НДФЛ, НДС, Налог на прибыль, УСН "доход-расход"

Практическая часть
Исходные данные

Фирма, оказывающая медицинские услуги, «Добрый доктор» применяет общую систему налогообложения.
Выручка от реализации услуг – 1 770 000 руб.( с учетом НДС) за 1 квартал;
Затраты на материалы за квартал — 500 000 руб. за квартал;
Начисленная заработная плата директора – 70 000 руб. за месяц (детей нет);
Начисленная заработная плата главного бухгалтера – 45 000 руб. в месяц (2 детей);
Начисленная заработная плата медицинских работников – 60 000 руб. за месяц каждому (5 человек). Детей нет ни у кого из сотрудников;
Начисленная заработная плата менеджера – 25 000 руб. за месяц (1 ребенок);
Все сотрудники работают с января месяца 2013 года.
Фирма приобрела компьютер стоимостью 41 000 руб. в январе 2013 года, норма амортизации – 20%, срок эксплуатации – 5лет ...

Содержание
Введение 3
Глава 1. НДФЛ 4
Глава 2. Налог на прибыль 10
Глава 3. НДС 14
Глава 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды 17
Глава 5. Упрощенная система налогообложения и при применении объекта налогообложения «доход-расход». 19
Практическая часть 23
Исходные данные 23
Расчетная часть 24
НДФЛ 24
Налог на прибыль за 1 квартал 26
НДС за 1 квартал. 28
Определим страховые взносы за 1 квартал. 29
Единый налог при условии перехода на УСН и при применении объекта налогообложения «доход-расход». 30
Декларация по налогу на прибыль 31
Заключение 32
Список литературы 33

Введение

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.
Это оправданно, так как в условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства. Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы, как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований. А ведь данный элемент является основопо лагающим, и от него напрямую зависит достижение обоснованности и стабильности налоговой системы страны.
Целью данной курсовой работы является:
- определение понятий — НДФЛ, налог на прибыль, НДС;
- исчисление налогов и взносов в фонды социального страхования;
- показать логические основы механизма налогообложения на примере конкретных налогов и сборов;
- составление налоговых деклараций.
Для достижение поставленых целей были использованы следующие задачи:
- раскрыть понятие НДФЛ, налога на прибыль, НДС;
- изучить фонды социального страхования;
- рассмотреть единый налог при условии перехода на УСН и применении объекта налогообложения «доход — расход»;
- научиться заполнять декларацию

- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
- если предоставляется единственному родителю, опекуну или попечителю (прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак).
Вычет в размере 400 руб. на каждого работника, с которым заключен трудовой договор или контракт с 01 января 2012 года отменен.
Вычеты в 1400 руб. (3000 руб.), предоставляются только в том случае, если совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, меньше 280 000 рублей (с 2009 года). Как только совокупный доход превышает эту сумму, вычеты не предоставляются и налог на доходы физических лиц начисляется на весь доход.
Глава 2. Налог на прибыль
Налогоплательщики:
- все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО);
-иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
Налог начисляется на прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и прочее. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов.
Налог не начисляется на прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Существует два способа признания доходов и расходов:
1. Метод начисления (предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре);
2. Кассовый метод (доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе).
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20% (2% зачисляется в федеральный бюджет, и 18% — в региональный). Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 9% (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).
Как рассчитать налог на прибыль:
Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.
Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухгалтерском учете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.
Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.
Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.
Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.
Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.
Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.
Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.
Глава 3. НДС
Налогоплательщики:
- все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО);
- все индивидуальные предприниматели;
- импортеры и экспортеры.
Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.
Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или индивидуальный предприниматель с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие). Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20 - го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.
Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12 - ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.
Когда начисляется НДС:
При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:
- продажа товаров, работ или услуг;
- безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
- передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
- строительно-монтажные работы для собственных нужд;
- импорт товара.
Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18%. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10%. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0%.
При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18% : 118%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.
НДС перечисляется в бюджет по окончании квартала равными долями не позднее 20 - го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб. : 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.
Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.
По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20 - го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.
До 2014 года налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников не превышала 100 человек, могли сдавать декларации по НДС в бумажном виде. Начиная с отчетности за 2014 год, все налогоплательщики, независимо от численности персонала, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде.
Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18% (либо 10%). Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.
К тому же предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог. Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать). Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.
Глава 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды
Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда:
- Пенсионный (ПФР);
- Медицинский (ФФОМС);
- Фонд социального страхования (ФСС).
Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу.
Существует четыре вида страховых взносов:
1. Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии;
2. Медицинские взносы (взносы в ФФОМС);
3. Взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия;
4. Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».
Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Страховые взносы платят:
- организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
Страховые взносы в ФСС:
Ставка страхового взноса на обязательное социальное страхование составляет на 2014 год 2,9%.
Страховые взносы в ФОМС:
В Фонд обязательного медицинского страхования отчисляются платежи, рассчитанные по ставке 5,1%. Данная ставка действовала в 2013 году, она же остается и на 2014 год.
Страховые взносы в ПФР
В Пенсионный Фонд РФ ставка составляет 22%.
Глава 5. Упрощенная система налогообложения и при применении объекта налогообложения «доход-расход».
Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, который организация или индивидуальный предприниматель может применять по собственному желанию при условии, что параметры компании или ИП отвечают определенным критериям, прописанным в Налоговом кодексе РФ.
Суть упрощенной системы налогообложения – в облегчении налогового бремени небольших организаций посредством замены уплаты нескольких налогов одним единым налогом, а также в упрощении учета доходов и расходов организаций и ИП.
Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налога на прибыль организаций (НДФЛ – для ИП);
- налога на имущество;
- НДС – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.
Вместо этих налогов организации и ИП, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог:
- либо 6% с доходов;
- либо 15 % с разницы между доходами и расходами.
Какой налог платить – выбирает сам налогоплательщик, сопоставляя размер своих будущих доходов и расходов.
В течение года компании и ИП, применяющие УСН, ежеквартально рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по единому налогу.
Окончательная сумма налога определяется и уплачивается по итогам года.
Все прочие налоги компании и ИП на УСН уплачивают в общем порядке.
Это означает, что «упрощенцы» должны перечислять в бюджет:
- НДФЛ с выплат физическим лицам;
- Взносы во внебюджетные фонды;
- Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя;
- Уплачивается налог один раз в год;
- Земельный налог, водный налог.
Компании, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Организации и ИП на УСН обязаны отражать все свои доходы и, при необходимости, расходы в специальной книге учета доходов и расходов (КУДиР). В данной книге все поступления денежных средств в кассу либо на расчетный счет налогоплательщика (доходы) и все произведенные им затраты отражаются списком в хронологическом порядке в течение года. На каждый новый календарный год заводится новая КУДиР.
Кроме ведения КУДиР, компании и ИП, применяющие УСН, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций – оформлять приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприятия.
При наличии наемных работников, организации и ИП на УСН должны также вести кадровый учет: соблюдать правила приема на работу и увольнения работников, правила ведения и хранения трудовых книжек, ведения личных дел работников.
Все налогоплательщики должны сдавать отчетность по каждому из уплачиваемых налогов. Соответственно, компании и ИП на упрощенной системе налогообложения должны представлять в контролирующие органы:
Декларацию по «упрощенке» в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 31 марта (для ИП - до 30 апреля) года, следующего за отчетным. Кроме этого, в налоговой инспекции до этого же числа необходимо заверить книгу учета доходов и расходов за истекший год.
Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если ИП не является работодателем, то справки 2-НДФЛ сдавать не нужно.
Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования – ежеквартально; в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.
Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.
Декларации по земельному и водному налогам (если платят эти налоги).
НК РФ устанавливает ряд ограничений на применение УСН:
1. Ограничения по видам деятельности – УСН не могут применять нотариусы, адвокаты, ломбарды, банки, страховщики, организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, инвестиционные фонды;
2. Ограничения по источнику капитала – не могут применят УСН иностранные организации, организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;