«Учет и анализ финансовых вложений на предприятии ООО «ТЭВТС» »

работа защищена на отлично ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 5
1.1 Понятие, сущность и классификация финансовых вложений 5
1.2. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций
и вложения в акции 14
1.3. Учет долговых ценных бумаг и финансовых вложений в займы 17

2.УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «ТЭВТС» 21
2.1. Общая характеристика предприятия 21
2.2 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений 32
2.3 Документальное оформление учета финансовых вложений в
ООО «ТЭВТС» 40
2.4. Анализ учета финансовых вложений 42
2.5. Проблемы учета финансовых вложений и пути их решения 46

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТРАТУРЫ 51

Одним из наиболее важных аспектов деятельности любого предприя-тия является инвестирование в ценные бумаги и уставные (складочные) ка-питалы других организаций, займы, предоставленные другим организациям с целью получения дохода.
Актуальность темы курсовой работы «Учет и анализ финансовых вложений» обусловлена значением инвестиционного аспекта в системе управления финансами предприятия. Недостаточное вложение финансовых ресурсов в действующей практике предприятий является одной из проблем современной финансовой системы.
Таким образом, все вышеизложенное предопределяет актуальность изучения учета и анализа финансовых вложений. В процессе учета и анализа эффективности финансовых вложений изучается объем и структура инвестирования в финансовые активы с определением темпов роста, доходности финансовых вложений, как в целом, так и по отдельным финансовым инструментам.
Учет и анализ финансовых вложений необходим для принятия разумных и обоснованных управленческих решений.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение учета и анализа финансовых вложений.
Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо ре-шить следующие задачи, через рассмотрение:
1. Понятия, сущности и классификации финансовых вложений;
2. Целей и задач анализа финансовых вложений;
3. Методики анализа эффективности финансовых вложений;
4. Анализа эффективности финансовых вложений на примере предприятия ООО «ТЭВТС».
5. Учета финансовых вложений.
Объектом исследования является ООО «ТЭВТС».
В курсовой работы использованы труды российских экономистов Кондракова Н.П., Козловой Е.П., Ковалевой О.В., Бакаева А.С., Безруких П.С., Гусаковской Е.Г., Евдокимовой А.А. и др.
Методической и теоретической основой рабoты стали соответствую-щие Федеральные законы РФ, Налоговый кодекс, а также формы бухгалтерской отчетности, утвержденные законодательством РФ, учебные пособия и специальная литература по обозначенной теме исследования.

Таким образом, при займе денежных средств заимодавец составляет следующие проводки:1) Д 58К 51(52,50) – предоставление займа;2) Д 76/3К 91 – начисление процентов по предоставленным займам;3) Д 51 (52,50)К 58 – возвращены суммы займа;4) Д 51К 76 – получены проценты по займу;5) Д 76/2К 91 – начислены штрафные санкции за невозвращение в срок займа;6) Д 51 К76/2 – поступили суммы штрафов.[14;c.163]При займе вещей в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества.Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». Проценты по финансовым векселям могут включаться в его номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальной цены.В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91.При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91.Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки»[12;c.88].УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В ООО «ТЭВТС»2.1 Общая характеристика предприятияОбщество с ограниченной ответственностью производственно-торговое предприятие «ТЭВТС» было создано 6 февраля 2001 года. Предприятие учреждено в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». ООО «ТЭВТС» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава (Приложение 1) и действующего законодательства РФ, срок его деятельности неограничен.ООО «ТЭВТС» является коммерческой организацией, основной целью которой является извлечение прибыли, насыщение рынка продукцией, товарами и услугами с высокими потребительскими свойствами.Место нахождения ООО "ТЭВТС":625016, Россия, г. Тюмень, ул., корпус 3/1Производственно-хозяйственную деятельность ООО «ТЭВТС» осуществляет на договорной основе. Реализация продукции и товаров, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, которые предприятие устанавливает самостоятельно. На предприятии ведется бухгалтерский, налоговый и статистический учет в соответствии с действующим законодательством РФ.ООО «ТЭВТС» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему участниками в счет оплаты своих долей в Уставном капитале. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.Также оно имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации.ООО «ТЭВТС» в своей деятельности руководствуется Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом и действующим законодательством РФ.Производственно-торговую деятельность ООО «ТЭВТС» осуществляет на договорной основе, при этом предприятие свободно в выборе предмета договора, определении обязательств, любых других условий хозяйствования, если это не противоречит действующему законодательству РФ.Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.ООО «ТЭВТС» ведет бухгалтерский, налоговый и статистический учет в соответствии с действующим законодательством РФ и несет ответственность за его достоверность и своевременное предоставление в соответствующие органы государственного управления.ООО «ТЭВТС» обеспечивает соблюдение государственных стандартов и других норм, затрагивающих интересы потребителей и государства, и, прежде всего норм, гарантирующих безопасность, охрану здоровья людей и защиту окружающей среды.Имущество ООО «ТЭВТС» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.Источниками формирования имущества ООО «ТЭВТС» являются:- уставный капитал, образуемый за счет внесения Участниками своих долей;- доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;- добровольные взносы юридических и физических лиц;- амортизационные отчисления;- полученные кредиты;- другие поступления, не запрещенные действующим законодательством РФ.Балансовая прибыль ООО «ТЭВТС» направляется в первую очередь на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль направляется на образование и пополнение добавочного капитала, который может расходоваться на покрытие непредвиденных затрат и убытков. Основным видом деятельности предприятия ООО "ТЭВТС" являетсяпроектирование, монтаж и обслуживание:систем охранного, промышленного, кабельного и спутникового телевидения;систем ограничения доступа;систем пожарной сигнализации и исполнительной пожарной автоматики;систем охранной сигнализации;систем бронезащиты;систем автоматизированного управления;систем телефонии и радиосвязи.ООО "ТЭВТС" также осуществляет следующие виды деятельности:оказание услуг по проверке электромагнитной совместимости аппаратных средств;производство и реализация специальных изделий для монтажных работ для слаботочных и других электрических систем;производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;монтаж аппаратуры и систем контроля противоаварийной защиты и сигнализации.Общество вправе осуществлять любые другие виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Право общества осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.Бухгалтерский учет организации осуществляется бухгалтерией организации. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.Директор (1чел.)Зам. директора (1)Зам. директора по производству (1)Гл. инженер (1)Зам. по ХЧ (1)Гл. бухгалтер (1)Бухгалтерия (2)Гл. механик (1) Склад Д (1)Комендант (1)Бригада слесарей по ремонту оборудования (5)Нач. ОТК (1)Склад изолятор бракаНач. КБ (1)Конструкторское бюро (6)Контр. механический участок(3)Бригада испытателей (2)Склад готовой продукции(1)Склады (1) Снабжение (1) ПДОАБВМеханическое производство РТИ СборкаМастер (2) Мастер (1) Мастер (1)Бригада слесарей (5)Сдельщики (мех) (36)Бригада (7)Бригада (8)Рис.1 Схема управления в ООО «ТЭВТѻ данной организации существует линейная структура управления, т. к. аппарат управления построен из взаимоподчиненных органов управления в виде иерархической лестницы. Можно выделить три уровня управления: обществом руководит директор, а за каждую из сторон деятельности отвечает один из его заместителей; следующий уровень управления составляют работники, возглавляющие то или иное подразделение, и подчиняются тому заместителю, который отвечает за сферу их деятельности перед директором. Возраст руководящего персонала составляет в среднем 43 года со стажем работы на руководящей должности не менее пяти лет. Говоря о сложности данной структуры управления, можно сказать, что по степени дифференциации она относится к горизонтальному типу с широким диапазоном управления, так как имеется несколько уровней управления. Степень формализации структуры данной организации достаточно высока, так как деятельность организации подкреплена рядом нормативных документов. Структура централизована, т. к. все важные вопросы согласуются с высшим уровнем руководства. Права, обязанности и ответственность сотрудников, стоящих на руководящих должностях четко сформулированы в должностных инструкциях. В организации существует определенный набор правил и процедур, которых четко придерживается персонал предприятия. Организован жесткий контроль за качеством поступающих материалов и комплектующих, за качеством производимой продукции и соблюдением мер по технике безопасности. Главный бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора. При назначении и увольнении главного бухгалтера прием и сдача дел оформляется актом после проверки состояния учета и отчетности.Задачами бухгалтерского учета являются:формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности организации;обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.В организации бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим (выбранным) планом счетов бухгалтерского учета.Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии.Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно - материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операции документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операции.Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств. Так же он не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству Российской Федерации.Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО "ТЭВТС" представлены в таблице 1. Исходные показатели содержатся в отчете о прибылях и убытках форме № 2 (Приложение Б).Таблица 1.Основные экономические показатели за 2011-2013 г.г. в ООО « ТЭВТС»Показатели2011 год.2012 год.2013 год2013г. % к 2012 г.Выручка (тыс. руб.)93 56699 481189 992190.9Себестоимость (тыс. руб.)85 48679 698160 525201.4Прибыль (тыс. руб.) 7 6004 23210 584250,1Чистая прибыль (тыс. руб.) 2 8571 5916 513409,4Численность (чел.) 96979496.9Стоимость основных фондов (тыс. руб.)16 80117 32520 397120,9Из таблицы видно, что выручка от продажи товаров в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 90511 тысячи рублей, следовательно, увеличилась себестоимость на 80827 тысяч рублей. Положительно можно отметить рост чистой прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 4922 тысячи рублей или на 409,4 %. Стоимость основных фондов увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 3612 тысяч рублей или на 120,9 %. . Характеристика ученой политики фирмыНа основании и в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, 19 Положениями по бухучету, а также в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации на предприятии принята учетная политика на соответствующий год.В учетной политике ООО «ТЭВТС» определены правила и порядок заготовления и приобретения материальных ценностей и их оценку, учет затрат на производство и калькулирования себестоимость продукции, ее оценки и реализации и др.Учетная политика ООО «ТЭВТС» формируется главным бухгалтером и учреждается руководителем организации. При этом утверждаются:1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета.2. Формы первичных учетных документов. В соответствии с действующими документами организация может применять формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.3. Методы оценки активов и обязательств. Эти методы определены в положениях по учету имущества и обязательств организации: ПБУ 3, ПБУ 5, ПБУ 6, ПБУ 14, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.4. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка;5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации. Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку, передачу в архив.6. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа.Приказ об учетной политике по ООО «ТЭВТС»1. Утверждаю рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.2. На предприятии применяются формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.3. Учет основных средств. Согласно учетной политике основные средства, которые стоят дешевле 10000 рублей сразу же списываются на затраты, как только это имущество передано в эксплуатацию. В этом случаи амортизация не начисляется. Это правило применять и в бухгалтерском, и налоговом учете согласно статьи 259 НК РФ. В налоговом учете способ начисления амортизации линейный, аналогичен тому, что следует применять и для бухучета. Сумму амортизации рассчитывать исходя из срока полезного использования основных средств. Срок определяется из 10 амортизационных групп, предусмотренных статьей 258 Налогового Кодекса РФ, на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждено постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1).4. Учет материально-производственных запасов и незавершенного производства. К материально-производственным запасам относят сырье, материалы, готовая продукция. Сырье и материалы отражают в бухгалтерском учете по учетной себестоимости. (Утверждено приказом Министерства финансов России от 28 декабря 2001 г. №11911). В налоговом учете стоимость материально-производственных запасов складывается из фактических затрат на их приобретение (пункт 2 статья 254 Налогового Кодекса РФ подпункт 2 пункт 1 статья 265 Налогового Кодекса РФ). Способы описания материально-производственных запасов в производство, как и в налоговом учете (п. 6 статья 254 Налогового Кодекса РФ) так и в бухгалтерском (п. 16 ПБУ 5/01). В бухгалтерском и налоговом учете незавершенное производство и готовую продукцию оценивать по прямым затратам (статья 319 Налогового Кодекса РФ) Списание общехозяйственных затрат производится в конце отчетного периода на счет 20 (основное производство). В налоговом учете общехозяйственные расходы вычитать из доходов отчетного периода.5. Учет выручки в целях исчисления НДС. В соответствии со статьей 167 Налогового Кодекса РФ начисление НДС согласно учетной политике производить по мере поступления денег на счет или в кассу (метод по оплате). Представление отчетности в налоговую инспекцию производить ежемесячно.6. Учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль.Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ налогооблагаемую прибыль определять на предприятии методом начисления, т.е. доходы и расходы признаются в том периоде в котором они произведены независимо от даты оплаты. Декларацию по налогу на прибыль сдавать в налоговую инспекцию ежеквартально. Авансовые платежи по прибыли уплачивать ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый год.7. Инвентаризация имущества.Инвентаризацию имущества проводить в соответствии с методическими указаниями, которые утверждены приказом Министерства финансов от 13 июня 1995 г. № 49 на 1 октября 2003года.Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год для проверки и документального подтверждения их наличия, состояния и оценки. Инвентаризация материально-производственных запасов на складе должна проводиться не менее одного раза в год специально назначенной для этого комиссией.8. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации. Все первичные документы принимаются материально-ответственными лицами , подбираются в соответствующие отчеты и сдаются в бухгалтерию . Где в свою очередь документы подвергают аналитической обработке и таксировке (проверке правильности арифметических действий). После окончания отчетного года документы предприятия за этот год сшиваются в специальные папки и архивируются.9. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Контроль и ревизию за состоянием бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер. Контроль за состоянием и наличием материальных ценностей осуществляет специально созданная комиссия посредством проведения инвентаризаций и сличения фактических остатков материальных ценностей с учетными данными. В состав комиссии обязательно должен входить работник бухгалтерии.При оценке системы бухгалтерского учета ООО «ТЭВТС» можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии и дальнейшее положение предприятия.2.2 Синтетический и аналитический учет финансовых вложенийСреди ценных бумаг, обращающихся в настоящее время на рынке, больше всего акций. Владельцами акций могут быть организации и физические лица, называемые акционерами.Акции выпускаются акционерным обществом. Эти ценные бумаги удостоверяют внесение средств в уставный капитал, который складывается из номинальной стоимости акций.Стоимость акции всегда имеет денежное выражение и не зависит от формы оплаты вклада.