Налоги зарубежных стран

в работе проведено исследование налогообложения зарубежных стран ...

Содержание

Введение 3
1. Особенности налоговой политики зарубежных стран 5
1.1. Аспекты формирования налоговой политики развитых стран 5
1.2. Общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой 7
2. Особенности налогообложения и налоговых ставок в зарубежных странах 10
2.1. Налог на прибыль (доходы) корпораций 10
2.2. Индивидуальный подоходный налог физических лиц 12
2.3. Налог на добавленную стоимость 13
Заключение 15
Список использованной литературы 16

Введение
Актуальность темы работы состоит в том, что российская система налогообложения на современном этапе находится на стадии реформирования, чему отчасти поспособствовало вступление в ВТО и Таможенный союз.
Налоговая нагрузка на население, а также юридические лица в любой стране определяет благосостояние граждан, так как несоблюдение баланса может привести к кризису.
Если налоги будут слишком низкие, то бюджет страны не будет пополняться в должном объеме (налоговые отчисления занимают большую долю средств), если же высокие, то население не сможет их оплачивать и сформируется другая проблема.
В зарубежных странах система налогообложения и налоговая политика в целом значительно отличаются от российской. О социальной поддержке, которая формируется из средств бюджета, пополняемого при помощи налогов, знают во всем мире. Для России это является положительным примером.
Таким образом, на процесс налогообложения и формирования налогов ориентировано множество актов и социальных программ, которые значимы для населения страны, а, следовательно, актуальны для каждого жителя страны.
Целью работы является исследование налогов зарубежных стран.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
− представить аспекты формирования налоговой политики развитых стран;
− выявить общие принципы функционирования налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой;
− представить особенности налога на прибыль предприятий в зарубежных странах;
− выявить особенности индивидуального подоходного налога физических лиц за рубежом;
− охарактеризовать налогообложение НДС.
Объектом работы являлись отношения, формируемые между законодателем, налоговыми органами и населением стран России и зарубежных стран.
Предметом работы являлись налоги и налогообложение зарубежных стран.
Структура работы состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы.

3. Налоговая система должна органично связываться и с принципом социальной справедливости.4. При формировании налоговой системы большое влияние должны оказывать требования организационной и расчётной лёгкости в определении налогов, эффективности их сбора, возможности сохранения стабильности налогообложения, то есть отсутствия необходимости частых и тем более резких изменений тех или иных налогов.5. Должно осуществляться умелое распределение налогового бремени между различными бюджетными уровнями: в федеративных государствах – между тремя уровнями – федеральным, региональным и местным; в унитарных государствах – между общегосударственным и местным уровнями.Охарактеризовать налоговую систему любой страны можно при помощи использования типовых показателей. Среди известных экономических показателей в налоговых системах развитых стран наиболее часто применяются два основных – налоговое бремя и соотношение прямых и косвенных налогов.1. Налоговое бремяВ странах с развитой рыночной экономикой налоговое достигает заметной величины – от 30 до 40%. В среднем по всем странам ОЭСР налоговое бремя составляет 36,3% ВВП. На первом месте по уровню налогового бремени находятся Швеция, Дания и Бельгия. Замыкают рейтинг Мексика, Южная Корея и США, где налоговое бремя составляет 18,5%, 24,6% и 25,4% соответственно. Средняя ставка суммарного налогового бремени в странах-участницах ЕС составила 41,5% от суммы ВНП. Самым высоким показатель оказался в Швеции (51,4%), Дании (49,8%), Бельгии (48,1%), Франции (45,7%) и Финляндии (45,1%), самым низким – в Литве (28,7%), Латвии (29,1%), Словакии (30,9%), Ирландии (31,2%), и Эстонии (33,4%). Наибольшую долю в общем объёме налоговых поступлений в преобладающем числе стран занимают налоги центрального уровня. Например, в США указанная доля составляет 18 – 20%, в Японии – 12 – 13%, в Германии – 28%, во Франции – 38%, в Великобритании – 33%, в Италии – 33 – 37%, в Канаде – 17 – 18%, в Австралии – 23 – 24%, в Швеции – 33 – 37%. При этом отмечается относительная стабильность налогового бремени (в том числе, и на центральном уровне) в развитых странах. Аналогичная средняя доля налогов центрального уровня, исчисленная для развивающихся стран, заметно ниже (для африканских стран – 17,7%, для стран Латинской Америки (без Мексики) – 17%, для стран Ближнего Востока – 14%, для стран Азии, не входящих в ОЭСР, 14%)2. Соотношение прямых и косвенных налоговВ развитых странах в различные исторические периоды прослеживается чёткая взаимосвязь между распределением всех налогов на прямые и косвенные и степенью экономического развития и соответственно уровнем жизни населения этих стран. Чем ниже уровень развития экономики страны и жизненный уровень населения, тем большую долю в общем объёме налогов занимают косвенные налоги. И наоборот, чем выше уровень развития экономики и жизненный уровень населения, тем больше доля прямых налогов.Налоговые системы развитых стран по данному показателю характеризуются сходством основных прямых и косвенных налогов. Примерно 95% всех налоговых поступлений приходится на 10 основных налогов, хотя общее их число в разных странах достигает нескольких десятков. Так, по примерным оценкам, доля косвенных налогов в общем объёме налоговых доходов в развитых странах составляет от 30 до 40%, тогда как в развивающихся – 60 – 70%.Таким образом, по результатам проведенного исследования было определено, что налоговые системы зарубежных стран, как и налоги в частности отличаются в зависимости от государственного устройства, социальной, бюджетной и налоговой политики страны. Варьирование ставок от 18% до 49%. 2. Особенности налогообложения и налоговых ставок в зарубежных странах2.1. Налог на прибыль (доходы) корпорацийОсновными прямыми налогами в развитых странах являются налог на прибыль (доходы) корпораций, индивидуальный подоходный налог и взносы на социальное страхование, а также налоги на капитал и имущество – среди прямых налогов на собственность.Налог на прибыль корпораций в развитых странах взимается, как правило, по пропорциональным ставкам. Средний уровень ставок по корпоративному налогу составляет порядка 30 – 40%, при этом наблюдается практически всеобщая тенденция к их снижению. По данным американской исследовательской организации Tax Foundation (по состоянию на 2009 г.), страной с самой высокой совокупной ставкой налога на прибыль корпораций остаётся Япония (39,5%). Второе место в списке по-прежнему занимают США, где ставка корпоративного налога с учётом налогов штатов составляет 39,1%. Самый низкий корпоративный налог (12,5%) взимается в Ирландии.Доля корпоративного налога в общем объёме налоговых поступлений в странах с развитой рыночной экономикой незначительна и составляет от нескольких (2 – 3%) до 10% (исключение составляет Япония, где доля корпоративного налога заметно выше (около 20%)).Практике налогообложения известны несколько систем налогообложения прибыли (доходов) корпораций. Различаются они подходами к решению вопроса о сокращении двойного налогообложения распределяемой прибыли, то есть одновременного обложения прибыли на уровне корпорации и дохода на уровне акционера, получающего дивиденды.Рассмотрим применяемые в зарубежных странах системы налогообложения прибыли (доходов) корпораций.1. Классическая система, не предусматривающая ослабления двойного налогообложения распределяемой прибыли. При такой системе распределяемая прибыль корпораций облагается корпоративным и личным подоходными налогами (действует в США, Швейцарии, Швеции, странах Бенилюкса).2. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне корпораций. Известны два варианта функционирования такой системы: первый вариант – на основе разных ставок, когда распределяемая прибыль облагается налогом по более низкой ставке (Германия, Австрия, Япония); второй вариант – на основе частичного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли (Испания, Финляндия).3. Система уменьшения налогообложения прибыли на уровне акционеров. Такая система предусматривает два способа снижения налогообложения доходов в виде дивидендов: первый способ – налоговый кредит или система зачёта (Франция, Великобритания), второй способ – частичное освобождение дивидендов от налогообложения, независимо от того, был ли удержан корпоративный налог с дивидендов (Канада, Дания).4. Система полного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли или на уровне корпорации (Греция, Норвегия) или на уровне акционера (Италия).Необходимость сохранения производственно-стимулирующей функции прибыли в развитых странах решается сегодня в основном за счёт косвенных льгот по корпоративному налогу, самым распространённым видом которых является использование методов завышенной и ускоренной амортизации, позволяющих переводить часть прибыли в необлагаемые корпоративным налогом амортизационные отчисления.Таким образом, представленные принципы позволяют судить о налогообложении корпораций.2.2.  Индивидуальный подоходный налог физических лицОпределяющая роль в системе налогообложения физических лиц в развитых странах принадлежит индивидуальному подоходному налогу. Доля индивидуального подоходного налога в налоговых поступлениях развитых стран, в отличие от корпоративного налога, весьма значительна и составляет в среднем 25 – 30% (в США и Канаде – около 37%, в Великобритании, Швеции, Швейцарии – около 40%, в Германии – около 30%, в Японии – около 25%; исключение составляет Франция, в которой доля указанного налога составляет около 17%).Принципы построения индивидуального подоходного налога, основанные на научной теории о налоге и мировой практике, являются общими для всех стран.Обложение доходов физических лиц в развитых странах базируется на следующих основных принципах:1) принцип «всемирного налогообложения». Данный принцип предполагает наличие в системе налогообложения доходов физических лиц критерия «резиденства», который определяет конечную налоговую ответственность физического лица. 2) принцип «единства определения налоговой базы». Согласно данному принципу базой для исчисления налога почти во всех странах признаётся совокупный годовой доход, в который засчитываются доходы, полученные от разных источников;3) принцип установления стандартных налоговых скидок. 4) принцип прогрессивного налогообложения. 5) помимо вышеперечисленных общих черт подоходного налогообложения в мировой практике широко распространён принцип «семейного» налогообложения.Таким образом, представленные принципы позволяют судить о налогообложении физических лиц.2.3. Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимость возник сравнительно недавно. Он был предложен французским экономистом Лоре в 1954 году в замену, так называемого, налога с оборота. НДС – это косвенный налог или, так называемый, налог на потребление.