Вход

Налоговая декларация и налоговый контроль

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 293442
Дата создания 05 июня 2014
Страниц 15
Покупка готовых работ временно недоступна.
740руб.

Описание

В работе приводятся характеристики налоговой декларации по состоянию на 2012 г. ...

Содержание

Введение 3
1. Правовые аспекты налогового контроля в России 4
1.1. Понятие и значение налогового контроля 4
1.2. Формы и виды налогового контроля 6
2. Налоговое декларирование как элемент налогового контроля 9
2.1. Понятие и порядок представления налоговой декларации 9
2.2. Внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию 12
Заключение 14
Список использованной литературы 15

Введение

Введение
Актуальность работы состоит в том, что современное налоговое законодательство в Российской Федерации реализует несколько форм осуществления налогового контроля. С принятием Налогового кодекса РФ произошли положительные изменения, которые касаются непосредственно ответственности налогоплательщика, однако все еще остается множество дискуссионных вопросов, неоднозначных формулировок, которые негативно сказываются на системе налогообложения государства в целом. В связи с чем исследование проблемы является актуальным.
Целью исследования являлось изучение правовых аспектов осуществления налогового контроля в Российской Федерации, в т.ч. при использовании налоговой декларации.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- изучить правовые аспекты понятия и значения на логового контроля в России;
- исследовать формы и виды налогового контроля в РФ;
- представить понятие и порядок предоставления налоговой декларации, согласно российскому праву;
- исследовать порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию;
- сделать выводы.
Объектом работы являлись правовые и финансовые (налоговые) отношения, которые возникают в процессе осуществления налогового контроля в Российской Федерации.
Предметом работы являлся налоговый контроль, осуществляемый на территории Российской Федерации, а также налоговая декларация как элемент реализации подобного вида контроля.
Структура работы состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы.

Фрагмент работы для ознакомления

Дифференцированные подходы решения обусловлены наличием у налогового контроля разнообразных целей и задач, т.е. определена необходимость применения тех или иных способов проведения анализа, оценок и проверок финансового состояния подконтрольных субъектов. Использование какой-либо конкретной формы зависит и от иных факторов, таких как: финансово-правовой режим доходов и расходов подконтрольного субъекта; особенности ведения бухгалтерского учета; основания возникновения налогово-контрольных правоотношений; объекты контроля, особенности и правовое положение деятельности контролирующих органов и др. Налоговый контроль классифицируют по различным принципам (основаниям) на три группы: в зависимости от времени, места проведения и субъекта. 1. Принцип зависимости времени проведенияПо данному принципу налоговый контроль классифицируют на предварительный, текущий и последующий. До отчетного периода по конкретному виду налога производится предварительный налоговый контроль. Либо он может быть проведен до решения вопроса об изменении сроков уплаты налогов предоставлении налогоплательщику налоговых льгот и т.п. Немаловажное значение приобретает предварительный контроль при введении в действие новых финансово-правовых норм, которые регулируют налогообложение хозяйствующих субъектов; при оценке политических, правовых и экономических последствий налоговых законопроектов. Предварительная реализация контрольными органами своих функций способствует укреплению финансовой дисциплины и имеет большое значение для предупреждения правонарушений. Внешне результаты предварительного налогового контроля могут быть оформлены в виде экспертных заключений по проектам договоров о предоставлении рассрочки, отсрочки уплаты налогов, налоговых кредитов или налоговых льгот и т.д. Особенностью текущего вида реализации налогового контроля является проведение в ходе хозяйственных или финансовых операций в процессе ежедневной работы налогоплательщика. Последующий налоговый контроль осуществляется по окончанию отчетного периода посредством анализа и ревизии финансовой и бухгалтерской документации. В процессе реализации налогового контроля по завершении отчетного налогового периода выявляются налоговые правонарушения, определяется состояние финансовой дисциплины и в конечном счете закладывается основа для дальнейшего совершенствования муниципальной и государственной финансовой деятельности. Последующий налоговый контроль характеризуется более углубленным анализом финансово-хозяйственной деятельности фискально-обязанного лица за конкретный период и позволяет представить степени эффективности проведенных на предыдущих уровнях процедурах контроля. 2. Принцип зависимости от места проведенияПо представленному принципу налоговый контроль классифицируют на: камеральный (по месту нахождения налогового органа РФ); выездной (по месту расположения налогоплательщика).3. Принцип зависимости от субъектаНалоговый контроль выступает разновидностью управленческой деятельности РФ (государства) в налоговой сфере и одновременно разновидностью финансовой деятельности. По этой причине его классифицируют на контроль: налоговых органов; таможенных органов; органов государственных внебюджетных фондов. Таким образом, проведенное исследование позволило представить основные формы и виды реализации налогового контроля в России. 2. Налоговое декларирование как элемент налогового контроля2.1. Понятие и порядок представления налоговой декларацииВ настоящее время одним из элементов налогового контроля является налоговое декларирование, которое представляет собой волеизъявление налогоплательщика, выражаемое в подаче документов по утвержденной законом форме с указанием собственных расходов, доходов и объектов налогообложения. Опыт зарубежных стран показывает, что существует два способа декларирования, т.е. кадастр и самостоятельное. Кадастр представляет собой учет расходов, доходов и объектов налогообложения, проводимый государственными органами. Однако в процессе налогового декларирования проводимого налогоплательщиком самостоятельно, налоговые органы не реализуют сплошной учет. Эта обязанность возложена непосредственно на налогоплательщика. Сопоставляя эти методы можно отметить, что наиболее удобным и полным методом является кадастр, однако он является дорогостоящим. В российском законодательстве обязанность по налоговому декларированию возложена на налогоплательщика, как соответственно и ответственность за недостоверность представленной информации. При этом государство реализует исключительно контроль, но выборочный, а не сплошной в соответствии с действующим законодательством РФ.Понятие налоговой декларации, подтвержденное законом представлено в Налоговом Кодексе РФ, а именно в ст. 80 НК РФ. Представленная статья содержит в себе несколько основных правил, которые необходимы для исполнения налогоплательщиком. Во-первых, общее положение об определении понятия «налоговая декларация» представлено в п.1. ст. 80 НК РФ. Согласно которому, налоговая декларация представляет собой единое для всех письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, объектах налогообложения, произведенных расходах, налоговой базе, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога. Во-вторых, налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. В обязанности налогового органа входит прием налоговой декларации, отказ является противозаконным. В связи с чем, когда налоговый инспектор отказывает в приеме нулевой декларации, происходит нарушение действующего законодательства РФ. Ответственность за все последствия, которые могут возникнуть в последствие, несет непосредственно налогоплательщик. Однако в то же время налоговая декларация должна предоставляться в строго установленной законом форме, т.к. не является произвольным документом. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ каждый налогоплательщик по каждому налогу обязан предоставить налоговую декларацию, если иное не предусмотрено законом РФ. В-третьих, налоговая декларация должна сдаваться лично налогоплательщиком, однако законом предусмотрено предоставление в виде почтового отправления. В этом случае дата отправления заказного письма с описью будет являться датой представления, датой сдачи налоговой декларации в налоговый орган.Согласно абз. 3 п. 1 ст. 80 НК РФ, расчет авансового платежа производится в случаях, представленных Налоговым кодексом РФ по отношению к какому-либо конкретному налогу. При этом расчет авансового платежа отражает письменное заявление налогоплательщика об используемых льготах, базе исчисления, и сумме авансового платежа и (или) других данных, которые служат основанием для уплаты или предварительного исчисления авансового платежа. Ч. 2 НК РФ, а в отношении конкретного сбора абз. 4 п. 1 ст. 80 НК РФ представляют расчет сбора в Российской Федерации. В свою очередь расчетом сбора признается письменное заявление плательщика сбора об облагаемой затее, объектах обложения, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В соответствии с ч. 2 Налогового кодекса РФ, расчеты предоставляются налоговым агентом в налоговые органы. Абз. 5 п. 1 ст. 80 НК РФ представляет порядок предоставления расчетов применительно к каждому конкретному налогу.П. 2 ст. 80 НК РФ представляет условие, согласно которому налогоплательщики могут быть освобождены от обязанности уплаты налогов в связи с применением специальных налоговых режимов. По упрощенной форме, которая утверждена Министерством финансов РФ, налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию в случаях предусмотренных НК РФ, а также при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности установленной законом. Предоставляется налоговая декларация по месту учета налогоплательщика в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе, либо в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Налоговыми органами Российской Федерации в соответствии со ст. 80 НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются бесплатно. В отечественной правовой практике является дискуссионным вопросом ст. 80, т.к. она устанавливает требование по предоставлению налоговой декларации всем лицам. В связи с чем, если налогоплательщик обладает налоговой льготой, обязанность к уплате налога должна отсутствовать, но по закону предоставление декларации является необходимым. Аналогичная ситуация складывается и в случае переплаты. Таким образом, требуется внесение изменений в действующее законодательство. 2.2.

Список литературы

1. Кодекс РФ «Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1» от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824
2. Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. N 1095 // СЗ РФ. 1996. №31. Ст. 3696
3. Альжева Н. И. Налоговое право. Краткий курс / Н. И. Альжева. – М.: Окей-книга, 2010. – 176 с.
4. Ашмарина Е. М. Налоговое право / Е. М. Ашмарина, Е. С. Иванова, Е. В. Кудряшова, Т. Д. Мыктыбаев. – М.: КноРус, 2011. – 240 с.
5. Белогорская А.Н. Налоговый контроль в системе налоговых отношений / А.Н. Белогорская, И.В. Димитриева. – Чебоксары: ЧКИ РУК, 2012. – 2 с.
6. Викторова Н. Г. Налоговое право. Краткий курс / Н. Г. Викторова. – Спб.:Питер, 2010. – 224 с.
7. Голищева Л. Налогообложение. Планирование, анализ, контроль /Л. Голищева. – М.: КноРус, 2009. – 272 с.
8. Грачева Е. Налоговое право / Е. Грачева, О. Болтинова. – М.: Проспект, 2012. – 384 с.
9. Карташов А. В. Налоговое право. Краткий курс лекций / А. В. Карташов. – М.: Юрайт, 2011. – 208 с.
10. Кваша Ю. Ф. Налоговое право. Краткий курс лекций / Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. – М.: Юрайт, 2011. – 176 с.
11. Косаренко Н. Н. Налоговое право / Н. Н. Косаренко. – М.: Флинта, 2011. – 184 с.
12. Крохина Ю. А. Налоговое право/Ю. А. Крохина.–М.: Юрайт, 2012.– 451 с.
13. Микидзе С. Г. Налоговое право / С. Г. Микидзе. – М.: Эксмо, 2008. – 32 с.
14. Налоговое декларирование. – URL.: http://www.flexa.ru/taxes/tax024-02.shtml (дата обращения: 10.09.2012)
15. Тедеев А. А. Налоговое право России / А. А.Тедеев, В. А. Парыгина. – М.: Юрайт, 2012. – 464 с.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022