неблагополучное положение выявилось по категории руководителей, у которых среднемесячная заработная плата оказалась на 5,18% выше плановой. В целом на предприятии по всем категориям работников наблюдается повышение уровня средней заработной платы и составляет 120,22% к средней заработной плате 2012 года. Реальное повышение среднемесячной заработной платы по промышленно-производственному персоналу с учетом инфляции составило 7,48%. Наибольшее повышение зарплаты наблюдалось у служащих и составило 31,32%.Чтобы оценить эффективность работы промышленного предприятия, наряду с другими экономическими показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней зарплаты. Таблица 12 Анализ соотношения между темпами роста заработной платы и производительностью труда№п/пНаименование показателя структурычисленности работающихЕд. изм.2012 год2013 годТемп роста, %планфакт1Объем товарной продукции в сопоставимых ценах тыс. руб.363443459283443958122,15Объем товарной продукции в действительных ценахтыс. руб.117878118930351732884147,012Фонд заработной платы персоналатыс. руб.128652,7161013,0157494,0122,423Фонд заработной платы промышленно-производственного персоналатыс. руб.126193,9158340,0154779,3122,654Численность работающих, всегочел.158716841616101,835Численность промышленно-производственного персоналачел.153316341566102,156Среднемесячная заработная плата, всегоруб.675679688122120,22Среднемесячная заработная плата ПППруб.686080758236120,067Затраты по зарплате на единицу продукциируб.0,1070,0840,08983,188Годовая выработка на одного работающего ППП по товарной продукции в фиксированных ценахруб.237080281079283498119,589Общие затраты средств на производство продукциитыс. руб.