Бухгалтерский учет материалов на складе и в бухгалтерии

Основные задачи бухгалтерского учета в этой области:
- контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
- правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с их изготовлением, расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;
- систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов;
- своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов
Целью дипломной работы является изучение теоретического материала по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов (далее по тексту МПЗ) на складе и бухгалтерии, для практического п ...

Содержание

Введение…………………………………………………………………. 3
1. Экономическая сущность материалов в современных условиях….. 5
1.1. Понятие и состав материальных ценностей на предприятии….… 5
1.2. Оценка материалов при поступлении и при отпуске………….…. 10
2. Бухгалтерский учет материалов в ООО «Квест»…………………… 22
2.1. Учет материалов на складе в организации………………………... 23
2.2. Учет материальных ценностей в бухгалтерии……………………. 26
2.3. Инвентаризация материалов и отражение ее результатов в бухгалтерском учете………………………………………………………….. 35
2.4 Совершенствование учета материалов на складе и
в бухгалтерии……………………………………………………………. 38
Выводы и предложения…………………………………………………. 42
Список использованной литературы…………………………………... 44
Приложения

Деятельность любого предприятия – это производственный процесс, т.е. взаимосвязь средств труда, предметов труда и рабочей силы. Под средствами труда подразумеваются машины, оборудование, используемые работниками, а под предметами труда подразумеваются производственные запасы предприятия (материалы, сырье, запасные части и др.), однократно используемые в процессе производства и переносящие всю свою стоимость на создаваемую продукцию (работу, услугу). В целом по стране удельный вес материалов в себестоимости изготавливаемой продукции составляет свыше 70% [26].
Так как материалы составляют основу себестоимости как единицы, так и всей продукции, учету использования материальных ресурсов в производственном процессе всегда придавалось и придается особое значение.
Занимаются этими вопросами техн ологические службы предприятия, материально-технического снабжения и бухгалтерского учета – как контролирующий орган.
Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.
Основные задачи бухгалтерского учета в этой области:
- контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;
- правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с их изготовлением, расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;
- систематический контроль за соблюдением установленных норм запасов, выявление излишних и неиспользуемых материалов;
- своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов [25].
Для обеспечения действенного контроля за сохранностью материальных ценностей немаловажное значение имеют организация снабжения на предприятии, состояние складского хозяйства [13].
Целью дипломной работы является изучение теоретического материала по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов (далее по тексту МПЗ) на складе и бухгалтерии, для практического применения на предприятии ООО «КВЕСТ»
Объектом исследования является Общество с Ограниченной ответственностью «КВЕСТ»
В дипломной работе предполагается рассмотрение понятия материалов и их классификации, изучение синтетического и аналитического учета материалов, методов оценки материалов, а также методов учета их расхода. Кроме того предусматривается изучение организации учета материалов на предприятии ООО «КВЕСТ»
Теоретические вопросы дипломной работы рассматриваются на основании законодательных актов РФ, нормативных документов, постановлений правительства, статистических материалов, а также литературных источников.

Оценка материалов при их отпуске в производство и ином выбытииВ соответствии с п. 16 ПБУ 5/12 при отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:по себестоимости каждой единицы;по средней себестоимости;по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО);по себестоимости последних по времени приобретения материалов (метод ЛИФО).До 2008 г. использовался также способ оценки по себестоимости последних по времени приобретения материалов (метод ЛИФО).Организация может использовать различные способы оценки материалов при их отпуске в производство для различных групп (видов) материалов, но по отдельному виду (группе) материалов в течение отчетного года может применяться только один из вышеуказанных способов оценки.Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) материалов должно отражаться в учетной политике организации исходя из допущения последовательности применения учетной политики.Оценка материалов по себестоимости каждой единицы производится организацией в случае, если материалы используются в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.).Согласно п. 74 Методических указаний при списании (отпуске) материалов по себестоимости каждой единицы могут применяться два варианта исчисления себестоимости единицы материалов:включая все расходы, связанные с приобретением запаса;включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант).Применение упрощенного варианта допускается при отсутствии возможности непосредственного отнесения транспортно-заготовительных и других расходов, связанных с приобретением запасов, на их себестоимость.В этом случае величина отклонения (разница между фактическими расходами по приобретению материала и его договорной ценой) распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материалов, исчисленной в договорных ценах.При использовании способа оценки материалов по средней себестоимости, по каждому виду (группе) материалов определяется средняя себестоимость единицы материалов за период. Данный метод оценки является наиболее распространенным.Средняя себестоимость определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материалов, которыми располагала организация в течение периода (запас на начало плюс поступление за период), на их количество. Средняя себестоимость может определяться также как скользящая средняя себестоимость. В этом случае расчет средней себестоимости производят при каждом отпуске материалов со склада.Вариант исчисления средней себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации.Оценка материалов методом ФИФО основана на допущении, что материалы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т. е. материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости материалов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений.Оценка материалов методом ЛИФО основана на допущении, что материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних по времени приобретений. При применении этого метода оценка материалов, находящихся в запасе, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретений [21].Рассмотрим названные способы оценки материалов при их отпуске на примере.Таблица 1ПоказателиКоличество, шт.Цена единицы, руб.Сумма, руб.Остаток материалов на начало месяца105505500Поступление материалов за месяц:первая партия2560015 000вторая партия3065019 500третья партия3568023 800Всего остаток на начало месяца плюс поступило за месяц10063 800Отпущено материалов94?Остаток материалов на конец месяца6? Определим фактическую себестоимость израсходованных материалов способом средней себестоимости.Средняя себестоимость единицы материалов за месяц:63 800 руб. : 100 шт. = 638 руб.Стоимость израсходованных за месяц материалов:94 шт. х 638 руб. = 59 972 руб.Стоимость остатка материалов на конец месяца:6 шт. х 638 руб. = 3828 руб.Определим фактическую себестоимость израсходованных материалов способом ФИФО.Стоимость израсходованных за месяц материалов:10 шт. х 550 руб. + 25 шт. х 600 руб. +30 шт. х 650 руб. + 29 шт. х 680 руб. = 59 720 руб.Стоимость остатка материалов на конец месяца:6 шт. х 680 руб. = 4080 руб.Определим фактическую себестоимость израсходованных материалов способом ЛИФО.Стоимость израсходованных за месяц материалов:35 шт. х 680 руб. +30 шт. х 650 руб. + 25 шт. х 600 руб. + 4 шт. х 550 руб. = 60 500 руб.Стоимость остатка материалов на конец месяца:6 шт. х 550 руб. = 3300 руб.Приведенные примеры показывают, что в условиях инфляции, т. е. когда цены на материалы постоянно растут, метод ФИФО ведет к занижению себестоимости и  завышению остатка материалов в бухгалтерском балансе. Метод ЛИФО в тех же условиях завышает себестоимость и снижает остаток материалов в бухгалтерском балансе, позволяя тем самым в условиях инфляции сохранить денежные средства на длительный срок. Метод средней себестоимости занимает промежуточное положение между методами ФИФО и ЛИФО.В практике деятельности организации целесообразность применения того или иного метода оценки материалов при их отпуске в производство, которая определяется на основе анализа видов и объемов поступающих материалов, периодичности их поступления, характера производственного процесса, влияния внешних факторов на изменения цены приобретения материалов, степени влияния использованных в производстве материалов на формирование себестоимости вырабатываемой продукции.Согласно п. 24 ПБУ 5/12 в бухгалтерской отчетности организации материалы на конец отчетного года отражаются по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. В соответствии с п. 25 ПАБУ 5/12 материалы, на которые в течение года снизилась цена или которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. При этом п. 25 ПБУ 5/12 предусмотрено создание резерва под снижение стоимости материалов Резерв формируется за счет финансовых результатов организации. Размер резерва определяется как разница между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материалов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Резерв под снижение стоимости материалов создается по каждой единице материалов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материалов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по таким укрупненным группам (видам) материалов, как основные материалы, вспомогательные материалы [17].Расчет текущей рыночной стоимости материалов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение текущей рыночной стоимости материалов.2. Бухгалтерский учет материалов в ООО «КВЕСТ»ООО «КВЕСТ» Чистопольского муниципального района имеет выгодное географическое расположение, находится в городе Чистополь, расположенного в центральной части Республики Татарстан, на левом берегу реки Кама, в ее нижнем течении. Имеет общие границы с шестью районами республики: Чистопольским, Аксубаевским, Нурлатским, Спасским, Алькеевским и Рыбнослободским. По территории района Чистополь проходит автомагистраль Казань– Оренбург. Телефон для справки +7 (84341) 2-55-94; адрес:  422984 РТ, Чистополь, ул. Энгельса, д. 1 .E-mail: [email protected]Данное предприятие была образована в 1997году. В 2005 году, с приходом Ислямова Р. Р., ситуация резко изменилась, на смену старым пришли новые материалы и технологии, появились лампы, которые востребованы на современном рынке.Истинную революцию в области освещения произвело изобретение светодиодов: экономия энергоресурсов - тенденция сегодняшнего дня. Совсем недавно светодиодные светильники и лампы осведомляли нас о том, что на автоответчике появилось новое сообщение и включен принтер, сейчас же ими заменяют большую часть ламп ДРЛ и ДНаТ, ведь это позволяет снизить энергопотребление до 80%.Компания «Квест» является одним из ведущих российских производителей высокотехнологичных светодиодных приборов отличного качества.Все в мире говорят об экономии электроэнергии. Россия не остается в стороне от этого вопроса: правительством поставлена задача о модернизации и использовании современных энергосберегающих технологий. Светодиодные лампы для промышленных целей «Квест» обладают массой преимуществ перед аналогами - лампами ДРЛ и ДНаТ. Срок непрерывной работы производимых в «Квест» ламп и светильников составляет не менее 50 тысяч часов, что эквивалентно 13-14 годам эксплуатации при работе 10 часов в сутки.Наличие сертификатов, гарантия на производимую продукцию вызывают доверие и являются стимулом для приобретения товара населением. В настоящее время на предприятии трудится 205 человек. На территории два основных цеха. Сборочный включает в себя: заготовку, штамповку, производство, сборку, инструментальное производство. На данном предприятии реализуется программа повышения качества выпускаемой продукции, которая включает кардинальные изменения на производстве, в мышлении персонала, в системе управления предприятия. Отношения с поставщиками строятся на базе объективных законов рыночной экономики: высокое качество - приемлемая цена. 2.1. Учет материалов на складе в организацииСклад в организации обеспечен исправными весами, другими необходимыми измерительными приборами, мерной тарой и противопожарным оборудованием. Измерительные приборы периодически проверяться (переосвидетельствоваться) и должно осуществляться их клеймение. Для материалов открытого хранения оборудуются специально приспособленные площадки.На складе организации материалы размещаются по секциям, а внутри них – по группам, типоразмерам и сортам на стеллажах, полках, ячейках, в ящиках, контейнерах, мешках и другой таре и в штабелях. Размещение материалов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия.Количественный учет движения материалов на складе в организации осуществляется заведующим складом, кладовщиками, являющимися материально ответственными лицами. Прием на работу и увольнение заведующих складами, кладовщиков и других материально ответственных лиц осуществляются по согласованию с главным бухгалтером организации. С указанными лицами заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.Заведующий складом, кладовщик и другие материально ответственные лица могут освобождаться от занимаемых должностей только после сплошной инвентаризации числящихся за ними товарно-материальных запасов и передачи их другому материально ответственному лицу по акту. Акт приема-передачи визируется главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом) и утверждается руководителем организации (или уполномоченным им лицом)Учет материалов, находящихся на хранении на складе организации ведется в книге складского учетаНа складе ведется только количественно-сортовой учет материалов в установленных натуральных единицах измерения.В книгах складского учета на каждый номенклатурный номер открывается лицевой счет. Лицевые счета нумеруются. Для каждого лицевого счета выделяется страница (лист) или необходимое количество листов. В каждом лицевом счете предусматриваются и заполняются реквизиты.В начале или в конце книги помещается оглавление лицевых счетов с указанием номеров лицевых счетов, наименований материалов с их отличительными признаками и количества листов в книге.Книги складского учета должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов в книге заверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и печатью организации.Книги складского учета регистрируются в бухгалтерской службе организации, о чем делается запись в книге с указанием номера по реестру.Каждый месяц (в конце месяца ), кладовщик сдает в бухгалтерию отчет о движении материальных ценностяхВсе операции по движению материалов (поступление, перемещение, расходование, выбытие) должны оформляться первичными учетными документами.Доверенности на получение материалов (формы № М-2) (приложение 1) выдаются уполномоченному лицу организации для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации.Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством.Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации. Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Выдачу доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Работник, получивший доверенность, должен расписаться в ее корешке (форма № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей. Доверенность должна быть полностью заполнена, содержать дату ее выдачи и образец подписи лица, на имя которого выписана. Доверенность выдается обычно сроком на 15 дней. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.Вместо приходного ордера в ООО «КВЕСТ» приемка и оприходование материалов оформляется проставлением на документе поставщика (счет, накладная) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при отсутствии расхождений между накладной и фактическими данными).После приемки материалов все первичные документы передают: один экземпляр – в бухгалтерию организации для учета движения материалов, второй остается у заведующего складомНакладная (внутрихозяйственного назначения)  – составляется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально - ответственными лицами. Накладная на внутреннее перемещение материалов, как правило, выписывается в трех экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй экземпляр передается подразделению, принимающему материалы, третий экземпляр передается в бухгалтерскую службу организации. Накладные на внутреннее перемещение материалов подписываются руководителями передающего и принимающего подразделений организации.2.2 Учет материалов в бухгалтерииБухгалтерия в ООО «КВЕСТ» насчитывает 5 человек:Главный бухгалтерЗаместитель главного бухгалтераБухгалтер по заработной платеБухгалтер – кассирБухгалтер материального столаВизуально состав и структуру бухгалтерии можно представить в виде графика.График 1Главный бухгалтерЗаместитель гл. бухгалтера Бухгалтер - кассир Бухгалтер по Бухгалтер з/п материального столаВ ООО «КВЕСТ» в настоящее время происходит внедрение программы 1 С бухгалтерия, таким образом организация переходит на автоматизированную систему учета. Некоторые счета уже ведутся в автоматизированной системе учета.В бухгалтерии для синтетического учета наличия и движения материалов используется счет 10 «Материалы».К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:10-1 «Сырье и материалы»;10-3 «Топливо»;10-4 «Тара и тарные материалы»;10-5 «Запасные части»;10-6 «Прочие материалы»;10-8 «Строительные материалы»;10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;График 2 Счет 10Счет 1010-1 «Сырье и материалы»10-8 «Строительные материалы» 10-3 «Топливо» 10-5 «Запасные части» 10-4 «Тара а тарные материалы» 10-9 «Инвентарь и хоз. принадлежности» 10-6 «Прочие материалы»На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение:сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции и образующих ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении;вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных целей, технических целей, содействия производственному процессу;сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т. п.На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефти, дизельного топлива, керосина, бензина и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления.На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств.На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье).Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции, детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства.На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.Учет материалов на счете 10 «Материалы» осуществляется по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) Принятый организацией способ учета материалов закрепляется в ее учетной политике. При данном варианте для учета операций по движению материалов используется только счет 10 «Материалы», без счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»Рассмотрим порядок учета движения материалов на счете 10 «Материалы» при использовании учета по фактической себестоимостиПри приобретении материалов за плату их фактическая себестоимость слагается из суммы затрат на приобретение. При этом стоимость материалов по цене приобретения отражают на счетах записью:Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».При поступлении материалов от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации их фактическая себестоимость, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, и фактических затрат организации на доставку материалов и приведение их в состояние, пригодное для использования.При этом на счетах бухгалтерского учета делают следующие записи:Дебет сч. 10 «Материалы»Кредит сч.