Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Учет имущества

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, составлен бухгалтерский баланс. Курсовая без ошибок, защищена на отлично ...

Содержание
Введение…………………………………………………………………………..4
1. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда……………………………..5
1.1. Правовое регулирование аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда………………………………………….5
1.2. Источники информации для проверки расчетов с персоналом по оплате труда……………………………………………………………5
1.3. План и программа аудиторской проверки операций с персоналом по оплате труда……………..........................................................................7
1.4. Пример расчетов с персоналом по оплате труда…………………….9
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций………………16
2.1. Учетная политика предприятия………………………………………16
2.2. Баланс-нетто предприятия на начало отчетного периода…………18
2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций……………………19
2.4. Счета синтетического учета…………………………………………23
2.5. Оборотно-сальдовая ведомость предприятия……………………..29
2.6. Баланс предприятия на конец отчетного периода………………….30
Заключение……………………………………………………………………….32
Список использованной литературы…………………………………………..33

Введение
В курсовой работе необходимо выполнить аудит расчетов с персоналом по оплате труда и провести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций предприятия.
Для достижения данной цели необходимо решать следующие задачи:
- рассмотреть нормативную базу аудита расчетов с персоналом по оплате труда, изучить источники информации для проверки, план и программу проверки;
- сформулировать учетную политику ООО «Комбинат питания»;
- составить баланс-нетто на начало отчетного периода;
- заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;
- открыть счета синтетического учета;
- составить оборотную ведомость.

А.Планируемый аудиторский риск5%Планируемый уровень существенности1757 тыс. руб.Перечень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиПроверяемые документы1231. Проверка соблюдения положений законодательства о труде1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)01.04.12Краснова Т.А.Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате02.04.12Краснова Т.А.Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «комбинат питания»1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы02.04.12Краснова Т.А.Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)2. Аудит системы начислений заработной платы 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы03.04.12Сухачева О.С.Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно – платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат03.04.12Сухачева О.С.Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей06.04.12Сухачева О.С.Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей06.04.12Сухачева О.С.Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетно–платежные ведомости, табели учета рабочего времени3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы3.1. Проверка право–мерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц07.04.12Сухачева О.С.Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам08.04.12Краснова Т.А.Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц09.04.12Сухачева О.С.Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм10.04.12Краснова Т.А.Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате10.04.12Краснова Т.А.Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «Комбинат питания» по всем видам оплат  13.04.12-15.04.12Краснова Т.А.Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета16.04.12Сухачева О.С.Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно – сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды17.04.12Краснова Т.А.Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок6. Оформление результатов проверки6.1. Оформление результатов проверки20.04.12– 21.04.12Краснова Т.А. Сухачева О.С.  Руководитель аудиторской фирмы  ______________ Молотова С.В.Руководитель аудиторской группы ______________ Краснова Т.А.Рабочими документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. Они содержат информацию о планировании аудита, характере, временных рамках и объеме выполнения аудиторских процедур, их результаты, а также о выводах, сделанных на основании аудиторских доказательств. Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «Комбинат питания» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2010 г., 2011 г., 2012г. в Главной книге и в балансе предприятия.В балансах за указанный период по счету 70 сальдо отсутствует показывающее, что  задолженность по заработной плате отсутствует, свидетельствуя о своевременном расчете с работниками. Сверка показала, что такие же  данные и в Главной книги. Так как на предприятии применяется и автоматизированная форма учета, то проверяем и записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70, а так же 68 и 69.Убедившись, что данные Главной книги и балансов совпадают, можно сделать выборочную сверку. Для этого возьмем данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 1 квартал 2010 гТаблица 2. Соответствие задолженности по оплате труда,      значащейся  в расчетно-платежных ведомостях и Главной книгеПериодЧислится по своду начисления, руб.Числится по Главной книге, руб.Отклонения, руб.Январь2010 г.1 550 244, 531 550 244, 53-Февраль2010 г.1 670 251, 101 670 251, 10-Март 2010 г.1 720 141, 601 720 141, 60-Апрель2011 г.1 730 550, 701 730 550, 70-Май   2011 г.1 731 505, 211 731 505, 21-Июнь 2011 г.1 736 400, 401 736 400, 40-Июль 2012 г.1 450 481, 201 450 481, 20-Август2012 г.1 450 354, 141 450 354, 14-Сентябрь2012 г.1 450 574, 501 450 574, 50-Расхождений при выборочной проверке не выявлено.К  расчетно-платежным ведомостям замечаний нет,  по графам удержания показаны  подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков. Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Подписи в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно. Факт излишней выдачи оплаты труда или не до начисленной, не обнаружен. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций2.1 Учетная политика предприятияПРИКАЗОб учетной политике на 2014 годС целью соблюдения налогового законодательства и требований Закона ФЗ № 402 - ФЗПРИКАЗЫВАЮ:Принять с 01 января 2014 года учетную политику для целей бухгалтерского учета следующего содержания:1.  ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯВ настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского учета предприятия, в которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки согласно Закону ФЗ № 402 – ФЗ.2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ РАЗДЕЛ:2.1  Способ ведения учета:- учет ведет бухгалтерский отдел под руководством Главного бухгалтера2.2  Уровень централизации учета: - централизованный 2.3  Формы первичных учетных документов:- операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм2.4  Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах: - формируется организацией самостоятельно и утверждается в приложении к учетной политике2.5 Форма учета:- автоматизированная2.6 Рабочий план счетов: - формируется на основании типового плана счетов согласно Инструкции2.7  Инвентаризация: - проводится 1 раз в год перед составлением годового баланса2.8  Формы отчетности:- типовые2.9  Способ представления отчетности: - в электронном виде2.10   Амортизация основных средств:- линейный способ начисления амортизации2.11  Способ отражения амортизации Основных средств: - с использованием счета 02 «Амортизация основных средств»2.12 Переоценка основных средств: - не проводится2.13 Учет материальных ценностей:Операции по заготовлению и приобретению материальных ценностей отражать в бухгалтерском учете с использованием счета 10 «Материалы»  2.14. Учет затрат на производство:- Затраты на производство продукции собираются по дебету счета 20 «Основное производство». - Затраты общепроизводственного назначения собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы», общехозяйственные расходы – по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце отчетного периода данные расходы включаются в себестоимость готовой продукции и списываются в дебет счета 20.2.15. Порядок признания выручки:-по мере отгрузки покупателям 2.16. Учет готовой продукции: - по фактической себестоимости без использования счета 40 «Выпуск продукции»2.17. Формирование резервов:  - резервы не создаются.2.2. Баланс – нетто на начало года На предприятии по состоянию на 1.01.2004 г. имеются следующие виды средств и их источников:Нематериальные активы – 1300 тыс.руб. Основные средства по первоначальной стоимости – 45 500 тыс. руб., износ 5 080 тыс. руб. В кассе предприятия – 1900 тыс. руб. Уставный капитал предприятия сформирован в размере 32 100 тыс. руб. Был взят и еще не возвращен банковский кредит – 2 200 тыс. руб. Материалы – 3 600 тыс. руб. Долгосрочные заемные средства – 8000 тыс. руб. Затраты по незавершенному производству составляют – 3 598 тыс. руб. Начислена, но не выдана заработная плата – 9 250 тыс. руб. Готовая продукция на складе – 5100 тыс. руб. Резервный капитал – 6500 тыс. руб. Покупателю отгружены товары – 1500 тыс. руб. На расчетном счете предприятия – 10 082 тыс. руб. Задолженность предприятия перед поставщиками – 9450 тыс. руб. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 2 500 тыс. руб. Задолженность различным кредиторам – 3 000 тыс. руб., задолженность различных дебиторов – 500 тыс. руб.Баланс – нетто предприятия на 1 января 2014 года, тыс. руб.АКТИВКод показателяНа начало отчетного года123 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1101300Основные средства12040420 (45500-5080) II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы21013798 (3600+3598+5100+1500) в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности2113600 затраты в незавершенном производстве2133598 готовая продукция и товары для перепродажи2145100 товары отгруженные2151500Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)2303000Денежные средства26011982 БАЛАНС30070500ПАССИВ123 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал41032100Резервный капитал4306500 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты5108000 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты6102 200Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики6219450 задолженность перед персоналом организации6229250 прочие кредиторы6253000 БАЛАНС70070500 2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2014 года№Хозяйственная операция и документы, ее подтверждающиеСумма, тыс.руб.Проводка операции1Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации.Акт приемки основных средств20 000Д 01 К 912Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения5 000Д 08 К103Начислена зарплата, связанная с заготовкой материаловРасчетная ведомостьНачислено в органы соц.страхования и обеспечения (31,8%) в т.ч.:- 22% взнос в ПФ;- 5,1% взнос в ФОМС;- 2,9% взнос в ФСС;- 1,8% взнос на страхование от несчастных случаев на производстве1 50047733076,543,527Д 10 К70Д 10 К 69Д 10 К 69Д 10 К 69Д 10 К 69Д 10 К 694Отпущены материалы на общехозяйственные нуждыЛимитно-заборная карта,Требование - накладная1 600Д 26 К 105Получен краткосрочный кредитВыписки банка, платежное поручение6 000Д51 К666Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалыВыписка банка, платежное поручение18 000Д 60 К 517Получено с расчетного счета в кассуПриходный кассовый ордер9 000Д 50 К 518Произведено погашение долгосрочных займов полученными краткосрочными кредитамиВыписка банка, платежное поручение6 000Д 67 К 519Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятияПлатежная ведомость10 000Д 70 К 5010Отражена выявленная недостача готовой продукцииБухгалтерская справка-расчет2 100Д 94 К 4311Перечислены с расчетного счета налоги в бюджетВыписка банка, платежное поручение4 200Д 68 К 5112Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалыПлатежное требованиеНачислен НДС за приобретенные материалыНДС принят к зачету5 050910910Д 10 К 60Д 19 К60Д68 К1913Отпущены материалы со склада на нужды основного производстваТребование-накладная5 150Д 20 К 1014Акцептованы счета поставщиков за расходы по доставке материаловПлатежное требование, платежный ордерНачислен НДС за расходы по доставке материаловНДС принят к зачету1 200216216Д 10 К 60Д 19 К60Д 68 К19 15Начислена заработная плата 15.1. Производственным рабочимОтчисления в органы соц.страхования и обеспечения15.2. Работникам, занятым обслуживанием основного персоналаОтчисления в органы соц.страхования и обеспечения15.3. Общехозяйственному персоналуОтчисления в органы соц.страхования и обеспеченияРасчетная ведомость3 0009541 0003181 500477 Д 20 К 70Д 20 К 69Д 25 К 70Д 25 К 69Д 26 К 70Д 26 К 6916Начислен износ основных средств по16.1. Объектам основного производства16.2. Объектам общехозяйственного значения16.3. Объектам общепроизводственного значенияБухгалтерская справка-расчёт800400700Д 20 К 02Д 26 К 02Д 25 К 0217Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции25 счетДебетКредит№Сумма, т.руб№Сумма, т.руб15.21 00031816.