Вход

Бухгалтерский учет и анализ на примере организации ООО "Стройрезерв"

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 293054
Дата создания 14 июня 2014
Страниц 23
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 500руб.
КУПИТЬ

Описание

Данная курсовая делает бухгалтерский анализ работы предприятия ООО "Стройрезерв". Работа была сдана на пятерку. В особенность входит детальное и подробное рассмотрение всех аспектов деятельности предприятия ООО "Стройрезерв" ...

Содержание

Хозяйственные операции за отчетный период (1 квартал текущего года)
ООО «Стройрезерв»
тыс. руб.
Наименование хозяй-
ственных операций, месяц Сумма,
тыс. руб.
Оприходован инструмент, приобретенный за наличный расчет, январь. Срок использования - менее 1 года 2
Оплачено с расчетного счета фирме за услуги, в т.ч. НДС, январь 12
Оплачена и получена лицензия, срок действия 3 года, январь 22
Оплачено поставщику с расчетного счета за инертные материалы, в т.ч. НДС, материалы оприходованы, февраль 120
Списаны материалы в производство, март 200
Оплачено с расч. счета за основные средства, в т.ч. НДС. Основные средства приняты на баланс в феврале. Срок полезного исп. – 8 лет 128
Начислена зарплата :
в т.ч. АУП,
рабочим , март 260
60
200
Удержан НДФЛ с заработной платы, март 8
Оплачены коммун. услуги за 1 кв., в т.ч. НДС, март 16
Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в феврале, срок полезного использования 12 лет. 12
Взяты основные средства в краткосрочную аренду (на 2 месяца) в январе, арендная плата в месяц, в т.ч. НДС 6
Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март Расчет
первоначальная стоимость основных средств 50
начисленная амортизация-
по проданным основным средствам 5
Получена выручка от продажи продукции на расч. счет , в т.ч. НДС, март.
Все затраты производства списаны в себестоимость реализованной продукции Расчет
В случае отсутствия денеж ных средств на расчетном счете предприятие берет кредит под 13% годовых Обоснование
Начислено в ФССО и налог на травматизм на заработную плату, март Расчет
Начислен налог на имущество за 1 квартал Расчет
Начислен налог на прибыль за 1 квартал
Прибыль = Расчет


Таблица 3
Журнал хозяйственных операций за 1 квартал текущего года
ООО «Стройрезерв»
тыс. руб.

пп Содержание хозяйственных операций Суммы тыс. руб. Корреспондирующие счета
по дебету по кредиту
1 Оприходован инструмент, приобретенный за наличный расчет, январь. Срок использования - менее 1 года 2 10 71
2 Оплачено с расчетного счета фирме за услуги, в т.ч. НДС, январь 12 60 51
3 Оплачена и получена лицензия, срок действия 3 года, январь 22 08 60
4 Учтена лицензия 22 04 08
5 Оплачено поставщику с расчетного счета за инертные материалы, в т.ч. НДС 120 60 51
6 Материалы оприходованы, февраль 120 10 60
7 Списаны материалы в производство, март 200 20 10
8 Оплачено с расч. счета поставщику за основные средства, в т.ч. НДС. 128 60 51
9 Основные средства приняты на баланс в феврале. Срок полезного исп. – 8 лет 128 08 60
10 Введены основные средства 128 01 08
11 Начислена зарплата :
в т.ч. АУП,
рабочим , март 260
60
200
26
20
70
70
12 Удержан НДФЛ с заработной платы, март 8 70 68
13 Оплачены коммун. услуги за 1 кв., в т.ч. НДС, март 16 60 51
14 Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств в феврале, срок полезного использования 12 лет. 12 08 98
14а Основные средства ведены в эксплуатацию 12 01 08
15 Взяты основные средства в краткосрочную аренду (на 2 месяца) в январе, арендная плата за январь, в т.ч. НДС 6 20 60
16 Перечислена арендная плата за январь в т.ч. НДС 6 60 51
17 Арендная плата зафевраль, в т.ч. НДС 6 20 60
18 Перечислена арендная плата за февраль в т.ч. НДС 6 60 51
19 Начислена амортизация по основным средствам (технологическое оборудование)
январь, февраль, март
срок полезного использо вания – 6 лет
(50/72 мес.)х3 мес=2 2 20
02

20 Начислена амортизация по приобретенным в феврале основным средствам март
срок полезного использо вания – 8 лет
(128/96 мес.)х1 мес=1 1 20 02
21 Начислена амортизация по полученным безвозмездно в феврале основным средствам март
срок полезного использо вания – 12 лет
(12/144 мес.)х1 мес=0,1 0 20 02
22 Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март
Первоначальная стоимость минус амортизация 50-5=45
Продано с НДС – 45х1,18=53
Ндс в т.ч. = 8 (53-45) Расчет

23 первоначальная стоимость основных средств 50 01выб 01
24 начисленная амортизация-
по проданным основным средствам 5 02 01выб
25 Остаточная стоимость основных средств 45 91-2 01выб
26 Выручка по основным средствам 53 62 91-1
27 НДС от выручки 8 91-2 68
28 Фин. рез. от продажи ОС 53-45-8=0 0
29 Списаны расходы АУП на производство 60 20 26
30 Все затраты производства:
200+200+6+6+2+1+60=475
31 Получена выручка от продажи продукции на расч. счет , в т.ч. НДС, март.
Все затраты производства списаны в себестоимость реализованной продукции
На начало отчетного периода - Невыполненные обязательства по поставке строительных материалов перед заказчиком 240х1,18=283
НДС в т.ч. 283-240=43 Расчет

Введение

Организационно-правовая форма строительной организации ООО «Стройрезерв» - Общество с ограниченной ответственностью.
Основным видом деятельности предприятия является производство сборных железобетонных конструкций и поставка строительных материалов строительно-монтажным организациям по договорам в соответствии с действующим законодательством.
Бухгалтерский учет имущества, средств, обязательств и собственного капитала и расчет показателей хозяйственных операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:
- Налоговый кодекс Российской федерации (НК РФ). Части первая и вторая;
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (с измен ениями от 7 мая 2003 г., приказ МФ РФ № 38н);
- Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Методика и порядок ведения бухгалтерского учета отражается в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (Приложение 1).
К учетной политике прилагается Рабочий план счетов (Приложение 2).
Рассмотрим практические аспекты деятельности предприятия на примере отчетного периода – 1 квартала.

Фрагмент работы для ознакомления

20
Обороты по дебету
60
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяй-ственных средств за отчетный период
Начисление зарплаты АУП
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяй-ственных средств за отчетный период
Списание в производство
Сумма оборотов по дебету 60
Сумма оборотов по кредиту 60_
Сальдо на конец отчетного периода __0__
Счет № 51______
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебету
90
66
32
35
Сальдо на начало отчетного периода
100
Обороты по кредиту
12
120
128
16
6
6
60
60
60
60
60
60
Обороты по дебету
283
200
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяй-ственных средств за отчетный период
Поступление выручки
Поступление кредита
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяй-ственных средств за отчетный период
Оплата услуг, материалов, основных средст, аренды
Сумма оборотов по дебету483
Сумма оборотов по кредиту 288
Сальдо на конец отчетного периода 295____
Разноска пассивных счетов
Счет № 02__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
01
24
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
19
20
Сальдо на начало отчетного периода 10
20
20
Обороты по дебету:
5
Обороты по кредиту:
2
1
Хозяйственные опе-рации, вызывающие уменьшение источ-ника хозяйственных средств за отчетный период
Списание амортизации при продаже ОС
Хозяйственные опе-рации, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств за отчетный период
Начисление амортизации ОС
Сумма оборотов по дебету _5__
Сумма оборотов по кредиту _3___
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода 8____
Счет № 66__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
35
Сальдо на начало отчетного периода
73
51
Обороты по дебету:
Обороты по кредиту:
200
Хозяйственные опе-рации, вызывающие уменьшение источ-ника хозяйственных средств за отчетный период
Оплата кредита и процентов
Хозяйственные опе-рации, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств за отчетный период
Получение кредита
Сумма оборотов по дебету ___
Сумма оборотов по кредиту ___200_
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода 273____
Счет № 68__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
12
27
33
37
Сальдо на начало отчетного периода
3
70
91
90
91
Обороты по дебету:
Обороты по кредиту:
8
8
43
2
Хозяйственные опе-рации, вызывающие уменьшение источ-ника хозяйственных средств за отчетный период
Перечисление налогов
Хозяйственные опе-рации, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств за отчетный период
Начисление налогов
Сумма оборотов по дебету ___
Сумма оборотов по кредиту 61____
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода 64____
Счет № 69__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
36
Сальдо на начало отчетного периода
91
Обороты по дебету:
Обороты по кредиту:
10
Хозяйственные опе-рации, вызывающие уменьшение источ-ника хозяйственных средств за отчетный период
Перечисление взносов
Хозяйственные опе-рации, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств за отчетный период
Начисление взносов
Сумма оборотов по дебету ___
Сумма оборотов по кредиту _10___
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода 10____
Счет № 70__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
68
12
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
11
11
Сальдо на начало отчетного периода
26
20
Обороты по дебету:
8
Обороты по кредиту:
60
200
Хозяйственные опе-рации, вызывающие уменьшение источ-ника хозяйственных средств за отчетный период
Начисление НДФЛ
Выдача зарплаты
Хозяйственные опе-рации, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств за отчетный период
Начисление зарплаты
Сумма оборотов по дебету 8 ___
Сумма оборотов по кредиту 260 ____
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода 252___
Разноска активно-пассивных счетов
Счет №_60_____
Руб.
Корр.счет по дебету
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета
(расходы)
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета
(доходы)
Корр.счет по кредиту
51
51
51
51
51
51
2
5
8
13
16
18
Сальдо на начало отчетного периода 25___
3
6
9
15
17
Сальдо на начало отчетного периода ___
08
10
08
20
20
Обороты по дебету:
12
120
128
16
6
6
Обороты по кредиту:
22
120
128
6
6
Сумма оборотов по дебету _288__
Сумма оборотов по кредиту ___282_
Сальдо на конец отчетного периода 31_____
Сальдо на конец отчетного периода ____
Счет №_62_____
Руб.
Корр.счет по дебету
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета
(расходы)
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета
(доходы)
Корр.счет по кредиту
91
26
Сальдо на начало отчетного периода ___
Сальдо на начало отчетного периода 240___
Обороты по дебету:
53
Обороты по кредиту:
Сумма оборотов по дебету _53__
Сумма оборотов по кредиту ____
Сальдо на конец отчетного периода _____
Сальдо на конец отчетного периода 187____
Счет № 90__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
68
34
33
34
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
32
39
Сальдо на начало отчетного периода
51
99
Обороты по дебету:
43
475
Обороты по кредиту:
283
235
Сумма оборотов по дебету 518___
Сумма оборотов по кредиту 518___
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода ___
Счет № 91__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
01
68
69
68
25
27
36
37
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
26
38
Сальдо на начало отчетного периода
62
99
Обороты по дебету:
45
8
10
2
Обороты по кредиту:
53
12
Сумма оборотов по дебету ___65
Сумма оборотов по кредиту 65__
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода _0__
Счет № 98__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
14
Сальдо на начало отчетного периода
08
Обороты по дебету:
Обороты по кредиту:
12
Сумма оборотов по дебету ___
Сумма оборотов по кредиту 12____
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) _____
Сальдо на конец отчетного периода 12___
Счет № 99__________
Руб.
Корр.счет по кредиту
№ хоз. опер.
Сумма по дебету счета___
№ хоз. опер.
Сумма по кредиту счета___
Корр.счет по дебиту
91
90
38
39
Сальдо на начало отчетного периода (дебиторская задолженность) ___
Сальдо на начало отчетного периода
Обороты по дебету:
12
235
Обороты по кредиту:
Сумма оборотов по дебету _247__
Сумма оборотов по кредиту _
Сальдо на конец отчетного периода (дебиторская задолженность) __247___
Сальдо на конец отчетного периода __
Таблица 5
Ведомость учета расчетного счета (счет 51) за отчетный период
тыс. руб.

пп
Дата и № первичного документа
Содержание хозяйственных операций
Корресп. счет
Суммы, руб.
Остаток после свершения хозяйственной операции
по дебету счета
по кредиту счета
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на начало отчетного периода 100
Обороты на счете:
Поступила выручка
90
283
Поступил кредит
66
200
Оплачны услуги
12
Оплачены материалы
120
Оплачены комм.услуги
128
Оплачена аренда
16
Оплачена аренда
6+6
Итого сумма оборотов
400
288
Остаток на конец отчетного периода
295
Таблица 6
Расчет оборотов на счетах бухгалтерского учета
за отчетный период с помощью «Шахматки» (6 счетов)
тыс. руб.

пп
№№ счетов по дебету
№№ счетов по кредиту
Сумма оборотов по дебету счета
№02___
№10___
№26___
№_51__
№_60__
№66___
1
08
22+128
150
2
10
120
120
3
20
3
200
60
12
275
4
51
200
200
5
60
288
288
6
90
475
475
Сумма оборотов по кредиту счета
3
200
60
763
282
200
1508
Таблица 7
Оборотная ведомость (оборотный баланс) за отчетный период
ООО «Стройрезерв»

пп

счета
Остаток на начало отчетного периода
Обороты за отчетный период
Остаток на конец отчетного периода
№ строки в бухгалтерском балансе
(Форма № 1)
по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту
по дебету
по кредиту
1
01
50
190
100
140
1130
2
02
10
5
3
8
1130
3
04
22
22
1110
4
08
162
162
1140
5
10
130
122
200
52
1211
6
20
20
475
475
20
1213
7
26
60
60
-
8
43
25
25
1214
9
50
1
1
1250
10
51
100
483
288
295
1250
11
60
25
288
282
31
1230
12
62
240
53
187
1525
13
66
73
200
273

Список литературы

Предлагаемое примерное содержание учетной политики
ООО «Стройрезерв» для целей бухгалтерского учета

Положение
учетной политики Содержание Основание
1 2 3
Организация ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером Ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402--ФЗ "О бухгалтерском учете"
Стоимостной лимит основных средств Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 рублей за единицу. п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
Способ начисления амортизационных начислений
Линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации) п. 18, 19 "Учет основных средств" ПБУ 6/01" и п.48 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Переоценка первоначальной стоимости основных средств Не производится
п. 14, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам
Линейный способ
п.56 “ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” от N 34н и п.29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"
Переоценка нематериальных активов
Не производится
п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам).
По средней себестоимости
п.58, 60 “ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н. и п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"
Синтетический учет заготовления материалов. По фактической себестоимости заготовления
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Списание общехозяйственных расходов Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 20 «Основное производство» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Признание выручки
По начислению
п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99
Синтетический учет затрат по оказанию услуг С использование счета 20 «Основное производство». Счета 26 «Общехозяйственные расходы» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Списание затрат по ремонту основных средств на
себестоимость Создание резерва на ремонт основных средств. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (пояснения к счету 97)
п.72 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Создание
резервов за счет себестоимости - на предстоящую оплату отпусков;
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год. п.72 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Создание
резервов за счет финансовых результатов - по сомнительным долгам.
- под обесценение вложений в ценные бумаги. п.70 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
п.45 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам. Когда по условиям договора займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную. п. 6, 33 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/08"
Учет дополнительных затрат, связанных с получение займов и кредитов Включаются в затраты того периода, в котором они произведены п. 20 ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"
Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям В составе прочих расходах в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления п. 18 ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию"
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов Виды операций, по которым прочие доходы отражаются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам. п. 18.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации" ПБУ 9/99»
Распределение прибыли, остающейся в распоряжении организации В соответствии с учредительными документами организации. ст.52 ГК РФ.
План счетов бухгалтерского учета
Определение сроков полезного использования нематериальных активов Исходя из срока действия
п.17 и п. 31 ПБУ "Учет нематериальных активов"
Принятая организацией учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждается приказом руководителя.
При этом утверждается:
1.Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402--ФЗ "О бухгалтерском учете"
“Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, п.27 “ПБУ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
2.Организационная форма бухгалтерской
работы, правила документооборота и технология обработки учетной информации, Рабочий план счетов бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета). Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения необходимые для организации бухгалтерского учета разд. II “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ” N 34н.
ст.9-10 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402--ФЗ "О бухгалтерском учете"
ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации”
Случаи, в которых возможно изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета
(только с 1 января года, следующего за годом их утверждения):
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00524
© Рефератбанк, 2002 - 2024