Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов бюджета муниципального образования Российской Федерации (на прим. Кировского муниц. района

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА)
НА ТЕМУ: Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов бюджета муниципального образования Российской Федерации (на примере Кировского муниципального района города Санкт-Петербурга).78 страниц, список литературы 44 наименования, сдала на 5
...

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 6
1.1. Развитие теории формирования доходов бюджетов России 6
1.2. Бюджет муниципального образования: понятие и функции, анализ структуры и особенности бюджетного процесса 15
2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ БЮДЖЕТА КИРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ПО РАСХОДАМ И ДОХОДАМ ЗА ПЕРИОД 2010-2012ГГ. 26
2.1. Анализ расходов бюджета Кировского муниципального района по расходам в период за 2010-2012гг. 26
2.2.Анализ сбалансированности муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010-2012гг. 11
3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА КИРОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА 47
3.1. Основные направления повышения финансовой базы местных бюджетов 47
3.2. Факторы, влияющие на формирование расходов местных бюджетов в условиях реформирования межбюджетных отношений 54
3.3. Прогноз исполнения расходной части бюджета Кировского муниципального района на 2014-2016 гг 61
3.4. Оптимизация бюджетных полномочий в сфере расходных обязательств бюджета Кировского муниципального района 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76

Центральным элементов финансовой системы страны является государственный бюджет. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.
При употреблении слова «бюджет» на практике под ним понимается как денежный фонд, находящийся в руках государства, так и документ, определяющий порядок его образования и использования. С терминологической точки зрения более правильно разделять эти понятия. Документ, законодательно устанавливающий роспись доходов и расходов государства на центральном, региональном или местном уровне на определенный период времени, наз ывается бюджетным планом. Исполнение бюджетного плана заключается в формировании и расходовании централизованного фонда финансовых ресурсов, который именуется бюджетным фондом.
Бюджетный план составляется органами исполнительной власти, рассматривается и утверждается законодателями, после чего обретает силу закона. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени, именуемый бюджетным периодом, который, как правило, равен календарному или хозяйственному году. В России бюджетный период соответствует календарному году (с 1 января по 31 декабря), а в США длится с 1 октября по 30 сентября.

Межбюджетные трансферты
11976,00
10,68
13006,5
1030,5
8,60
10,66
21724,6
8718,1
67,03
12,91
Итого
112160,9
100,00
121967,6
9806,7
8,74
100,00
168304,9
46337,3
37,99
100,00
Рассматривая расходы по разделам, можно отметить, что наиболее крупными из них являются расходы на образование и на здравоохранение, физическую культуру и спорт (рисунок 2.1).
Необходимо отметить такой разброс значений сумм, выделяемых на ЖКХ (рис 2.2). В 2010 г. на ЖКХ выделялось 2350 тыс. руб., в 2011 г. сумма увеличилась более чем в 2 раза (на 132,87%), и составила 5 472,5 тыс. руб., в 2012 г. на расходы ЖКХ затрачено 676,8 тыс. руб., а это 12,37% от суммы 2011 г. Это вызвано тем, что по распоряжению Губернатора Ленинградской области в 2011 г. приоритетными направлениями расходования бюджетных средств должны были быть расходы на образование, здравоохранение и ЖКХ. Бюджетные средства расходуются в основном на коммунальное хозяйство, а конкретно на газификацию и водоснабжение Кировского муниципального района . Расходы, связанные с жилищным хозяйством полностью покрывается за счет средств населения.
Отметим также разброс значений расходов на социальную политику (рис. 2.2). В 2010 г. расходовалось 3 916,2 тыс. руб., в 2011 г. по сравнению с 2010 г. сумма уменьшается на 94,81%, она равна 203,4 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2010 г. расходовались средства из бюджета МО на выплату оплату труда опекунам, в 2011 г. эти расходы перешли в областной бюджет. В 2012 г. расходы на социальную политику выросли в связи с тем, что МО участвует в Федеральной программе «Жилище», так же из местного бюджета финансируются пенсии муниципальным служащим, и теперь на данную статью расходов требовалось 1 544,7 тыс. руб., а это на 659,44% больше, чем в 2011 г.
Рисунок 2.2 Динамика изменения расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010 ─ 2012 годы
В 2010 г. общая сумма расходов на образование составляла 60 460,3 тыс. руб., в 2011 г. увеличилась на 3 161,4 тыс. руб. и стала равной 63 621,7 тыс. руб., что на 5,23% больше, чем в 2010 г. В 2012 г. на образование было израсходовано 91 276,9 тыс. руб., что на 27 655,2 тыс. руб. больше этого же показателя в 2011 г., темп прироста 2012 г. по отношению к 2011 г. составил 43,47%. Удельный вес данного раздела в общей сумме расходов в рассматриваемый период превышает 50%: 2010 г. – 53,9%, 2011 г. – 51,84%, 2012 г. – 54,23%.
В разделе «Образование» по объему расходов можно выделить наиболее значимые подразделы – общее и дошкольное образование. На них выделяется наибольшее количество бюджетных средств (рисунок 2.3).
Рисунок 2.3. Структура расходов по подразделам в разделе «Образование» в 2012 г., %
В 2010 г. в общей структуре расходов по разделу «Образование» наибольший удельный вес приходился на общее образование- 80,87%, сумма их составляла 48 895,4 тыс. руб. В 2011 г. удельный вес данных расходов вырос до 82,07% от суммы раздела «Образование», сумма увеличилась на 3 317,1 тыс. руб. и составила 52 212,5 тыс. руб., по отношению к 2010 г., темп прироста равнялся 6,78%. В 2012 г. расходы на общее образование возросли до суммы 76 751,9 тыс. руб., что на 24 539,4 тыс. руб. больше уровня 2011 г., что отражено в темпе роста равном 47%. Общее образование является самой весомой статьей в расходах бюджета МО Кировский район, в их структуре он составляет 2010 г. – 43,59%, 2011 г. – 42,81%, 2012 г. – 45,6%.
Рисунок 2.3. Динамика изменения расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010 ─ 2012 годы
Второе место в структуре расходов на образование занимают расходы на дошкольное образование. В 2010 г. и 2011 г. они составляли чуть более 7 млн. руб.: в 2010 г. – 7 849,7 тыс. руб., 2011 г. – 7 491,3 тыс. руб., но уже в 2012 г. эта сумма увеличилась на 35,52% и составила 10 152,1 тыс. руб., что на 2 660,8 тыс. руб. больше уровня 2011 г. Удельный вес дошкольного образования в общей сумме раздела расходов «Образование» в 2010 г. равен 12,98%, в 2011 г. – 11,47%, в 2012 г. – 12,19%. В общей сумме расходов эти расходы составили: 2010 г. – 7%, 2011 г. – 6,14%, 2012 г. – 6,03%
На молодежную политику и другие вопросы в области образования в сумме расходуется не более 3% от итоговой суммы расходов и не более 5% от суммы раздела «Образование».
На раздел расходов «Здравоохранение, физическая культура и спорт» в 2010 г. тратилось 13 926,2 тыс. руб., он составлял 12,42% от общей суммы расходов. В 2011 г. Сумма расходов на здравоохранение, физическую культуру и спорт составила 16 700,9 тыс. руб., абсолютный прирост – 2 774,7 тыс. руб., темп прироста – 19,92%, подрос также удельный вес до 13,69%. В 2012 г. эта сумма выросла на 5 942 тыс. руб. (35,58%) и стала равной 22 642,9 тыс. руб., удельный вес изменился на долю процента - 13,45%.
Рисунок 2.4 Динамика изменения расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010 ─ 2012 годы
Основная сумма в разделе «Здравоохранение, физическая культура и спорт» направляется на подраздел «Здравоохранение» (рис. 2.5), его удельный вес составляет 96 – 99% от общей суммы всего раздела. Этот подраздел, в свою очередь, подразделяется на такие виды медицинской помощи как стационарная медицинская помощь, амбулаторная помощь, медицинская помощь в дневных стационарах, скорая медицинская помощь.
Расходы на здравоохранение в 2010 г. составили 13 862,2 тыс. руб. – это 99,94% от общей суммы по разделу, в 2011 г. сумма выросла на 19,97% при абсолютном приросте в 2768,7 тыс. руб., и в итоге стала равной 16 630,9 тыс. руб., а в общей сумме расходов на здравоохранение, физическую культуру и спорт составила 99,58%. В 2012 г. удельный вес направляемых на здравоохранение средств уменьшился до 96,03%, хотя прирост составил 48,55% (почти в 1,5 раза), а объем расходов равнялся 24 075 тыс. руб., что на 8 074,1 тыс. руб. больше чем в предыдущий 2011 г.
Рисунок 2.5 Динамика изменения расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010 ─ 2012 годы
В разделе расходов «Межбюджетные трансферты» (рис. 2.6) в 2010 г. общая сумма составляла 11 976 тыс. руб., и была равна 10,68% от итоговой суммы расходов. В 2011 г. эта сумма выросла на 1 780,5 тыс. руб. и была равна 13 756,5 тыс. руб., темп прироста в 2011 г. по отношению к 2010 г. составил 14,57%, удельный вес стал равен 11,21%. В 2012 г. на межбюджетные трансферты расходовалось 23 461,1 тыс. руб., что на 9 704,6 тыс. руб. больше, чем в 2011 г. Эта сумма в 2012 г. увеличилась на 70,55% относительно показателя 2011 г., удельный вес данного был равен 12,7% от общей суммы расходов.
Рисунок 2.6 Динамика изменения расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010 ─ 2012 годы
Сделаем более наглядный анализ по снижению или увеличения статей расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010 ─ 2012 год (рисунки 2.7 ─ 2.9).
Рисунок 2.7 Удельный вес расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010г.
Рисунок 2.8 Удельный вес расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2011г.
Рисунок 2.9 Удельный вес расходов муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2012г.
По данным рисункам видно, что в бюджете Кировского муниципального района в период за 2010-2012 гг. первое место занимают расходы на образование. Второе место занимают расходы на здравоохранение, а третье место приходится на межбюджетные трансферты.
Удельный вес всех остальных расходов бюджета Кировского муниципального района составляет менее 10 % от общей суммы расходов.
На основании изученного можно сделать вывод, что расходы бюджета МО Кировский муниципальный район направлены на обеспечение социальных нужд населения. Именно из местного бюджета финансируется здравоохранение, общее и дошкольное образование – на эти разделы расходов выделяется наибольший объем бюджетных средств. Также можно отметить, что положительной чертой бюджета МО Кировский муниципальный район является его сбалансированность за рассматриваемый период.
2.2. Анализ сбалансированности муниципального бюджета Кировского муниципального района за 2010-2012гг.
Важнейшим достижением в целях обеспечения стабильности, преемственности и предсказуемости бюджетной политики Кировского района является переход на среднесрочное бюджетной планирование по принципу "скользящей трехлетки".
Разработка местных бюджетов с развернутым планированием бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и плановый период осуществляется с 2008 года. Исключением стал лишь "кризисный" 2009 год: бюджет на плановый период 2011 и 2012 годов был утвержден в виде основных параметров (доходы, расходы, дефицит бюджета).
Принятие бюджета на трехлетний период соответствует долгосрочным целям социально-экономического развития области, предоставляет возможность заключения долгосрочных контрактов, заблаговременной подготовки торгов.
Переход на трехлетнее бюджетное планирование обусловил также планирование межбюджетных трансфертов на среднесрочную перспективу. Большая часть межбюджетных трансфертов распределена между муниципальными образованиями области на три года, что создает благоприятные условия для повышения качества финансового планирования органами местного самоуправления.
Бюджет Кировского муниципального района на 2011 год является бездефицитным. На 2012 и 2013 годы было запланировано превышение доходов областного бюджета над расходами на 250 миллионов рублей и 1 миллиард 200 миллионов рублей соответственно.
Динамика объема дефицита (профицита) бюджета Кировского муниципального района и объема муниципального долга Ленинградской области с 2008 года приведена в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Динамика дефицита (профицита) бюджета Кировского муниципального района и муниципального долга.
Год
Дефицит (-) / профицит (+)
областного бюджета, млн. рублей
Объем муниципального долга Кировского муниципального района по состоянию на конец периода, млн. рублей
2008
- 1 462,4
6 404,0
2009
- 629,3
6 229,7
2010
- 434,2
6 052,7
2011
0,0
5 416,5
2012
+ 250,0
4 751,6
2013
+ 1 200,0
3 472,6
Для наглядности динамики дефицита (профицита) бюджета построим диаграмму 1.
Рисунок 2.10. Динамика дефицита (профицита) бюджета
В структуре муниципального долга Кировского муниципального района преобладает задолженность по привлеченным заемным средствам: средствам кредитных организаций (43,5 % в 2010 году) и средствам бюджетных кредитов (52,1 % в 2010 году). Структура муниципального долга Кировского муниципального района приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Структура муниципального долга (2008 - 2013 годы)
Статьи государственного внутреннего долга
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Кредиты кредитных организаций, млн. рублей
3 613,1
2 681,5
2 631,7
3 211,6
4 279,3
3 091,8
Бюджетные кредиты, млн. рублей
7,8
2 521,4
3 153,5
1 845,0
243,1
176,6
Государственные гарантии, млн. рублей
2 783,1
1 026,8
267,5
359,9
229,2
204,2
Всего, млн. рублей
6 404,0
6 229,7
6 052,7
5 416,5
4 751,6
3 472,6
Расходы на муниципального долга, млн. рублей
227,2
353,9
283,9
257,6
320,5
297,1
Губернатором Ленинградской области в Бюджетном послании на публичных слушаниях по проекту областного бюджета на 2011 - 2013 годы была поставлена задача снизить уровень государственного внутреннего долга за три года в 1,7 раза. Достижение постановленной задачи требует применения рестриктивных мер реализации долговой политики.
Реализация жестких мер в отношении кредиторской задолженности позволила сдерживать ее объем на достаточно низком уровне. Ежегодно проводится инвентаризация кредиторской задолженности в разрезе бюджетных учреждений, анализ факторов ее возникновения, реализуются меры по реструктуризации и снижению уровня просроченной кредиторской задолженности. Проводится работа по анализу и принимаются меры по снижению кредиторской задолженности муниципалитетов. Динамика просроченной кредиторской задолженности государственных учреждений Кировского муниципального района за 2010 - 2012 годы представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Динамика просроченной кредиторской задолженности
государственных учреждений Ленинградской области (2010 - 2012 годы)
Наименование показателя
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Просроченная кредиторская задолженность, тыс. рублей
4 123,7
138,0
0,0
Существование кредиторской задолженности государственных учреждений отчасти объясняется высокими затратами на содержание имущества учреждений (прежде всего - недвижимого имущества), которые осуществляются вне зависимости от действительной потребности учреждений в данном имуществе.
На обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета Кировского муниципального района помимо уровня дефицита (профицита) бюджета, муниципального долга и кредиторской задолженности государственных учреждений существенное влияние оказывает объем выпадающих доходов бюджета Кировского муниципального района в результате предоставления налоговых льгот.
Данные о выпадающих доходах бюджета Кировского муниципального района представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Выпадающие доходы областного бюджета
в результате предоставления налоговых льгот (2010 - 2012 годы)
Наименование показателя
2010 г.
2011 г.
2012 г.
Объем выпадающих доходов бюджета Кировского муниципального района, тыс. рублей
918229,0
329976,0
343071,0
Доля выпадающих доходов в общем объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета Кировского муниципального района , %
9,8
3,1
2,8
В Ленинградской области ежегодно осуществляется оценка эффективности предоставления налоговых льгот. Порядок проведения указанной оценки установлен постановлением администрации области от 30 июня 2006 года N 420 "О вопросах оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот".
Сохранению сбалансированности и устойчивости местных бюджетов способствует обеспечение преемственности принципов формирования межбюджетных отношений:
- законодательное закрепление стабильных и предсказуемых финансовых взаимоотношений между областным и местными бюджетами;
- применение объективной формализованной и прозрачной системы выравнивания бюджетной обеспеченности;
- сбалансированное и взаимоувязанное разграничение расходных обязательств и доходов между уровнями бюджетной системы;
- обеспечение полноты учета расходных обязательств органов местного самоуправления в соответствии с полномочиями, установленными действующим законодательством, на основе применения нормативного метода планирования.
Совершенствование механизмов распределения межбюджетных трансфертов позволило увеличить бюджетную обеспеченность на одного жителя (таблица 2.6).
Таблица 2.6.
Динамика бюджетной обеспеченности на одного жителя (2008 - 2013 годы)
Бюджетная обеспеченность на одного
жителя
2008 г.
2009г.
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
До выравнивания бюджетной обеспеченности, рублей
4184,0
3987,0
4548,0
4756,4
4959,3
5316,3
После выравнивания бюджетной обеспеченности, рублей
5483,0
5382,0
6304,0
5953,1
6106,6
6403,6
В целях обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета Кировского муниципального района необходимо установление и соблюдение четко сформулированных принципов ответственной бюджетной политики, к которым относятся:
- консервативность и надежность экономических прогнозов и предпосылок, положенных в основу бюджетного планирования;
- недопущение бюджетного дефицита, реализация мер, направленных на снижение муниципального долга;
- стабильность и предсказуемость налоговой политики;
- полнота учета и прогнозирования финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на достижение целей государственной политики;
- планирование бюджетных ассигнований исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств;
- принятие новых расходных обязательств при наличии четкой оценки необходимых для их исполнения бюджетных ассигнований на весь период их исполнения;
- принятие новых расходных обязательств с учетом сроков и механизмов их реализации;
- соблюдение установленных бюджетных ограничений при принятии новых расходных обязательств, в том числе при условии и в пределах реструктуризации (сокращения) ранее принятых обязательств (в случае необходимости);
- систематический анализ и оценка рисков районного бюджета, реализация мероприятий, направленных на предотвращение и минимизацию рисков;
- создание и поддержание финансовых резервов.
Для дальнейшего внедрения указанных выше принципов необходимо реализовать следующие основные меры:
- формирование долгосрочной бюджетной стратегии Ленинградской области;
- использование для целей бюджетного планирования консервативного варианта прогноза социально-экономического развития;
- утверждение и использование методики формализованного прогнозирования доходов бюджета Кировского муниципального района от основных налогов и сборов, а также неналоговых доходов;
- оценка возможностей по увеличению условно утвержденных расходов районного бюджета;
- поэтапное повышение объема резервного фонда Ленинградской области;
- сохранение основных принципов методики распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
- сокращение наименее эффективных видов финансовой помощи бюджетам муниципальных образований, повышение концентрации межбюджетных трансфертов на приоритетных направлениях развития муниципалитетов;
- проведение анализа кредиторской задолженности и принятие оперативных мер по ликвидации (реструктуризации) просроченной кредиторской задолженности;
- установление среднесрочных (на срок до 3 лет) индикативных пределов (показателей) расходов по направлениям государственной политики;
- разработка порядка и критериев инициирования и принятия решений по введению новых (увеличению действующих) расходных обязательств с усилением ответственности исполнительных органов государственной власти за достоверность оценки их объемов и сроков исполнения;
- оптимизация числа и объемов налоговых льгот, регулярная оценка достижения целей и решения задач, в целях которых были предоставлены льготы;
- совершенствование организации и методологии прогнозирования кассового исполнения районного бюджета с установлением ответственности главных распорядителей бюджетных средств за качество и соблюдение показателей кассового плана;
Реализация предусмотренных программой мероприятий позволит:
- провести оптимизацию структуры и объема долга районного бюджета для оптимизации параметров, характеризующих долговую нагрузку, т.е. поддержание отношения муниципального долга к доходам районного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений на уровне не более 50 % и отношения расходов на обслуживание долга к расходам бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, - в пределах 1,5 %;
- реализовать комплекс мероприятий по сокращению объема муниципального долга Ленинградской области;
- сформировать и поддерживать объем резервного фонда Кировского муниципального района на уровне 0,05 % от общего объема расходов бюджета;
- полностью избавиться от просроченной кредиторской задолженности бюджета;
- поддерживать объем выпадающих в результате предоставления налоговых льгот доходов на уровне, не превышающем 3,0 % общего объема доходов бюджета;
- повысить качество прогнозирования доходов бюджета (абсолютное отклонение фактического объема доходов (без учета межбюджетных трансфертов) за отчетный год от первоначального плана должно составлять не более 15 %);
- сократить долю субсидий бюджетам муниципальных образований в объеме межбюджетных трансфертов до 30 %;
- обеспечить строгое соблюдение своевременности исполнения долговых обязательств в целях поддержания репутации области в качестве заемщика высокой степени надежности и кредитоспособности.
3. Мероприятия, направленные на эффективность расходования средств бюджета Кировского муниципального района
3.1. Основные направления повышения финансовой базы местных бюджетов