Повышение эффективности работы предприятия

Диплом 2014 г., подробный анализ фин. деятельности, коэффициентный анализ, на примере реального предприятия, отчетность 2011-2013 гг. ...

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Направления и пути повышения эффективности деятельности
организаций
1.2. Информационная база, система показателей анализа и оценки эффективности деятельности организации
1.3. Методология оценки эффективности предприятия
2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ООО «МИТ.ЕК»
2.1. Общие сведения о предприятии
2.2. Анализ динамики и структуры баланса предприятия
2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ООО «МИТ.ЕК»
3.1. Существующие проблемы на предприятии и пути повышения эффективности деятельности предриятия ООО «МИТ.ЕК».
3.2. Разработка плана мероприятий по совершенствованию деятельности предприятия ООО «МИТ.ЕК»
3.3. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура дипломного проекта: работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. Название глав отображает их содержание.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты оценки экономической эффективности деятельности предприятия: даются основные определения, направ-ления и пути повышения эффективности деятельности, рассматриваются основные показатели эффективности, методология и информационная база.
Вторая глава посвящена анализу экономической эффективности деятельности ООО «МИТ.ЕК»: проведен анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за три отчетных года, рассчитаны основные финансовые коэффициенты и проведена оценка вероятности банкротства, выявлены основные проблем ы в деятельности предприятия.
В третьей главе рассматриваются мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «МИТ.ЕК», определен экономический эффект, полученный в результате реализации мероприятий.

Расчет ее коэффициентов применяется как к отдельной выпускаемой продукции, так и к результатам предпринимательской деятельности предприятия в целом. Так, общая рентабельность активов представлена величиной, отражающей количество финансов, которые привлекались предприятием для получения каждого рубля прибыли. Рассчитывается она соотношением прибыли со средней стоимостью активов за определенный период (квартал, полугодие, год).Из системы показателей рентабельности выделим рентабельность продаж как один из важнейших показателей для торговой организации. Он характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет организация с одного рубля продаж. Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от продаж или чистой прибыли к сумме полученной выручки, т.е.:Rp = Pn / N или Rp = Pч / N (6)где Rp - рентабельность продаж;Рп - прибыль от продаж;Рч - чистая прибыль;N - выручка от продажи. [39, с. 122]Расчет рентабельности продаж ООО «МИТ.ЕК» приведен в таблице 9.Таблица 9Расчет рентабельности продаж ООО «МИТ.ЕК» за 2011-2013 гг.ПоказателиУсл. обозначения201120122013Абсолютное отклонениеТемп роста2013 к 2011 г., %2013 к 20112013 к 2012123456781. Чистая прибыль, тыс. руб.Рч2908325625994257034273802061,32. Прибыль от продаж, тыс. руб.К77 7441307131495137176918800192,3Продолжение таблицы 9ПоказателиУсл. обозначения201120122013Абсолютное отклонениеТемп роста2013 к 2011 г., %2013 к 20112013 к 2012123456783. Выручка от продажи, тыс. руб.N1 265 61510576431203466-6214914582395,14. Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %Pч/N* 100 %0,23,15,04,81,92500,05. Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), %К/N*100 %6,112,412,56,40,1204,9В течение трех лет наблюдается рост рентабельности продаж по прибыли с 6,1 % в 2011 г. до 12,5% в 2013 г. Рост рентабельности продаж происходит вследствие увеличения размеров прибыли от продаж в 2013 году на 18800 тыс. руб., или на 14,4 % по равнению с 2012 г.В 2013 году чистая прибыль увеличивается на 57034 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., поэтому рентабельность продаж по чистой прибыли имеет тенденцию к повышению и составила соответственно 0,2 % в 2011 г., 3,1 % в 2012 году и 5 % в 2013 году.Основными резервами роста рентабельности продаж ООО «МИТ.ЕК» являются: снижение себестоимости, коммерческих расходов, издержкоемкости; рост выручки от продажи, валовой прибыли (дохода); ускорение оборачиваемости имущества и капитала. Руководству необходимо добиваться, чтобы выручка от продажи и валовой доход были постоянно выше их значений предшествующих лет. Типы финансовой устойчивости предприятия служат отражением стабильности, когда имеет место превышение доходов над расходами, что позволяет достаточно свободно использовать собственные денежные средства. А эффективное их использование будет способствовать бесперебойному производственному процессу с последующей реализацией продукции. Другими словами, оценка типа финансовой устойчивости предприятия позволит определить состояние его финансовых ресурсов, а именно их использование и распределение, что обеспечит развитие субъекта хозяйствования с получением в дальнейшем высокого результата в виде прибыли. При этом должна быть сохранена платежеспособность или кредитоспособность в допустимых пределах риска. Поэтому типы финансовой устойчивости предприятия тесно связаны с процессом его хозяйственной и финансовой деятельности и являются основным элементом анализа общего состояния фирмы. Анализ данного показателя на определенную дату помогает определить правильность принятия решений по управлению субъектом своими финансовыми ресурсами на протяжении периода, который этой дате предшествовал. Поэтому определение уровня данного экономического показателя просто необходимо для понимания соответствия его финансовых ресурсов рыночным требованиям и потребностям развития самой фирмы. Также необходимо отметить, что при недостаточном исследовании данного показателя предприятие может стать неплатежеспособным и потерять средства, необходимые для производственного развития. В случае, если этот показатель больше нормативного значения, то можно говорить о рисках, которые приведут к торможению развития, увеличивая при этом у предприятия излишние затраты и резервы. Итак, типы финансовой устойчивости предприятия: абсолютная устойчивость. Для покрытия затрат в качестве источника используются только собственные средства. При таком состоянии для субъекта хозяйствования характерна высокая платежеспособность и независимость от кредиторов. Нормальная устойчивость. Источником покрытия затрат, помимо собственных средств, является долгосрочное кредитование. Основные характеристики такого предприятия: хорошая результативность производства и высокая эффективность использования заемных ресурсов. Неустойчивое положение с финансовой точки зрения. Помимо перечисленных источников погашения затрат, используются еще и краткосрочные кредиты. У предприятия наблюдается нестабильная платежеспособность и необходимость использования дополнительных средств. Однако для данного субъекта еще не все потеряно. Кризисное состояние. Такое положение предприятия может быть охарактеризовано двумя словами: неплатежеспособность и банкротство. Таким образом, сущность устойчивости определена расчетом эффективности формирования, распределения и использования денежных ресурсов. При этом платежеспособность в данном случае может выступить ее внешним проявлением. Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода рассчитаем по формуле (7):СОС = СК - ВОА (7)где СОС — собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) на конец расчетного периода; СК — собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); BOA — внеоборотные активы (раздел I баланса). [28, с. 59-61]СОС2011 = 541508 - 807175 = -265667 тыс. руб.СОС2012 = 482088 - 1030647 = -548559 тыс. руб.СОС2013= 450051 - 1135390 = -685339 тыс. руб.Определим наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) по формуле (8):СДИ = СК-ВОА + ДКЗ или = СОС + ДКЗ, (8)где ДКЗ — долгосрочные кредиты и займы (раздел IV баланса «Долгосрочные обязательства»);СК — собственный капитал (раздел III баланса «Капитал и резервы»); BOA — внеоборотные активы (раздел I баланса).СДИ2011 = -265667 + 429819 = 164152 тыс. руб.СДИ2012 = -548559 + 497482 = -51077 тыс. руб.СДИ2013 = -685339 + 619028 = -66311 тыс. руб.По данному показателю видно, что собственных средств у организации нет, и наблюдается недостаток долгосрочных заемных средств. Общая величина основных источников формирования запасов определяется по формуле (9):ОИЗ = СДИ + ККЗ, (9)где ККЗ — краткосрочные кредиты и займы (раздел V баланса «Краткосрочные обязательства»);СДИ - собственные и долгосрочные заемные источники финансирования.ОИЗ2011 = 164152 + 535624 = 699776 тыс. руб.ОИЗ2012 = -51077 + 715561 = 664484 тыс. руб.ОИЗ2013 = -66311 + 758476 = 692165 тыс. руб.В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками финансирования. Определим излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ООО «МИТ.ЕК» по формуле (10):ΔСОС =СОС – З (10)где ΔСОС — прирост (излишек) собственных оборотных средств; 3 — запасы (раздел II баланса).∆СОС2011 = -265667 – 699776 = - 965443 тыс. руб.∆СОС2012 = -548559 – 664484 = - 1213043 тыс. руб.∆СОС2013 = -685339 – 692165 = - 1377504 тыс. руб.Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (∆СДИ) по формуле (11):ΔСДИ = СДИ – З, (11)где СДИ - собственные и долгосрочные источники финансирования запасов;3 — запасы (раздел II баланса).∆СДИ2011 = 164152 – 699776 = - 535624 тыс. руб.∆СДИ2012 = -51077 – 664484 = - 715561 тыс. руб.∆СДИ2013 = -66311 – 692165 = - 758476 тыс. руб.Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (∆ОИЗ) по формуле (12):ΔОИЗ = ОИЗ – З, (12)где ОИЗ - общая величина основных источников покрытия запасов;3 — запасы (раздел II баланса).∆ОИЗ2011 = 699776 – 699776 = 0 тыс. руб.∆ОИЗ2012 = 664484 – 664484 = 0 тыс. руб.∆ОИЗ2013 = 692165 – 692165 = 0 тыс. руб.Рассчитанные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируем в трехфакторную модель (М):М = (ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИЗ) М2011 = (- 965443, - 535624, 0)М2012 = (-1213043, -715561, 0)М2013 = (-1377504, -758476, 0)Данная модель характеризует четвертый тип финансовой устойчивости организации – это неустойчивое финансовое состояние. М = (0, 0, 1), т. е. ∆СОС≤ 0; ∆СДИ≤ 0; ∆ОИЗ 0. [14, с. 129]Таким образом, ООО «МИТ.ЕК» является неплатежеспособным, т.е. основной вид активов «Запасы» не обеспечен финансированием. Далее проведем анализ финансовой устойчивости на основе относительных показателей. Таких как: коэффициент финансовой независимости (автономии), коэффициент финансовой зависимости, коэффициент маневренности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и др. Составим таблицу 10. [20]Таблица 10Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «МИТ.ЕК» за 2011-2013 г.Наименование показателяРасчетРекомен. знач.201120122013123456Коэффициент финансовой независимостиКфн = Собственный капитал / Валюта баланса0,60,340,280,25Коэффициент задолженности (финансовой зависимости)Кз = Заемный капитал / Собственный капитал0,5-0,71,782,462,99Коэффициент финансовой устойчивостиКфу = (Собственный капитал + Долгосрочная кредиторская задолженность) / Валюта баланса0,8-0,90,530,580,58Продолжение таблицы 10Наименование показателяРасчетРекомен. знач.201120122013123456Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиКо = Собственные оборотные средства / Оборотные средства 0,1-0,38-0,82-0,99Коэффициент маневренности Км = Собственные оборотные средства / Собственный капитал 0,2-0,5-0,71-1,13-1,52Коэффициент финансовой напряженностиКфнапр = Заемный каптал / Валюта баланса 0,40,640,720,75Коэффициент Рис. 3. Динамика изменения уровня финансовой устойчивости предприятия\sсоотношения мобильных и мобилизованных активовКс = Оборотные активы / Внеоборотные активыИндивид.0,870,640,61По данным таблицы 10 видно, что за три года все коэффициенты ухудшили свои показатели. Коэффициент финансовой независимости на конец 2013 года составил - 0,25 (в 2011 г. 0,34) и это свидетельствует о том, что собственный капитал в общей сумме, авансированной в деятельность ООО «МИТ.ЕК», составляет 25 %.Следовательно, предприятие достаточно сильно зависимо от кредиторов. Кроме того за рассматриваемый период показатель имеет тенденцию к снижению, что может отрицательно сказаться на работе предприятия.Таким образом, по расчету абсолютных показателей видно, что источниками финансирования оборотных средств являются краткосрочные обязательства и долгосрочные кредиты и займы. Деятельность ООО «МИТ.ЕК» относится к четвертому типу финансовой устойчивости, то есть имеет неустойчивое финансовое состояние. По расчету относительных показателей видно, что предприятие полностью зависит от заемных средств.Анализ деловой активности. В финансовом аспекте деловая активность предприятия проявляется в скорости, с которой оборачиваются его средства. Прибыльность деятельности предприятия отражает его рентабельность. Анализ деловой активности предприятия состоит в проведении исследований уровней и динамики различных финансовых коэффициентов, позволяющих судить об оборачиваемости. Данные коэффициенты представляют собой относительные показатели финансовых результатов, которых достигло предприятие в ходе своей деятельности. Анализ деловой активности предприятия даёт возможность выявить уровень эффективности, с которым используются средства. Оценка деловой активности предприятия, как было сказано выше, предполагает рассмотрение коэффициентов. Сгруппируем показатели деловой активности ООО «МИТ.ЕК» в таблице 11. [22, с. 45-46]Таблица 11Расчет коэффициентов деловой активности ООО «МИТ.ЕК» за 2011-2013 гг.№ п/пНаименование показателя201120122013Абсолютное отклонениеТемп роста, %2013-20112013-2012123456781Выручка от реализации продукции, тыс. руб. ф. № 2 (стр. 2110)126561510576431203466-6214914582395,092Средняя величина валюты баланса, тыс. руб. ф. № 1 (стр. 1600 н.г. + ст. 1600 к.г.)/2150695116010411761343254392160302116,883Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. ф. № 1 (стр. 1200 н.г. + стр. 1200 к.г.)/2699776682130678325-21451-380596,934Средняя величина запасов, тыс. руб. ф. № 1 (стр. 1210 н.г. + стр. 1210 к.г.)/2452034406714258268-193766-14844657,135Средняя величина краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб. ф. № 1 (стр. 1230 н.г. + стр. 1230 к.г.)/2213866214016214392526376100,256Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб. ф. № 1 (стр. 1520 н.г. + стр. 1520 к.г.)/2251137307929460126208989152197183,227Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. ф. № 1 (стр. 1300 н.г. + стр. 1300 к.г.)/2541508511798466070-75438-4572886,078Коэффициент оборачиваемости активов (п.1/п.2)0,840,660,68-0,160,0280,959Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п.1/п.3)1,811,551,77-0,040,2297,7910Коэффициент оборачиваемости запасов (п.1/п.4)2,82,64,661,862,06166,43Продолжение таблицы 11№ п/пНаименование показателя201120122013Абсолютное отклонениеТемп роста, %2013-20112013-20121234567811Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (п.1/п.5)5,94,945,61- 2,90,6795,0812Коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности (п.1/п.6)5,043,432,61-2,43-0,8251,7913Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (п.1/п.7)2,342,072,580,240,51110,2614Период оборачиваемости активов, дни (360/п.8)429545529100-16123,3115Период оборачиваемости оборотных активов, дни (360/п.9)1992322034-29102,0116Период оборачиваемости запасов, дни (360/п.10)12913877-52-6159,6917Период оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, дни (360/п.11)6173643-9104,9218Период оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности, дни (360/п.12)711051386733194,3719Период оборачиваемости собственного капитала, дни (360/п.13)154174140-14-3490,91Как видно из таблицы 11, показатели оборачиваемости различных видов активов и ресурсов предприятия имеют как положительную, так и отрицательную динамику, а именно:1) Общая оборачиваемость имущества ООО «МИТ.ЕК» в 2013 году по сравнению с 2011 годом значительно снизилась с 0,84 и составляет 0,68, т.е. срок оборачиваемости всех активов предприятия за три года увеличился примерно на 100 дней и составляет на конец отчетного периода 529 дней. Это свидетельствует о снижении общей ресурсоотдачи имущества;2) Оборачиваемость оборотных активов также имеет положительную динамику по сравнению с 2012 г. – ее значение увеличилось и составляет 1,77 оборота в год; период их оборачиваемости, сократившись приблизительно на 29 дней, в отчетном периоде составляет 203 дня;3) Оборачиваемость запасов предприятия в 2013 г. увеличилась на 1,86 по сравнению с 2011 г. и составляет 4,66 оборотов, т.е. товарно-материальные запасы компании реализуются примерно через 77 дней с момента их приобретения, что свидетельствует о недостаточной эффективности их использования;4) Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности в 2013 г. также выросла и составляет 5,61 оборота (или 64 дня). Этот факт говорит об уменьшении срока ожидания поступления денежных средств за отгруженную продукцию и улучшении системы расчетов с ее покупателями;5) Ускорение оборачиваемости собственного капитала ООО «МИТ.ЕК» в 2013 г. (2,58 оборота, тогда как в 2011 г. 2,34, в 2012 г. – 2,07) имеет положительное значение для предприятия и, особенно, для его учредителей, поскольку если этот коэффициент увеличивается, то растет деловая активность компании. [19, с. 67]Единственный показатель, имеющий отрицательную динамику, – коэффициент оборачиваемости краткосрочной кредиторской задолженности: в 2013 г. скорость оборота кредиторской задолженности незначительно замедлилась и составила 2,61.Итак, ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия является основным методом повышения его деловой активности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени реализации и времени обращения. Сокращение времени обращения достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых связей между предприятиями, ускорением транспортировки, документооборота и расчетов.Далее проанализируем вероятность банкротства ООО «МИТ.ЕК». Риск банкротства всегда являлся неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности в условиях рынка, распространяясь не только на лицо или фирму, понесшую убытки в результате ведения своей хозяйственной деятельности, а также на лиц, которые сотрудничали с данной фирмой или предпринимателем, предоставляя им средства в какой-либо форме.В процессе диагностики и оценки вероятности банкротства применяются подходы, базирующиеся на проведении анализа достаточно обширной системы признаков и критериев или на использовании ограниченного круга показателей, в числе которых могут быть и интегральные. Существует условное разделение общей совокупности признаков, которые способны свидетельствовать о вероятности банкротства.Большую популярность в области прогнозирования риска банкротства предприятия получили работы американского ученого Э.Альтмана. Он разработал на базе множественного дискриминантного анализа модель оценки кредитоспособности, которая может разделить предприятия на два класса: финансово устойчивые и потенциальные банкроты. Эта модель получила название Z-score. Известны двух- пяти- и семи факторные Z-модели, а также пятифакторная модифицированная модель. В США пятифакторная модель прогнозирования банкротства Альтмана является одной из основных методик диагностики финансовой устойчивости предприятия. Его формула построена по данным успешно действовавших, но обанкротившихся промышленных предприятий США:Z = 1,2 К1 +1,4 К2 + 3,3 К3 + 0,6 К4 + К5, (11)где К1 – доля чистого оборотного капитала в активах; К2 – отношение накопленной прибыли к активам; К3 – экономическая рентабельность активов; К4 – отношение стоимости эмитированных акций к заемным средствам К5 – оборачиваемость активов (деловая активность). [23, с. 176-177]Для оценки вероятности наступления банкротства используется алгоритм представленный в таблице 12. Таблица 12Алгоритм расчета вероятности банкротстваZ < 1,811,81 < Z < 2,675Z = 2,6752,675 < Z < 2,99Z > 2,99Вероятностьбанкротства очень великаВероятность банкротства средняяВероятность банкротства равна 0,5Вероятность банкротства невеликаВероятность банкротства незначительнаПрогнозирование вероятности банкротства для ООО «МИТ.ЕК» представлено в таблице 13.Таблица 13Прогнозирование вероятности банкротства (Формула Альтмана) ООО «МИТ.ЕК» в 2011-2013 гг.Формула201120122013К10,11-0,03-0,33К20,280,220,18К30,050,080,08К40,080,060,06К50,840,620,66Z2011 = 1,2 К1 +1,4 К2 + 3,3 К3 + 0,6 К4 + К5= 0,132+0,392+0,165+0,048+0,84=1,58Z2012 = -0,036+0,308+0,264+0,036+0,62=1,19Z2013 = -0,396+0,252+0,264+0,036+0,66=1,61Вероятность банкротства очень великаТаким образом, у предприятия наблюдается высокая вероятность банкротства на протяжении трех лет и необходимы срочные комплексные меры по выводу предприятия из этого состояния.В условиях рыночной экономики, а тем более в условиях мирового кризиса, вероятность банкротства является более развивающей составляющей предприятия. Избежать вероятность банкротства можно с того момента, как она будет выявлена. Есть много методов, которые способны выявить вероятность к несостоятельности, а затем осуществить ее оценку. Существует ряд факторов, которые свидетельствуют о тяжелом финансовом стоянии.