Цель данной выпускной квалификационной работы – выявить основные проблемы учета и анализа дебиторской задолженности в ООО «Шоколад» и дать рекомендац

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности
1.2. Порядок учета дебиторской задолженности
1.3. Методика проведения анализа дебиторской задолженности
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ШОКОЛАД»
2.1. Экономико-организационная характеристика ООО «Шоколад»
2.2. Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Шоколад»
2.3. Анализ дебиторской задолженности ООО «Шоколад»
2.4. Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета дебиторской задолженности ООО «Шоколад»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Управленческий баланс ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Аналитический отчет по дебиторской задолженности ООО «Шоколад» (по срокам возникнове ...

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности
1.2. Порядок учета дебиторской задолженности
1.3. Методика проведения анализа дебиторской задолженности
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ШОКОЛАД»
2.1. Экономико-организационная характеристика ООО «Шоколад»
2.2. Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Шоколад»
2.3. Анализ дебиторской задолженности ООО «Шоколад»
2.4. Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета дебиторской задолженности ООО «Шоколад»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Управленческий баланс ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Аналитический отчет по дебиторской задолженности ООО «Шоколад» (по срокам возникновения) за 2012-2013гг
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Схема построения таблицы по технико-экономическим показателям организации
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Способ расчета технико-экономических показателей организации

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1. Понятие и виды дебиторской задолженности
1.2. Порядок учета дебиторской задолженности
1.3. Методика проведения анализа дебиторской задолженности
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ШОКОЛАД»
2.1. Экономико-организационная характеристика ООО «Шоколад»
2.2. Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Шоколад»
2.3. Анализ дебиторской задолженности ООО «Шоколад»
2.4. Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета дебиторской задолженности ООО «Шоколад»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Управленческий баланс ООО «Шоколад» за 2012-2013 гг
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Аналитический отчет по дебиторской задолженности ООО «Шоколад» (по срокам возникнове ния) за 2012-2013гг
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Схема построения таблицы по технико-экономическим показателям организации
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Способ расчета технико-экономических показателей организации

1101,00
1416,00
2488,00
+315,00
+1072,00
+28,61
+75,71
2
Численность работающих, чел.
3,00
3,00
3,00
0,00
0,00
0,00
0,00
3
Выручка на одного работающего, тыс. руб./чел.
367,00
472,00
829,33
+105,00
+357,33
+28,61
+75,71
4
Стоимость основных средств, тыс. руб.
50,00
50,00
50,00
0,00
0,00
0,00
0,00
5
Фондоотдача, руб./руб.
22,02
28,32
49,76
+6,30
+21,44
+28,61
+75,71
6
Фондоемкость, руб./руб.
0,05
0,04
0,02
-0,01
-0,02
-22,25
-43,09
7
Прибыль от продаж, тыс. руб.
110,10
141,60
248,80
+31,50
+107,20
+28,61
+75,71
8
Рентабельность продаж, %.
10
10
10
0,00
0,00
0,00
0,00
9
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
216,00
566,00
312,00
350,00
-254,00
162,04
-44,88
10
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
859,00
1427,00
1056,00
568,00
-371,00
66,12
-26,00
11
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
0,25
0,40
0,30
+0,15
-0,10
+60,00
-25,00
12
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
3,93
3,62
5,67
-0,31
+2,05
-7,89
+56,63
13
Средний срок погашения дебиторской задолженности, дн.
92
99
63
+7
-36
+7,61
-36,36
14
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
1,37
1,12
1,71
-0,25
+0,59
-18,25
52,68
15
Средний срок погашения кредиторской задолженности, дн.
263
321
211
+58
-110
+22,05
-65,73
В течение 2013 года основные средства не приобретались и составили 50 тыс. руб. Показатель фондоотдачи показывает эффективность использования основных средств. К концу 2012 года составила 22,02 руб./руб., и с повышением выручки в течение 2013 года она увеличилась до 49,76 руб./руб. Фондоемкость показывает стоимость основных средств, приходящейся на 1 руб. реализуемой продукции. Она в течение 2013 года уменьшилась, так на конец 2012 года она составила 0,045 руб./руб., а к концу 2013 года - 0,020 руб./руб.;
Прибыль от продаж в 2012-2013 гг. с увеличением выручки, тоже повысилась. На конец 2012 года она составила 110 тыс. руб., а к концу 2013 года она составила 248,8 тыс. руб. Рентабельность показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. В турагентстве она в течение периода не менялась и составила 10%;
Дебиторская задолженность в 2012 году составило 216 тыс. руб., в течение исследуемого периода она менялась. К полугодию 2013 года она увеличилась на 350 тыс. руб., и составило 566 тыс. руб., это обусловлено повышением продаж туристического продукта за этот период. К концу 2013 года она уменьшается и составляет 312 тыс. руб., в связи с приходом денежных средств от покупателей. Кредиторская задолженность наоборот увеличивается в течение исследуемого периода с 859 тыс. руб. до 1056 тыс. руб., т.к. ООО «Шоколад» в связи с хорошими продажами, закупила туры. Средний срок погашения дебиторской задолженности в 2012 году составил 92 дня, а к концу 2013 года она уменьшается и составляет 63 дня. Средний срок погашения кредиторской задолженности в 2012 году составляла 263 дня, а к концу 2013 года она уменьшается на 52 дня и составляет 211 дней. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько приходиться на 1 руб. кредиторской задолженности дебиторской задолженности и она не должна превышать 1. Как видим из таблицы этот коэффициент значительно меньше 1 за исследуемый период. Это говорит о недостаточности своих средств для погашения кредиторской задолженности.
В целом на основании этих данных можно сказать, что ООО «Шоколад» работает стабильно, наращивает прибыль, и естественно, дабы привлечь больше клиентов, продажи идут как с предоплатой, рассрочкой и поэтому повышается дебиторская задолженность, но она краткосрочная, не более 12 месяцев.
2.2 Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Шоколад»
В ООО «Шоколад» большая часть дебиторской задолженности образуется при расчетах с покупателями и заказчиками. ООО «Шоколад», как было сказано выше, занимается посредническими услугами по реализации туристического продукта туроператоров туристам и получает за свои услуги вознаграждение.
С момента продажи туристического продукта образуется дебиторская задолженность, которая находится на бухгалтерском счете организации до поступления на расчетный счет оплаты покупателем. Основанием для предъявления требования на оплату дебитору является договор.
Отношения между турагентством и туроператорами  оформляются следующими документами:
агентский договор с туроператорами;
отчет Агента об исполнении поручения-подтверждения величины выручки;
документы об оплате путевок туроператору;
документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.
Более наглядно представить работу турагентства по продаже путевок можно увидеть на конкретном примере, приведенном в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Бухгалтерские записи ООО «Шоколад» по продаже путевок туроператора
№ п/п
Содержание бухгалтерской операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
1
Поступление бланков путевок от туроператора ООО «Пегас»
006
565 000
2
Реализация туристической путевки покупателю Ризванову Е.М.
62
76 субсчет «Расчеты с туроператором»
110 000
3
Получение денежных средств за путевку от покупателя Ризванова Е.М.
50
62
110 000
4
Списание выданной Ризванову Е.М. туристической путевки
006
100 000
5
Отражение выручку ООО «Шоколад» (вознаграждение) от продажи путевки
76 субсчет «Расчеты с туроператором»
90
10 000
6
Перечисление ООО «Пегас» деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения
76 субсчет «Расчеты с туроператором»
51
100 000
Отношения между турагентством и покупателем туристической путевки (туристом) оформляются следующими документами:
договор на оказание услуг;
акт об оказании услуг;
бланк-заказ;
путевка;
приходный ордер;
БСО или чек ККТ.
Турагентство обязано выдать покупателю - туристу туристическую путевку. Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и турагентства.
Выдается чек ККТ при предоплате (авансе) за путевку, при бронировании авиабилетов и т.п.
Турагентство обязано представить туроператору отчет агента о продаже путевки. В отчете производиться расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем туроператора. Отчет агента о продаже путевки подтверждает доход турагентства.
Все перечисленные выше документы являются первичными документами при формировании дебиторской задолженности в ООО «Шоколад». Они имеют юридическую силу, поэтому должны оформляться правильно и грамотно.
Так как ООО «Шоколад» работает в основном с физическими лицами, то основными дебиторами организации являются покупатели туров, которые покупают продукт в кредит или же в рассрочку.
Управление дебиторской задолженностью одна из составляющих работы каждого предприятия. В ООО «Шоколад» для своевременного погашения дебиторской задолженности каждый специалист ведет отчеты по своим клиентам. Кроме этого, в каждом договоре рассрочки есть пункт, в котором предусмотрены штрафные санкции за каждый день просрочки. В основном на предприятии пока не было злостных должников и поэтому дебиторская задолженность в основном краткосрочная не более 12 месяцев.
2.3 Анализ дебиторской задолженности в ООО «Шоколад»
Состояние дебиторской задолженности, их размер и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечения дополнительных источников финансирования;
Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
По возможности ориентироваться на увеличение количество заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Для анализа дебиторской задолженности был сформированы управленческий баланс по данным ООО «Шоколад» за 2012 год, полугодие 2013 года, и 2013 год (Приложение 1) и аналитический отчет по срокам возникновения дебиторской задолженности (Приложение 2).
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности туристического агентства «Шоколад» за 2012-2013 гг.
Наименование показателя
2012 года
Полугодие 2013 года
2013 год
Сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
Сумма, тыс. руб.
Уд.вес, %
1. Дебиторская задолженность, всего
216
100
566
100
312
100
1.1.Краткосрочная
216
100
566
100
312
100
1.1.1. в т.ч. отсроченная
44,50
20,60
261,50
46,20
58,75
18,83
1.1.1.1. из нее длительностью свыше 3 месяцев
44,5
20,60
261,50
46,20
58,75
18,83
1.2. Долгосрочная
0,00
х
0,00