Основы оценки эффективности деятельности предприятия

75 страниц 12-го шрифта, или 95 страниц 14-го шрифта ...

Содержание
Введение
1 Теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия
1.1 Суть экономической эффективности
1.2 Механизм оценки экономической эффективности деятельности предприятия
1.3 Пути повышения эффективности деятельности предприятия
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.1 Общая характеристика предприятия
2.2 Анализ динамики и ассортимента реализуемой продукции
2.3 Анализ себестоимости продукции
2.4 Анализ основных фондов предприятия
2.5 Оценка трудовых ресурсов предприятия
2.6 Оценка финансового состояния предприятия
2.6.1 Анализ актива и пассива баланса
2.6.2 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
2.6.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.6.4 Расчет показателей ликвидности баланса и платежеспособности
2.6.5 Оценка деловой активности предприятия
2.7 Анализ внешней среды
2.8 Выводы по анализу с указанием «слабых» мест в деятельности предприятия
3 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия
3.1 Мероприятие первое: Создание сайта для продвижения собственной продукции предприятия
3.2 Мероприятие второе: Учет и анализ собственных запасов с целью повышения эффективности предприятия
3.3 Мероприятие третье Анализ дебиторской (кредиторской) задолженности ООО предприятия
3.4 Общая оценка эффективности предлагаемых мероприятий
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Финансовая отчетность ООО конкретного предприятия

Выдержка из Введения
В условиях РФ осуществление предпринимательской деятельности сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности или другими словами в зону повышенного риска.
Одним из важнейших критериев оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение прибыли, является эффективность деятельности предприятия. Этим обусловлена актуальность обращения к теме выпускной квалификационной работы.
Цель, задачи объект, предмет в работе указан
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
продолжение работе

2012 г.Изм., +/-Рентабельность активов по основной деятельностиПрибыль от реализации/ ср. значение валюты баланса-11,1+11,1Рентабельность активов по прибыли до налогообложенияПрибыль до налогообложения/ ср. значение валюты баланса *100-10,5+10,5Рентабельность совокупного капиталаЧистая прибыль/ итог среднего баланса – нетто *100-7,8+7,8Рентабельность собственного капиталаЧистая прибыль/ ср. величина собственного капитала *100-9,1+9,1Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Данные таблицы 2.14 иллюстрируют следующее:показатель рентабельности продаж определяет, сколько прибыли от продаж получено с 1 руб. выручки организации, значение этого показателя увеличилось за отчетный период на 10,5%;рентабельность продаж по прибыли до налогообложения за анализируемый период показатель увеличилась на 10,0%;рентабельность продаж по чистой прибыли показывает, сколько чистой прибыли получено с 1 руб. выручки организации с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов, за отчетный период значение показателя выросло на 7,4%;рентабельность продукции определяет рентабельность затрат, осуществляемых на производстве, показатель увеличился на 11,1%; рентабельность основной деятельности определяет сколько прибыли от реализации получено с 1 руб. затрат на производство, за год показатель увеличился на 11,7%;рентабельность активов по основной деятельности определяет, сколько прибыли получено с 1 руб. активов организации. Данный показатель увеличился на 10,5%; рентабельность активов по прибыли до налогообложения определяет, сколько прибыли до налогообложения получено с 1 руб. активов организации. Значение увеличилось на 7,8%; рентабельность совокупного капитала определяет, сколько чистой прибыли получено с 1 руб. активов организации с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов, а также налога на прибыль. Изменение данного показателя за отчетный период составило +13,0%; рентабельность собственного капитала определяет, сколько чистой прибыли получено с 1 руб. собственного капитала с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов, а также налога на прибыль. Значение показателя увеличилось на 15,1%.2.6.3 Анализ финансовой устойчивости предприятияРассчитаем основные показатели финансовой устойчивости организации за 2012 г.Наиболее информативен расчет показателей финансовой устойчивости по источникам покрытия потребностей организации в запасах и затратах (таблица 2.15).Таблица 2.15 - Показатели финансовой устойчивости ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Показателей2011 г.2012 г.Изменение, +/-Запасы и затраты (ЗЗ)132149+17Источники обеспечения собственных средств, в т.ч.169960+791источники собственных средств (ИСОС)-77632+709кредиты банка и займы, используемые для финансирования запасов и затрат (КБЗ)000кредиторская задолженность, используемая для формирования запасов (КЗ)246328+82Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Анализируя данные таблицы 2.15, можно сделать следующие выводы:1 Источники собственных оборотных средств на начало периода составляли (-77) тыс. руб., так как значение < 0, следовательно, у организации наблюдался недостаток собственных оборотных средств, т.е. постоянных пассивов было недостаточно для финансирования постоянных активов. ИСОС на конец периода составляет значение > 0 и равен 632 тыс. руб., что говорит о достаточности источников для финансирования постоянных активов.2 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат организации на начало периода составляет 169 тыс. руб., а на конец периода 960 тыс. руб. Увеличение этого показателя является положительной тенденцией.3 Величина запасов и затрат (ЗЗ) показывает наличие у организации запасов и затрат в незавершенном состоянии для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности. В зависимости от значений анализируемых показателей можно определить тип финансовой устойчивости организации:финансовая устойчивость организации на начало периода характеризуется соотношением ИСОС<ЗЗ<ИСОС+КБЗ+КЗ (-77<132<169) следовательно, на начало отчетного периода организация имела нормальную финансовую устойчивость;на конец периода финансовая устойчивость организации характеризуется соотношением ИСОС>ЗЗ (632>149). В данном случае, мы можем сказать, что организации обладает абсолютной финансовой устойчивостью, не зависит от внешних кредиторов и может покрыть запасы и затраты лишь собственными ресурсами. Таким образом, финансовое состояние ООО «ПримТехноСнаб» в течение года заметно улучшилось.С целью определения финансовой устойчивости организации рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ПримТехноСнаб» (таблица 2.16).Таблица 2.16 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО«ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.В сотых единицыНаименование показателей Методика расчетаКритерий2011 г.2012 г.Изменение, +/-Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала) (К5)Собственные средства / Общая сумма капиталаболее 0,50,870,85-0,02Коэффициент финансовой зависимости (коэффициент концентрации заемного капитала) (К6)Общая сумма капитала / Собственные средстваменее 21,151,17+0,02Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К7)Обязательства / Собственные средстваменее 10,150,17+0,02Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»По данным таблицы 2.16 необходимо сделать следующие выводы:1) Значение показателя К5 не ниже рекомендуемого, и чем выше значение этого показателя, тем организация более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних источников. Уменьшение показателя является отрицательной тенденцией.2) Значение коэффициента финансовой зависимости находится в пределах допустимого. Увеличение данного показателя является отрицательной тенденцией и означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации.3) Показатель К7 свидетельствует о том, что на начало периода на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходится 14 копеек заемных средств; на конец периода показатель увеличился, что говорит об увеличении зависимости организации от кредиторов и инвесторов, и об ухудшении финансовой устойчивости.2.6.4 Расчет показателей ликвидности баланса и платежеспособностиКритерии оценки финансового положения организации - ликвидность и платежеспособность организации, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Группировка активов и пассивов ООО «ПримТехноСнаб» по данным ф.1 за 2012 отчетный год представлена в таблице 2.17.Таблица 2.17 - Аналитический (сгруппированный) баланс для оценки платежеспособности ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Группа средств и обязательств по степени срочностиПокрытие(актив) АБСумма обязательств ПБРазность2011 г.2012 г.2011 г.2012 г.ИзлишекНедостаток2011 г.2012 г.2011 г.2012 г.1 группа776369311186- - 8545502 группа6451033006451033--3 группа13214900-17149--4 группа642463516347698377- - 632Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Баланс считается ликвидным при условии, если: А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 <= П4. Как видно из данных таблицы 2.17, баланс организации ООО «ПримТехноСнаб» характеризуется кризисной ситуацией, так как выполняются требования только по 2 и 3 группе показателей. Следовательно, на основании анализа актива и пассива баланса ситуацию в организации следует признать кризисной.Рассчитанные на основании данных таблицы 2.17 показатели ликвидности организации приведены в таблице 2.18.Таблица 2.18 - Показатели ликвидности ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателей Методика расчетаКритерий2011 г.2012 г.Изм., +/-Коэффициент текущей ликвидности(Коэффициент общего покрытия)Текущие активы (А1+А2+А3+А4)/ Кр. ср. обязательства (П1+П2+П3+П4)более 2,01,001,000,00Коэффициент быстрой ликвидности(Коэффициент промежуточного покрытия)Быстрореализуемые активы (А1+А2)/ Кр. ср. обязательства (П1+П2+П3+П4)более 1,00,100,20+0,11Коэффициент абсолютной ликвидностиАбсолютно ликвидные активы (А1) / Кр. ср. обязательства (П1+П2+П3+П4)более 0,20,010,08+0,07Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Как видно из данных таблицы 2.18, все коэффициенты ликвидности не отвечают необходимым критериям, что говорит о неликвидности организации. С другой стороны, данные таблицы 2.18 иллюстрируют положительные темпы роста показателей ликвидности ООО «ПримТехноСнаб» на конец отчетного периода по сравнению с показателями начала периода, что означает возможность наращивания ликвидности организации.2.6.5 Оценка деловой активности предприятияВ процессе последующего анализа необходимо более детально изучить состав и динамику оборотных и внеоборотных активов организации. Внеоборотные активы – это сложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы и т.д. Состав и динамика внеоборотных активов (основного капитала) организации отражены в таблице 2.19.Тблица 2.19 – Динамика и структура основного капитала ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателей2011 г.2012 г.Изменениетыс.рубуд.вес, %тыс.рубуд.вес,%тыс. руб.уд.вес,%Основные средства637099,2629799,1-73-0,1Нематериальные активы------Долгосрочные финансовые вложения------Незавершенное строительство540,8540,90+0,1Итого6424100,06351100,0-73-Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Из таблицы 2.19 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала уменьшилась на 1,1% (6351/6424*100-100). Незначительно уменьшилась сумма и доля основных средств и соответственно увеличилась доля незавершенного строительства, что следует оценить отрицательно. При этом в организации отсутствуют долгосрочные финансовые вложения, что говорит об отсутствии инвестиционной деятельности, что также следует расценивать отрицательно.Далее проанализируем динамику и структуру оборотных активов организации (таблица 2.20).Таблица 2.20 – Динамика и структура оборотных активов ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателей2011 г.2012 г.Изменениетыс.рубуд.вес, %тыс.рубуд.вес,%тыс.рубуд.вес,%Запасы сырья, материалов и полуфабрикатов13115,31498,2+18-7,1Запасы готовой продукции------НДС по приобретенным ценностям10,1---1-0,1Дебиторская задолженность64575,5103356,8+388-18,7Денежные активы779,063635,0+559+26,0Итого854100,01818100,0+964-Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Как видно из данных таблицы 2.20, наибольший удельный вес в оборотных активах имеют денежные активы: на начало года – 9,0%, на конец года – 35,0% оборотных активов. К концу года уменьшилась доля дебиторской задолженности (на 18,7%), что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации в организации.Большое влияние на финансовое состояние организации и ее производственные результаты оказывает состояние производственных запасов.Уровень использования запасов в организации характеризую показатели, представленные в таблице 2.21.Таблица 2.21 – Использование запасов ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателейМетодика расчета2011 г.2012 г.Изменение, +/-Коэффициент оборачиваемости запасов (в оборотах)Себестоимость товаров/ Ср.год. стоимость запасов47,2551,87+4,62Коэффициент оборачиваемости запасов (в днях)Т / Коэффициент оборачиваемости запасов (в оборотах)365 / Коэффициент оборачиваемости запасов (в оборотах)7,626,94-0,68Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Показатель оборачиваемости запасов показывает продолжительность прохождение запасами всех стадий производства и реализации в оборотах и днях. Увеличение оборачиваемости запасов в оборотах на 4,62 оборота является положительной тенденцией, свидетельствующей об эффективном использовании запасов в организации. Соответственно на конец отчетного периода уменьшилась продолжительность оборотов в днях на 0,68 дня (6,94-7,62).Проанализируем уровень дебиторской задолженности организации (таблица 2.22).Таблица 2.22 – Анализ использования дебиторской задолженности ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателей Методика расчета2011 г.2012 г.Изменение, +/-Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность (КОАдз)Общая сумма дебиторской задолженности (ДЭ)/ Общая сумма оборотных активов (ОА)0,090,13+0,04Средний период инкассации дебиторской задолженности (ПИдз)Средний остаток дебиторской задолженности (ДЗ)/ Сумма однодневного оборота по реализации продукции (Оо)37,9843,08+5,10Количество оборотов дебиторской задолженности (КОдз)Общая сумма оборота по реализации продукции (ОР)/ Средний остаток дебиторской задолженности (ДЗ)9,488,36-1,12Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»На основании данных таблицы 2.22 необходимо сделать следующие выводы:1) Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность показывает уровень дебиторской задолженности организации. Увеличение данного показателя в конце отчетного года на 4% свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации в организации.2) Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла организации. Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Увеличение данного показателя в конце отчетного года на 5,1% свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности в организации.3) Коэффициент просроченности дебиторской задолженности и средний «возраст» просроченности дебиторской задолженности характеризуют состав просроченной дебиторской задолженности. В отчетном периоде просроченная задолженность в организации отсутствует.Таким образом, в целом уровень дебиторской задолженности в организации свидетельствует об увеличении как суммы, так и оборачиваемости дебиторской задолженности, что говорит о неоднозначности финансовой ситуации в организации.Далее проанализируем остатки и движение денежных средств в организации (таблица 2.23)Как видно из данных таблицы 2.23, коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале увеличился за отчетный период на 7%, что свидетельствует об улучшении использования денежных активов в организации. Средний период оборота денежных активов увеличился на 22 дня, а количество оборотов среднего остатка денежных активов уменьшилось на 65,82 п.п., что отрицательно характеризует оборачиваемости денежных средств в организации в отчетном периоде.Таблица 2.23 – Анализ использования денежных средств ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателей Методика расчета2011 г.2012 г.изменение, +/-Коэффициента участия денежных активов в оборотном капиталеСредний остаток совокупных денежных активов / Средняя сумма оборотного капитала0,010,08+0,07Средний период оборота денежных активовСредний остаток совокупных денежных активов/ Сумма однодневного оборота по реализации продукции4,5326,52+21,99Количество оборотов среднего остатка денежных активовОбщая сумма оборота по реализации продукции/ Средний остаток совокупных денежных активов79,3913,57-65,82Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»Далее проведем оценку деловой активности организации. Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности. Система показателей деловой активности организации включает прежде всего показатели оборачиваемости (таблица 2.24).Анализируя данные таблицы 2.24, можно сделать следующие выводы:1) Показатель оборачиваемости активов характеризует скорость оборачиваемости активов организации. Оборачиваемость активов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 22%, что говорит о более рациональном использовании активов организации.2) Показатель оборачиваемости собственных средств характеризует скорость оборачиваемости собственных средств организации. Оборачиваемость собственных средств увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 27%, что говорит о рациональном использовании собственного капитала и об активности организации на рынке сбыта.Таблица 2.24 – Показатели оборачиваемости активов, собственных средств, основных средств, кредиторской и дебиторской задолженности ООО «ПримТехноСнаб» в 2011-2012 гг.Наименование показателей Методика расчета2011 г.2012 г.Изменение, +/-Коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах)Выручка от реализации / Ср.год. стоимость активов0,841,06+0,22Коэффициент оборачиваемости собственных средств (в оборотах)Выручка от реализации / Ср.год. стоимость собственных средств0,961,24+0,27Коэффициент оборачиваемости основных средств (в оборотах)Выручка от реализации / Ср.год. стоимость основных средств0,961,37+0,41Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях)Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности * Т / Себестоимость товаров54,1555,24+1,09Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в днях)Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности * Т / Выручка от реализации37,9843,08+5,10Источник: данные финансовой отчетности ООО «ПримТехноСнаб»3) Показатель оборачиваемости основных средств (фондоотдача) отражает эффективность использования основных средств организации. Оборачиваемость основных средств в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 41%, что было достигнуто как за счет роста выручки от реализации продукции, так и за счет снижения остаточной стоимости основных средств, ввиду начисления амортизации.5) Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности характеризует скорость погашения кредиторской задолженности в днях. Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности в днях на 1,09 дня (55,24 дня -54,15 дня) является отрицательным процессом и связан прежде всего со увеличением кредиторской задолженности в 2012 году.6) Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует скорость погашения дебиторской задолженности в днях. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности до 43 дней является исключительно отрицательным моментом, свидетельствующим о плохих взаимосвязях и договорах с покупателями и прочими дебиторами.В целом на основе полученных показателей мы можем сделать вывод, что организация неликвидна, но она не зависит от внешних кредиторов и может покрыть запасы и затраты собственными ресурсами. Рост показателей ликвидности и деловой активности организации свидетельствует об общей стабилизации финансового состояния организации.2.7 Анализ внешней среды Проведем TOWS-анализ. Основное отличие TOWS от SWOT заключается в том, что традиционный SWOT заканчивался на составлении матрицы сильных и слабых сторон, возможностей и угроз. TOWS предлагает составить 4 вида стратегий с учетом сильных и слабых сторон компании – что заставляет взглянуть на ситуацию с активной точки зрения.TOWS-анализ для ООО «ПримТехноСнаб» представлен в таблице 2.25.Таблица 2.25 - TOWS-анализ для ООО «ПримТехноСнаб»S - Strengths – Cильные стороныФинансовая стабильностьЛояльность клиентовДружный коллективЧеловеческий капиталW - Weakness- слабые стороныНет стратегии или хотя бы направлений развития.