Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Цель данного курсового проекта заключается в выявлении потребительских предпочтений при выборе подсолнечного масла различных производителей на территории гипермаркета «АШАН». ...

Введение
1. Расчет и анализ факторов, влияющих на эффективность хозяйственной деятельности организации
1.1 Определение эффективности использования основных средств

1.2 Расчет факторов, влияющих на фондоотдачу основных средств

1.3 Эффективность использования оборотных средств
1.4 Расчет показателей использования материальных ресурсов
1.5 Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости
1.6 Определение эффективности использования рабочего времени
1.7 Расчет среднегодовой выработки на одного рабочего

1.8 Определение факторов, влияющих на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости
1.9 Динамический анализ использования труда
1.10 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьям
2 Анализ эффективности деятельности и финансового положения ООО «ВЯЗ» за 2013 год

2.1 Структурный и динамический анализ активов и обязательств ООО «ВЯЗ» за 2013 год
2.2 Комплексный анализ изменения ликвидности организации
2.3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации
2.4 Анализ оборачиваемости активов предприятия. Исследование связи показателей ликвидности и оборачиваемости активов организации, а также эффективности кругооборота текущих активов.
2.5 Анализ уровня и характера рентабельности капитала предприятия. Анализ взаимосвязи показателей рентабельности капитала продукции и доходности активов организации.
2.6 Оценка платежеспособность организации по данным годового баланса
2.7 Анализ влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли
2.8 Анализ рентабельности собственного капитала и определение влияния факторов на изменение ее уровня
2.9 Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли
Заключение
Список использованной литератур

Введение
платежеспособность ликвидность оборачиваемость баланс
Анализ финансовой деятельности — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности — это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.
Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источни ками их формирования (пассивов). Финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.
С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
В данном курсовом проекте проведен внутренний и внешний анализ важнейших показателей деятельности предприятия. Внутренний анализ проводится по итогам пяти лет с использованием различных методов: вертикальный, горизонтальный анализ, графическое представление данных, расчет показателей по различным формулам, сведение данных в таблицы. Внешний анализ проводится по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2013г.
Целью данного курсового проекта является проведение комплексного анализа предприятия по всем важнейшим показателям деятельности и оценка данных показателей.
 

23 и 1.24: (1.25)Используя формулы 1.23—1.25, найдем количественные значения влияний факторов на фонд рабочего времени по периодам.За 2009-2010 годы:∆ФРВ (ЧР) = (330-345) . 243 . 10 =-36450;∆ФРВ (Д) = 330 . (245 – 243) . 10 =6600;∆ФРВ сум =-36450+6600=-29850.За 2010-2011 годы:∆ФРВ (ЧР) = (346-330) . 245 . 10 =39200;∆ФРВ (Д) = 346 . (247 – 245) . 10 =6920;∆ФРВ сум =39200+6920 =46120За 2011-2012 годы:∆ФРВ (ЧР) = (360-346) . 247 . 10 =34580;∆ФРВ (Д) = 360 . (250-247) . 10 =10800;∆ФРВ сум =34580+10800 =45380.За 2012-2013 годы:∆ФРВ (ЧР) = (320 – 360) . 247 . 10 =-98800;∆ФРВ (Д) = 320 . (247 – 250) . 10 =-9600;∆ФРВ сум =-98800+(-9600)=-108400.Обобщим полученные значения в таблицу 1.10.Таблица 1.10 – Влияние факторов на фонд рабочего времениФакторыПериоды2009-2010 гг.2010-2011 гг.2011-2012 гг.2012-2013 гг.Численность рабочих-364503920034850-98800Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год6600692010800-9600Суммарное влияние-298504612045380-108400Таким образом, в период 2009-2010 гг. отрицательное влияние численности рабочих оказывается достаточно велико по сравнению с положительным влиянием фактора количества отработанных дней одним рабочим, это сказывается на суммарном влиянии, которое также становится отрицательным.1.7 Расчет среднегодовой выработки на одного рабочегоДля оценки эффективности использования труда традиционно применяют такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы.Производительность труда — это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.Одним из обобщающих показателей производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного рабочего в стоимостном выражении, которая определяется по формуле: (1.26)где N – объем реализации продукции в стоимостном выражении за анализируемый период времени;Ч – численность рабочих.Определим среднегодовую выработку продукции на одного рабочего по годам и представим полученные результаты в таблице 1.11.В2009 = 68900 / 345 = 199,710 тыс. руб.;В2010 = 72300 / 330 = 219,091 тыс. руб.;В2011 = 69800 / 346 = 201,734тыс. руб.;В2012 = 72800 / 360 =202,222 тыс. руб.;В2013 = 69200 / 320 = 216,250 тыс. руб.Таблица 1.11 – Среднегодовая выработка продукции на одного рабочегоПоказателиГоды200920102011201220131. Объем выпуска продукции (N)68900723006980072800692002. Среднегодовая численность рабочих (Ч)3453303463603203. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего (В)199,710219,091201,734202,222216,250На основе данных таблицы 1.11 построим график среднегодовой выработки на одного рабочего.График 1.13 Изменение среднегодовой выработки продукции на одного рабочегоПо графику 1.13 видно, что в 2010 году произошло резкое увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего. Это связано с уменьшением в этом году численности рабочих. В 2011 году численность рабочих возросла, и, соответственно, выработка на одного рабочего снизилась. Затем вновь произошло незначительное увеличение данного показателя.1.8 Определение факторов, влияющих на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимостиСебестоимость — это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции.Себестоимость зависит от объема выпуска продукции, размера потребленных ресурсов и эффективности их использования.Поскольку себестоимость продукции оказывает влияние на величину прибыли, то целью любого предприятия является выявление резервов под ее снижение. Такими резервами могут быть:— снижение норм расхода сырья и материалов;— экономия в результате замены одних видов сырья, материалов, топлива другими, более прогрессивными,— оптимизация расходов по заработной плате;— сокращение потерь от брака и отходов производства;— наиболее полное использование в производстве вторичных ресурсов и попутных продуктов;— повышение качества продукции;— повышение производительности труда и т.д.Расчет себестоимости продукции производится группировкой всех расходов организации по пяти элементам:1) материальные затраты;2) затраты на оплату труда;3) отчисления на социальные нужды;4) амортизация;5) прочие затраты.Данная группировка затрат по годам представлена в таблице 1.12.Таблица 1.12 — Группировка затрат по элементамЭлементы затрат(тыс. руб.)Годы200920102011201220131. Материальные затраты37400376003780037100369002. Затраты на оплату труда459045304430448045103. Отчисления на социальные нужды436,05430,35420,85425,6428,454. Амортизация289725982520276524345. Прочие затраты800820830840820Итого46123,0545978,3546000,8545610,645092,45Проанализируем структуру себестоимости и сведем данные в таблицу 1.13.Таблица 1.13 — Структура себестоимостиЭлементы затрат(%)Годы200920102011201220131. Материальные затраты81,0981,7882,1781,3481,832. Затраты на оплату труда9,959,859,639,8210,003. Отчисления на социальные нужды0,950,940,910,930,954. Амортизация6,285,655,486,065,405. Прочие затраты1,731,781,801,841,82Итого100100100100100Таким образом, по таблице 1.13 можно увидеть, что наибольшую долю в составе затрат занимают материальные затраты, это говорит о материалоемком производстве. Вторая по значению относительных показателей — статья затрат на оплату труда, третья — амортизация. Исходя из значений этих показателей, можно корректировать себестоимость продукции.1.9 Динамический анализ использования трудаПроводя динамический анализ использования труда, необходимо рассчитать такие показатели, как производительность труда, трудоемкость, средняя заработная плата одного рабочего. Данные показатели можно найти по формулам, представленным ниже.Производительность труда характеризует отношение объема выпуска продукции к численности рабочих: (1.27)где ПТ — производительность труда;N — объем выпуска продукции;Ч — численность рабочих.Трудоемкость определяется по формуле: (1.28)где Т — трудоемкость;Ч — численность рабочих;Д — количество дней, отработанных одним рабочим;ЧВ — чистая выручка.Рассчитаем вышеуказанные показатели и представим полученные результаты в таблице 1.14.Таблица 1.14 — Показатели использования трудаГодыПоказатели200920102011201220131. Производительность труда199,710219,091201,734202,222216,2502. Трудоемкость9,738,959,809,899,143. Фонд оплаты труда459045304430448045104. Среднегодовая заработная плата на одного работника13,3013,7312,8012,4414,09Для более наглядного представления значений показателей таблицы построим графики.График 1.14 Изменение производительности трудаГрафик 1.15 Изменение трудоёмкостиГрафик 1.16 Изменение фонда оплаты трудаГрафик 1.17 Изменение среднегодовой заработной платы на одного работникаПо графику 1.14 видно, что максимальное значение показатель производительности труда имеет в 2010 году. Этому соответствует самое низкое значение показателя численности рабочих по сравнению с другими годами. График трудоемкости является почти зеркальным отражением графика производительности труда. Это говорит об обратной связи между данными показателями.График 1.16 показывает изменение фонда оплаты труда или фонда заработной платы. Он свидетельствует о плавном понижении заработной платы в течение трёх лет и только в 2012 г. Заработная плата стала увеличиваться.По графику изменения среднегодовой заработной платы (график 1.17) можно проследить периоды повышения (2009-2010,2012-2013 гг.) и периоды снижения (2010-2011,2011-2012гг.) размера среднегодовой заработной платы на одного работника. Снижение значения данного показателя может являться причиной непропорционального роста численности рабочих по сравнению с ростом заработной платы.Проведем динамический анализ использования труда, найдя темпы роста и темпы прироста основных показателей. Полученные результаты сведем в таблицы 1.15 и 1.16.Таблица 1.15 — Базисные темпы роста и прироста показателей использования трудаПоказательТемп роста (базисный) в%Темп прироста (базисный) в %20092010201120122013200920102011201220131. Среднегодовая численность рабочих, чел.10095,65100,29104,3592,750-4,350,294,35-7,252. Количество дней отработанных в году, дн.100100,82101,65102,88101,6500,821,652,881,653.Заработная плата, тыс. руб.10098,6996,5197,698,260-1,31-3,49-2,4-1,744.Производительность труда (тыс. руб.)100109,7101,01101,26108,2809,71,011,268,285.Трудоемкость услуг (чел. часов)10091,98100,72101,6493,9408,020,721,64-6,066.Средне-годовая заработная плата (тыс.руб.)100103,2396,2493,53105,9403,23-3,76-6,475,94Таблица 1.16 — Цепные темпы роста и прироста показателей использования трудаПоказательТемп роста (цепной) в %Темп прироста (цепной) в %20092010201120122013200920102011201220131. Среднегодовая численность рабочих, чел.10095,65104,85104,0588,890-4,354,854,05-11,112. Количество дней отработанных в году, дн.100100,82100,82101,2198,800,820,821,21-1,23.Заработная плата, тыс. руб.10098,6997,79101,13100,670-1,31-2,211,130,674.Производительность труда (тыс. руб.)100109,792,08100,24106,9409,7-7,920,246,945.Трудоемкость услуг (чел. часов)10091,98109,50100,9292,4208,029,500,92-7,586.Средне-годовая заработная плата (тыс.руб.)100103,2393,2397,19113,2603,23-6,77-2,8113,26Анализ данных таблиц 1.15 и 1.16 показал, что в течение исследуемого периода времени трудовые ресурсы использовались с различной интенсивностью. В 2003 и 2004 годах наблюдаются наибольшие значения отклонений показателей от базисного уровня, причем эти отклонения как положительные, так и отрицательные.Отрицательные значения базисных темпов прироста наблюдаются в небольших количествах, но не по всем показателям.Отрицательные значения цепных темпов прироста присутствуют во всех перечисленных показателях, что доказывает ранее сделанный вывод о различной интенсивности использования трудовых ресурсов.1.10 Расчет влияния факторов на изменение суммы расходов на продажу по отдельным статьямК расходам на продажу относятся прочие затраты по производству и реализации продукции. Они связаны с процессом обращения товаров, который предполагает изучение динамики расходов в целом по организации и по статьям в соответствии с динамикой товарооборота, изучение структурных сдвигов в составе расходов и отдельных статей; выявление суммы относительной экономии или превышения расходов; количественную оценку влияния факторов на сумму и уровень расходов на продажу.Для более наглядного представления данных построим график расходов на продажу:По графику 1.18 видно, что в периоды 2009-2010,2010-2011,2011-2012 годов расходы на продажу увеличивались, а в 2012-2013 гг. снижались. Но если рассматривать общую тенденцию за пять лет, то расходы на продажу стремились к повышению. Это может быть следствием увеличения объемов выпуска продукции.На изменение суммы расходов на продажу влияют как внешние, так и внутренние факторы, обусловленные организацией технологического процесса по доведению товаров до потребителей. К внешним факторам можно отнести инфляционный рост цен на используемые материальные ресурсы; изменение ставок налоговых отчислений и другие. Внутренними факторами являются условия транспортировки и хранения товаров; размер и местонахождение организации; ассортиментная структура товарооборота; форма обслуживания и так далее.2 Анализ эффективности деятельности и финансового положения ООО «ВЯЗ» за 2013 годПо исходным данным, представленным в таблицах 2.1 и 2.2, необходимо провести анализ и сделать выводы об эффективности деятельности и изменении финансового положения организации за отчетный год.Таблица 2.1 — Бухгалтерский баланс ООО «ВЯЗ» за 2013 годАктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчет ного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1010Нематериальные активы110Основные средства120 12470 55590Незавершенное строительство130 49870 160Доходные вложения в материальные ценности135  Долгосрочные финансовые вложения140  Отложенные налоговые активы145  Прочие внеоборотные активы150 150 420Итого по разделу I190 62500 56180II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 963027530 Запасы210в том числе: 5940 18910 сырье, материалы и другие аналогичные ценности211животные на выращивании и откорме212  затраты в незавершенном производстве213  готовая продукция и товары для перепродажи214 3630 8570товары отгруженные215  расходы будущих периодов216 60 50прочие запасы и затраты217  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   220Дебиторская задолженность (платежи по которой   ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231  Дебиторская задолженность (платежи по которой  1191017000 ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240в том числе покупатели и заказчики241 41053528 Краткосрочные финансовые вложения250  Денежные средства260 610370 Прочие оборотные активы270 122001120Итого по разделу II290 34350 46020БАЛАНС300 96850102200 Пассив Код показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   Уставный капитал4101010Собственные акции, выкупленные у акционеров411()()Добавочный капитал420 4750 4750Резервный капитал430  в том числе:   резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии   с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470 2000 (3490)Итого по разделу III490 6760 1270IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Займы и кредиты51093028490Отложенные налоговые обязательства515  Прочие долгосрочные обязательства520  Итого по разделу IV590 93028490 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   Займы и кредиты6106297042360Кредиторская задолженность620 2619030080в том числе:   поставщики и подрядчики6211105017280задолженность перед персоналом организации6223890задолженность перед государственными внебюджетными фондами 62352205810задолженность по налогам и сборам62460306990прочие кредиторы625Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630  Доходы будущих периодов640  Резервы предстоящих расходов650  Прочие краткосрочные обязательства660  Итого по разделу V6908916072440 БАЛАНС700 96850 102200Таблица 2.2 — Отчет о прибылях и убытках ООО «ВЯЗ» за 2013 годПоказательЗа отчетный период За аналогичный период предыдущего годанаименование код 1234Доходы и расходы по обычным видамдеятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010178950164300Себестоимость проданных товаров, продукции, (169090)(160100)работ, услуг020Валовая прибыль029 98604200 Коммерческие расходы030()()Управленческие расходы040()()Прибыль (убыток) от продаж050 98604200 Прочие доходы и расходы   Проценты к получению060  Проценты к уплате070()()Доходы от участия в других организациях080  Прочие доходы090110 150 Прочие расходы100(10000)(3220)Прибыль (убыток) до налогообложения140 (30)1130 Отложенные налоговые активы141  Отложенные налоговые обязательства142  Текущий налог на прибыль150(1070)(270)    Чистая прибыль (убыток) отчетного(1100)860периода190СПРАВОЧНО.   Постоянные налоговые обязательства (активы)200Базовая прибыль (убыток) на акцию   Разводненная прибыль (убыток) на акцию   2.1 Структурный и динамический анализ активов и обязательств ООО «ВЯЗ» за 2013 годСтруктурный анализ — это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.Динамический анализ — это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.Проведем структурный и динамический анализ активов и обязательств ООО «ВЯЗ» и представим полученные данные в таблицах 2.3 и 2.4.Таблица 2.3 — Состояние и движение имуществаПоказательНа начало годаНа конец годаОтклонения, (+,-)Всего имущества96850102200 5350в том числе: Внеоборотный капитал6250056180- 6320в % к имуществу64,53254,970- 9,562 Нематериальные активы 10100в % к внеоборотному капиталу0,0160,0170,001Основные средства1247055590 43120в % к внеоборотному капиталу19,9598,94 78,99Незавершенное строительство49870160- 49710в % к внеоборотному капиталу79,790,426- 79,364Долгосрочные инвестиции и иные внеоборотные активы000в % к внеоборотному капиталу---Прочие внеоборотные активы150420 270в % к внеоборотному капиталу0,240,7470,507Оборотный капитал3435046020 11670в % к имуществу35,4645,029 9,569Запасы963027530 17900в % к оборотному капиталу28,03459,821 31,787Краткосрочные дебиторы1191017000 5090в % к оборотному капиталу34,67236,94 2,268Краткосрочные финансовые вложения---в % к оборотному капиталу--- Денежные средства610370- 240в % к оборотному капиталу1,7750,8039- 0,9711Прочие оборотные активы122001120- 11080в % к оборотному капиталу35,5162,433- 33,083Таблица 2.4 — Характеристика собственного капитала и обязательствПоказательНа начало годаНа конец годаОтклонения, (+,-)Собственный капитал и обязательства96850102200 5350Капитал и резервы67601270- 5490в % к собственному капиталу и обязательствам6,9791,242- 5,737Уставный капитал10100в % к капиталу и резервам0,1470,787 0,64 Добавочный капитал475047500в % к капиталу и резервам70,266374,015303,749 Резервный капитал000в % к капиталу и резервам---Нераспределенная прибыль 2000- 3490- 5490в % к капиталу и резервам29,585- 274,803- 304,388Долгосрочные обязательства93028490 27560в % к собственному капиталу и обязательствам0,9627,876 26,916Краткосрочные обязательства8916072440- 16720в % к собственному капиталу и обязательствам92,05970,88- 21,179На основе представленных данных и расчетов можно сделать определенные выводы о деятельности организации. Основным источником для этого служит бухгалтерский баланс.Бухгалтерский баланс — это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающий стоимость имущества и стоимость источников его формирования.Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы организации.По таблице 2.3 для ООО «ВЯЗ» наблюдается значительное превышение внеоборотного капитала над оборотным на начало года, в конце года это соотношение уменьшается.В составе внеоборотного капитала на начало года значительную долю составляет незавершенное строительство, в конце отчетного периода происходит резкое снижение доли незавершенного строительства, и уже основные средства занимают больший удельный вес во внеоборотных активах. Все это является положительной тенденцией, т.к. с одной стороны ООО «ВЯЗ» уменьшает достаточно труднореализуемые активы — незавершенное строительство, а с другой стороны увеличивает основные средства, что может свидетельствовать о расширении производства.В целом за 2013 год абсолютное отклонение значения показателя необоротного капитала отрицательно. Это является следствием значительного сокращения незавершенного строительства, по которому также имеется отрицательное значение отклонения. По всем остальным показателям, составляющим необоротные активы ООО «ВЯЗ», значения абсолютных отклонений положительны.Анализируя состав оборотного капитала, можно отметить, что на конец отчетного периода наблюдается увеличение доли таких показателей, как запасы (с 28% до 60%) и краткосрочные дебиторы (с 32% до 37%), и снижение доли таких показателей, как денежные средства (с 2% до 1%) и прочие оборотные активы (с 35% до 2%). Значительное увеличение доли запасов может подтверждать сделанный ранее вывод о расширении объемов производства.По данным таблицы 2.4 можно провести анализ состава собственного капитала и обязательств. Анализ относительных показателей на конец отчетного года свидетельствует о наибольшей доле в составе имущества организации долгосрочных и краткосрочных обязательств. Это является отрицательным фактором, т.к. свидетельствует о неспособности организации погашать обязательства за счет собственных источников. Кроме того, на конец отчетного года у ООО «ВЯЗ» появился убыток, что также подтверждает ухудшение финансового состояния предприятия.2.2 Комплексный анализ изменения ликвидности организацииЛиквидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке возрастания сроков.