Расчет и оценка баланса и показателей платежеспособности предприятия

... ...

Содержание

Введение 3
1 Теоретические аспекты формирования и оценки бухгалтерского баланса и показателей платежеспособности предприятия 6
1.1 Понятие и строение баланса в российской и международной практике 6
1.2 Экономическая интерпретация оценки ключевых статей бухгалтерского баланса 12
1.3 Особенности оценки ликвидности и платежеспособности 19
2 Составление и анализ бухгалтерского баланса на примере ООО 28
2.1 Краткая экономическая характеристика организации 28
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса 34
2.3 Оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации 38
3 Разработка мероприятий по повышению достоверности баланса и платежеспособности ООО «КВ-Сервис» 46
3.1 Рекомендации по совершенствованию учетных процедур порядка формирования показателей бухгалтерского баланса 46
3.2 Пути повышения платежеспособности ООО «КВ-Сервис»
Заключение
Список литературы

Введение

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности
использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения сост ояния предприятия и его платежеспособности.
Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность, центральное место в которой занимает бухгалтерский баланс так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса. Баланс отражает не только суммарные, но и структурные изменения в составе средств. Это свидетельствует о той чрезвычайно важной роли, какую играет баланс в хозяйственной деятельности предприятия.
Баланс имеет большое значение для руководства организацией. Отражая состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент, баланс раскрывает структуру средств и источников в разрезе их видов и групп, удельный вес каждой группы, а также их взаимосвязь и взаимозависимость.
Вопросы анализа финансового состояния предприятия становятся особенно актуальны в настоящее время, когда многие предприятия (организации) испытывают финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения предприятия (организаций) и принятие соответствующих мер по результатам этого анализа. Анализ финансового состояния является основой оценки хозяйственной деятельности предприятия, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Данные баланса служат основой для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Сигнализируя о тех или иных отклонениях в хозяйственной работе и финансовом состоянии предприятия, баланс служит в то же время основой для выяснения причин этих отклонений и определения мероприятий, необходимых для их устранения.
Актуальность и значимость избранной темы определяется тем, что для правильного руководства и контроля за деятельностью предприятия необходимо располагать точной, объективной и своевременной информацией, на базе которой раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Таким источником информации является бухгалтерский баланс.
Целью выпускной квалификационной работы является оценка платежеспособности и ликвидности на базе бухгалтерского баланса коммерческой организации. Для реализации поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
- рассмотрение понятия и строения баланса в российской и международной практике;
- обобщение экономической интерпретации оценки ключевых статей бухгалтерского баланса;
- выявление особенностей оценки ликвидности и платежеспособности;
- исследование практических аспектов формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;
- оценка ликвидности и платежеспособности и выявление путей их повышения.
Предмет исследования финансово-хозяйственная деятельность ООО. Объектом исследования выступает бухгалтерский баланс и его аналитические возможности.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы общенаучные методы (анализ и синтез, индукция и дедукция и др.), общеэкономические (сравнение, группировка, абсолютных, относительных и средних величин, балансовый, коэффициентный, индексный и др.), а также специальные приемы и методы экономического анализа (горизонтальный и вертикальный анализ отчетности, способ абсолютных разниц). В числе методов бухгалтерского учета, использованных в работе: двойная запись, баланс, документирование и др.
В ходе исследования использовалась учебная и монографическая литература отечественных и зарубежных авторов. Проблемы составления бухгалтерского баланса, его информационных возможностей, оценке платежеспособности и ликвидности рассмотрены в работах Д.В. Кислова, В.В. Ковалева, О.Ю. Матанцевой, А.М. Петрова, Н.А. Соколовой, Я.В. Соколова, Л.В. Ушвицкого, К…Ю. Цыганкова и др.
Работа расположена на ___ стр, содержит введение, заключение, три главы, список литературы и приложение.

Производственно-торговая компания ООО «КВ-сервис» образовалась в 1998 году в г. Новосибирске. Юридический адрес организации Дунаевского, 16, корп. 2, Новосибирск, Россия.
ООО «КБ-Сервис» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и действует на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости. Правовым статусом фирмы является «Общество с ограниченной ответственностью». Форма собственности – частная. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием.
Производственно-торговая компания «КВ-сервис» с 1998 года производит одноразовую посуду и упаковку из полипропилена: стаканы, контейнеры под горячие и холодные пищевые продукты, тарелки, лотки.
В качестве сырья для производства полипропилен выбранне случайно. Физико-химические свойства этого полимера определяют те свойства, за которые мы так ценим одноразовую посуду и упаковку, и области их применения.
Продукция ООО «КВ- Сервис» пользуется большим спросом на Новосибирском рынке, так как широкий ассортимент, разнообразие форм и размеров, богатая цветовая гамма, устойчивость к деформациям делают одноразовую посуду востребованной в сфере общественного питания. Тарелки, чашки, стаканы различной емкости и цвета, вилки и ложки – мы давно привыкли пользоваться ими в уличных кафе и ресторанах быстрого питания. После использования посуду не надо мыть, дезинфицировать, достаточно просто выбросить. Это позволяет работникам общепита повысить эффективность обслуживания, а потребителю сохранять уверенность в гигиенической безопасности посуды и спокойно наслаждаться вкусной едой.
Миссия предприятия – производить продукцию стабильно высокого качества, способную удовлетворить потребности и ожиданиям наших партнеров – потребителей.
Цели предприятия: улучшение качества продукции, совершенствование технологии; обучение персонала; реклама технологических преимуществ предприятия и высокого качества продукции; привлечение крупных клиентов компаний; сокращение себестоимости продукции, путем увеличения производства; эффективное управление сбытом продукции.
Тактические задачи организации: работа со старыми клиентами и привлечение новых клиентов; получение заказов; организация выполнения заказов и поставок.
Стратегический курс развития: обеспечение высоких финансовых показателей; концентрация усилий на основных направлениях деятельности; снижение затрат; - внедрение новых технологий и передовой техники; охрана окружающей среды; - совершенствование структуры управления.
Общество действует на основании Устава, так как учреждено одним лицом. Уставный капитал общества разделен между участниками на доли определенных размеров. Участники несут так называемую ограниченную ответственность за деятельность общества, т. е. не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Учредительными документами Общества являются Устав и Учреди­тельный договор. Учредительный договор, заключенный учредителями в соответствии с Законом об обществах с ограниченной ответственностью и действующий наряду с уставом, определяет правовое положение общества, с одной стороны, а с другой - содержит в себе черты договора о сов­местной деятельности по созданию юридического лица.
Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями фирмы, распределение между ними прав и ответственности в принципах работы и привлечении новых клиентов. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, выражающихся в тех или иных случаях. Структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления.
Таким образом, под организационной структурой управления необходимо понимать совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчинении и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой подсистемами.
Функциональные службы осуществляют всю техническую подготовку производства; подготавливают варианты решений вопросов, связанных с руководством процесса производства; освобождают линейных руководителей от планирования финансовых расчетов, материально-технического обеспечения производства и др. вопросов.
Предприятие возглавляет генеральный директор, который руководит в соответствии с действующими законодательством произвоственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности. Организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и производственных единиц. Направляет их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемов сбыта продукции, и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, её соответствие мировым стандартам в целях завоевания отечественного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах продукции. Обеспечивает выполнение предприятием обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, поставщиками, заказчиками и кредиторами. Поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам – заместителям директора, руководителям производственных единиц, также функциональных и производственных подразделений. Обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия и осуществлении его хозяйственно-экономических связей, использование правовых средств для финансового управления и функционирования в рыночных условиях, укрепления договорной и финансовой дисциплины, регулирования социально-трудовых отношений. Защищает имущественные интересы предприятия в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления.
Заместитель директора по производственным вопросам руководит материально-техническим снабжением и сбытом продукции, работой участка охраны, который следит за соблюдением порядка на предприятии и др.
Бухгалтерия обеспечивает правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета, отчетности и финансовой деятельности фирмы, рассчитывает заработную плату. В функции этой службы входит обработка выполненных работ, связанных с финансированием, кредитованием, ведением расчетов с поставщиками и потребителями, заработной платой и т.д.
Служба менеджмента – производственно сбытовая деятельность с ориентацией на рынок. Функции этой службы заключаются в изучении действия закона спроса и предложения, конъюнктуры рынка, его сегментации, поиска и изучении потребителя, установлении ценовой политики установлении формы маркетинга.
Главный технолог – разрабатывает, применяя средства автоматизации проектирования, и внедряет прогрессивные технологические процессы, виды оборудования и технологические оснастки, средства автоматизации и механизации, оптимальные режимы производства на выпускаемую предприятием продукцию и все виды различных по сложности работ, обеспечивая производство конкурентоспособной продукции и сокращение материальных и трудовых затрат на её изготовление. А так же обеспечивает выполнение цехом в установленные сроки плановых заданий по объему производства продукции высокого качества, в заданной номенклатуре, повышение производительности труда, снижение трудоемкости продукции на основе полной загрузки оборудования и использования его технических возможностей, рациональное расходование сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.
Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность организации за 2011-2013 гг., представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «КВ- Сервис» за 2011-2013 г.г.
Показатель
Ед. изм.
2011
2012
2013
Абсолютное отклонение
Темпы роста, %
2011-2012
2012-2013
2011-2012
2012-2013
Выручка от реализации
тыс.
руб.
10922
14426
14327
3504
-99
132,1
99,3
Себестоимость
реализованной продукции
тыс.
руб.
9792
13087
14339
3295
1252
133,6
109,6
Прибыль от продаж
тыс.
руб.
1130
1339
792
209
-547
118,5
59,1
Чистая прибыль
тыс.
руб.
672
789
417
117
-372
52,9
28,1
Среднесписочная
Численность персонала
Чел.
21
19
19
-2
100,0
100,0
Среднегодовая стоимость активо основных средств
тыс.
руб.
4061
4169
4612
108
443
110,6
110,6
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
Тыс.
руб.
3956
3872
4192
-84
320
97,9
108,3
Среднегодовая заработная
плата одного работающего
Тыс.
Руб.
140,5
141,8
142,6
1,3
0,8
100,9
100,6
Фондоотдача
руб.
2,69
3,46
3,11
0,77
-0,35
128,66
89,77
Рентабельность продаж
%
10,3
9,3
5,5
-1,1
-3,8
89,7
59,6
Оборачиваемость
оборотных средств
Кол. обор
2,8
3,7
3,4
1,0
-0,3
134,9
91,7
Производительность
труда
руб.
520,1
759,3
754,1
239,2
-5,2
146,0
99,3
Из таблицы 2.1 видно, что ООО «КВ- Сервис» в результате своей финансово - хозяйственной деятельности в 2011 году получило чистой прибыли 672тыс. руб., в 2012 г.- 789 тыс. руб., а в 2013 г.- 417 тыс. руб., т.е. за весь исследуемый период наблюдается снижение прибыли от продаж на 40%. В 2012 г. чистая прибыль увеличилась на 117 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. было получено чистой прибыли на 372 тыс. руб.меньше, чем в 2012 году. Выручка от реализации товаров составила в 2012 году 14426 тыс. руб., что на 3504 тыс. руб. больше, чем в 2011 году или на 32,1 %, в 2013 г. - 14327 тыс. руб., то есть на 0,7% меньше, чем в 2012 г. Изменение рентабельности продаж, свидетельствует, что за 2011 г. предприятие на каждый рубль выручки получило 10,3 руб. прибыли, в 2012 г. – 9,3 руб., в 2013 г. – 5,5 руб., то есть в 2013 г. прибыли получено на 4,8 руб. меньше, чем в 2011 г. Это свидетельствует о повышении затрат и говорит о том, что предприятию трудно контролировать себестоимость реализованной продукции.
Динамика основных показателей представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Динамика выручки, себестоимости и прибыли ООО «КВ-Сервис» за 2011-2013 гг.
Если рассмотреть использование ресурсов в организации, то нужно отметить, что наблюдается снижение фондоотдачи: так один рубль вложений в основные средства предприятия принес в 2012 г. – 3,46 руб. выручки, 2013 г. – уже только 3,11 руб. Следовательно, данный факт свидетельствует о снижении эффективности использования в организации основного капитала.
Также негативным моментом деятельности организации является тот факт, что среднегодовая выработка одного работающего предприятия в 2013 году имеет тенденцию к снижению , так как в 2012 г. по сравнению с 2011 г. ее рост составил 239,2 тыс. руб., или 46%, а в 2013 г. по отношению к 2012 г. – снижение производительности составило 5,2 тыс. руб., или 0,7%. Среднегодовая заработная плата одного работника имеет тенденцию к росту, при этом темп роста заработной платы выше, чем темп роста производительности труда, что показывает снижение эффективности использования труда в ООО «КВ- Сервис».
Скорость оборота оборотных средств увеличилась в 2012 г. на 1 оборот, а в 2013 г. замедлилась на 0,3 оборота, что отрицательно сказалось на деловой активности предприятия.
Обобщая вышеизложенное нужно отметить, что в ООО «КВ-Сервис» ухудшилось финансовое состояние, о чем свидетельствует снижение объема продаж и прибыли. Наблюдается неэффективное использование всех ресурсов в организации, о чем свидетельствует снижение фондоотдачи и производительности труда, замедление оборачиваемости текущих активов.
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса
Рассмотрим порядок составления бухгалтерского баланса ООО «КВ-Сервис» за 2013 год. В исследуемом году бухгалтерская отчетность сдавалась один раз в год. При этом были использованы новые бланки, как для бумажной, так и для электронной формы подачи документов.
Отчетность была оформлена в двух экземплярах. Заполненный баланс был сдан в Налоговую инспекцию и Государственный комитет статистики в течение трех месяцев после окончания отчетного года.
Данные в бухгалтерский баланс за 2013 год были внесены за три последних года: отчетный и два предыдущих: за 2011, 2012, 2013 года. Данные на  31 декабря 2011, 2012 года были заполнены, исходя из отчетов этих лет.
Верху бланка главный бухгалтер указала дата составления документа;  ниже было указано имя предприятия, вид предпринимательской деятельности, коды ИНН, ОКПО.
Все данные бухгалтерского баланса занесены в тысячах (в строке «единица измерения» указан код 384), В последней строке первого листа внесен юридический адрес ООО «КВ-Сервис». Цифры на 1 января совпадают с цифрами на 31 декабря предыдущего года.
Заполненную форму подписал главный бухгалтер и руководитель исследуемой организации.
Рассмотрим построчное заполнение бухгалтерского баланса за 2013 год. Основные средства (строка 1150) – остаточная стоимость основных средств. Остаточная стоимость объектов основных средств рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация основных средств».
Актив принимается ООО «КВ-Сервис» к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются четыре условия:
объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности ООО «КВ-Сервис» в составе материально-производственных запасов.
Итого по разделу I (строка 1100) – указывается общая сумма внеоборотных активов организации на конец отчетного периода.
В балансе за 2013 год строка 1100 равна строке 1150 .
Раздел 2 относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы организации.
Запасы (строка 1210) – главный бухгалтер указывает общую сумму запасов ООО «КВ-Сервис» на отчетную дату. Показатели строки включают в себя следующие данные: о сырье, материалах; о готовой продукции; о товарах; о незавершенном производстве; о расходах на продажу. для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся сведения из следующих счетов бухгалтерского учета: 10, 20, 21, 28, 41, 43, 44.
Дебиторская задолженность (строка 1230) – указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода. Дебиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей:
Авансы, предоплата, переплата поставщикам товаров, работ услуг.
Задолженность покупателей за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Суммы переплаты, авансов по налогам и сборам.
Суммы, выданные под отчет, по которым не были представлены авансовые расчеты и остаток средств не внесен в кассу организации.
Данные для заполнения берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69.
Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – указывается сумма остатка наличных и безналичных денежных средств и денежных эквивалентов (высоколиквидных финансовых вложений) на конец отчетного периода.
В состав денежных средств и эквивалентов В ООО «КВ-Сервис» включаются суммы остатков: в кассе организации; на расчетных счетах. Для заполнения данной строки главный бухгалтер использует информацию, отраженную как дебетовый остаток по счетам 50 и 51.
Итого по разделу II (строка 1200) – указывается общая сумма оборотных активов организации на конец отчетного периода. Строка 1200 = строка 1210 + строка 1230 + строка 1250.
Баланс (строка 1600) – указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода. Строка 1600 = Строка 1100 + Строка 1200.
Далее главный бухгалтер приступает к заполнению пассива баланса. Порядок заполнения раздела III. «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса следующий.
Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы ООО «КВ-Сервис», а именно: уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) – указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах. Для заполнения строки используется кредитовое сальдо сч. 80.