взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля

Работа была защищена зимой, работа качественная сделанная на отлично в интеренте этой работы нет ...

Введение…………………………………………………………………………-3-
Глава 1.Организация системы внешнего и внутреннего контроля…………..-5-
1.1. Внешний контроль: основные задачи и направления………………….-5-
1.2. Внутренний контроль: цели и задачи……………………………………-9-
Глава 2. Особенности аудиторского контроля………………………………-22-
2.1. Нормативное регулирование аудиторского контроля………………….-22-
2.2. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита………-26-
Заключение……………………………………………………………………..-30-
Список использованной литературы…………………………………………-32-

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях функционально обособленного направления экономической работы на фирме становится необходимой организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных, стратегических и перспективных управленческих решений. Контроль выявляет слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Наряду с внутренним контролем большое значение имеет внешний контроль, идея которого основывается на том непреложном факте, что работники организации лучше выполняют свои обязанности, если знают, что за ними наблюдает руководитель, или его представитель. По результатам контроля происходит оценка сотрудников и связанные с ней поощрения, наказания, продвижения по служ бе, что в свою очередь влияет на качество выполняемых обязанностей.
Объектом курсовой работы является аудиторская деятельность.
Предметом курсовой работы выступают внешний и внутренний контроль.
Основной целью данной курсовой работы является изучение понятий внутренний и внешний контроль, их взаимосвязь и отличия.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
- рассмотреть внешний контроль, его основные задачи и направлоения;
- изучить внутренний контроль, его цели и задачи;
- описать нормативное регулирование аудиторского контроля;
- сравнить внешний и внутренний контроль, выявить взаимосвязь и отличия.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили: нормативные документы; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Налоговый кодекс; ПБУ; специальная литература по контролю и ревизии.
Задачи, поставленные в контрольной работе, определили ее структуру, в состав которой входит: введение, основная часть, состоящая из 2 глав и 4 параграфов, заключение, список использованной литературы.
В первой главе дается общая характеристика внутреннего контроля, его цели, задачи, приемы и формы, а также раскрывается понятие внешнего контроля, его основные задачи и направления.
В третьей главе рассматривается нормативное регулирование аудиторской деятельности, показывается взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.

Отличительным признаком внутреннего контроля от внешнего является принадлежность контролирующего субъекта подконтрольной системе. Типичным примером является ревизионный отдел организации, который является ее же структурным подразделением, а, следовательно, подчиняется руководству организации. Система внутреннего контроля практически всегда обходит вниманием оценку действий высшего руководства и собственников организации и направлена в большей степени на контроль действий сотрудников более низкого ранга. Это является одной из основных проблем внутреннего финансового контроля; не случайно одним из признаков эффективности организации системы внутреннего контроля является оценка уровня подчиненности контролирующих субъектов. Например, если главный бухгалтер (а он всегда в той или иной степенивыполняет контрольные функции) подчиняется учредителю, и учредитель нанимает главного бухгалтера и определяет его заработную плату, тот будет в большей степени контролировать действия генерального директора, чем, если бы находился в подчинении последнего.Система бухгалтерского учета является лишь малой частью внутреннего контроля, в которую входят и организация пропускной системы, и установление паролей входа в компьютеры, и система аттестации рабочих мест, и др.Поэтому, наверное, некорректно говорить «в организации отсутствует система внутреннего контроля», так как это означало бы: «приходи и забирай любое имущество, деньги из кассы, компьютер, тебя никто не остановит» — в подавляющем большинстве случаев этого сделать нельзя, а значит — в каком-то виде элементы внутреннего контроля присутствуют, другое дело — насколько эта система эффективна.Это определяет и другой постулат — ни одна система контроля не является 100%-й защитой от негативных событий. Один из основных факторов, ограничивающих эффективность любой системы внутреннего контроля — человеческий фактор: есть еще блестящие умы, способные обойти любые охранные системы.Цели и задачи, которые решает система внутреннего финансового контроля, очень многообразны. Но среди них можно выделить наиболее типичные для хозяйствующих субъектов:соблюдение требований законодательства и подзаконных нормативно – правовых актов;адекватность деятельности предприятия принятым стратегическим направлениям;решение различных аспектов финансово – экономической устойчивости предприятия;обеспечение эффективности финансово – экономической деятельности;обеспечение контроля финансово – экономической деятельности, проверка обоснованности финансовых операций, платежеспособности партнеров;соблюдение правил, норм и стандартов бухгалтерского учета, как основного источника финансовой информации на предприятии;применение новейших достижений в области бухгалтерского учета, творческое использование опыта других предприятий в данной области, не противоречащих действующему законодательству;соблюдение всеми сотрудниками предприятия требований финансовой дисциплины.Система внутреннего контроляСистема внутреннего контроля – совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством РФ, учредительными документами и внутренними документами организации.Система внутреннего контроля, как бы хорошо она ни была организована и как бы хорошо ни функционировала, может только в разумных пределах предотвратить негативные последствия в силу влияния ряда ограничений, присущих любой системе контроля.Данные ограничения обусловлены возможностью ошибочности суждения человека при принятии решения, или предумышленными искажениями, или сговором двух или более лиц (например, менеджер по сговору с поставщиком приобретет сырье по завышенным ценам, а поставщик выплатит менеджеру неофициальное вознаграждение), или ненадлежащим вмешательством руководства в работу системы внутреннего контроля.Пример. В компьютерную программу встроены средства защиты, блокирующие ввод сумм свыше определенной величины и требующие специального подтверждения верности операции. Бухгалтер может не понять назначение блокировки и обратиться к программисту с просьбой исправить «ошибку» в программе, и если программист имеет право самостоятельно принимать решения (без специальной санкции или контроля), он удалит встроенные средства контроля.Другой пример. В программном обеспечении может быть предусмотрена функция подготовки специального отчета об операциях свыше определенной суммы, но руководство не интересуется этим вопросом или вообще не знает о таких возможностях программного обеспечения, что делает встроенные системы контроля бесполезными.В некоторых случаях руководство не реагирует адекватно на информацию, получаемую в форме периодических отчетов о ходе выполнения каждым подразделением поставленных целей и позволяющую требовать разъяснений, если полученные результаты не соответствуют ожидаемым.Пример. Подразделения, которые позднее терпели существенные убытки, сообщают о прибыли, значительно превосходящей ожидаемую по сравнению с декларируемым уровнем риска, что должно было бы встревожить руководство. Однако, поскольку отклонения от ожидаемых результатов являются положительными, руководство не требует разъяснений и не проводит расследований до тех пор, пока проблемы не становятся необратимыми.Специалисты выделяют следующие ошибки в организации внутреннего контроля:1. Контроль «по случаю». Контроль направлен не на выявление, а на упреждение негатива. Тем не менее очень часто возникают ситуации, когда нарушения фиксируются, постепенно формируя «досье» сотрудника, в котором собирается многолетний негатив. Контроль должен быть постоянным, и очень плохо, если он приурочивается к каким-то особым случаям. Следует заранее планировать и согласовывать с сотрудниками даты и форму контроля.2. Тотальный контроль. Он имеет еще один недостаток — он порождает небрежность, не являясь, как ни парадоксально, средством борьбы с нею. Руководитель, решивший контролировать все и вся, освобождает сотрудников от ответственности, а не повышает их ответственность. Ведь они начинают думать, что все ошибки все равно будут обнаружены руководителем и следует полагаться только на него: это, конечно, неприятно, но, с другой стороны, в обнаружении ошибок руководитель видит свой собственный успех — и почему бы не доставить ему удовольствие?3. Скрытый контроль. Несмотря на то, что он некорректен этически и унизителен не только для сотрудника, но и для руководителя. он все-таки существует в разных видах — от проверки в отсутствие сотрудника его корзины для бумаг до использования услуг «стукачей». Самое опасное последствие этого вида контроля — его неблагоприятное воздействие на морально–психологический климат коллектива. Подозрительность, постоянное чувство вины — это не те основы, на которых можно строить нормальные отношения в коллективе. Скрытый контроль чаше всего вызывает чувство досады, и это единственный ощутимый его результат.4. Контроль любимого участка. Каждый достигает высот в какой- то области, и если сделан очередной шаг в карьере, то приходится уступать свою предыдущую работу другим. А это психологически трудно — ведь мы почти всегда уверены, что лучше нас с ней никто не справится.Получив более высокую должность, менеджеры очень часто продолжают контролировать те участки, те вопросы, которые они курировали раньше. В чем здесь опасность? Прежде всего в том, что, во-первых, менеджер ««суживает» поле контроля, а во-вторых, сотрудники очень быстро уясняют, что подлежит, а что не подлежит контролю. Соответственно наиболее грамотные сотрудники начинают водить шефа «за нос», делая «ошибки» в нужном месте, для того чтобы что-нибудь другое не попало в его поле зрения.Кроме того, если, получив повышение, сотрудник продолжает контролировать свой любимый участок, это чаше всего означает, что новая должность ему не по плечу.5. Контроль-проформа. «У нас настолько хорошая атмосфера, мои люди настолько приятны, что я просто не могу их жестко контролировать», — такое приходится слышать не так уж редко. Шеф стесняется даже говорить о контроле, дабы не обидеть подчиненных. Конечно, в силу своих должностных обязанностей он все-таки контролирует их, но поверхностно, выборочно, с тайной надеждой, что ничего не будет обнаружено. А если какая-то ошибка и выявляется, то шеф исправляет ее сам — зачем портить добрые отношения, призывать кого-то к ответу? Такой руководитель либо не понимает сущности и значимости контроля, либо не уверен в себе. Не следует забывать: кто не контролирует работу своих подчиненных. тот не интересуется их достижениями.6. Контроль из-за недоверия. Многие думают, что контроль считается успешным только в том случае, когда что-то «выявлено», «вскрыто», «обнаружено». Такой контроль основан на уверенности, что сотрудники всегда делают что-то не так, а потому обязательно нужно это «что-то» найти. Подозрительность свидетельствует о неуверенности в себе. Если у человека нет чувства собственного достоинства, то он чувствует угрозу, исходящую от других, даже если ее на самом деле нет. Безошибочная работа подчиненных сигнализирует такому человеку, что есть люди, претендующие на его кресло, и контроль начинает выполнять функцию «короткого поводка». Это иногда помогает, но если руководитель контролирует подчиненных из-за недоверия, то ему не следует ожидать доверия с их стороны.7. Контроль без обратной связи. Результаты контроля обязательно должны доводиться до сведения работника и быть предметом обсуждения. Контроль бесплоден, когда нет обратной связи. Некоторые руководители совершают ошибку, придерживая информацию о результатах контроля, как козырную карту — чтобы разыграть ее, например, в качестве контраргумента при повышении оклада.8. Поверхностный контроль. Это, например, контроль пребывания сотрудника на рабочем месте вместо контроля результатов работы. Разумеется, он необходим, но если весь контроль сводится к мелочной фиксации внешних действий (время прихода на работу и т. д.), то ощутимой пользы от него не будет.9. Нестандартный контроль. Это нестандартный способ интенсивного контроля, например установление испытательного срока для нового сотрудника.Для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления организации в обеспечении эффективного функционирования организации желательно иметь службу внутреннего контроля организации.С точки зрения необходимости наличия специального структурного подразделения, занимающегося вопросами внутреннего контроля, организации можно разделить на две группы:организации, в которых необходимость службы внутреннего контроля установлена государством (например, кредитные организации)организации, которые самостоятельно принимают решение о создании службы внутреннего контроля.Отсутствие специального структурного подразделения, занимающегося вопросами внутреннего контроля (службы внутреннего контроля, отдела внутренних ревизий, департамента внутреннего аудита и т.д.), ни в коей мере не свидетельствует об отсутствии системы внутреннего контроля в организации. Просто в этом случае система внутреннего контроля функционирует без выделения специального органа, и в этом случае внутренний контроль осуществляют совет директоров, руководство, главный бухгалтер, другие должностные лица, в обязанности которых входят какие-либо контрольные функции (например, защита программного обеспечения от вирусов).Внутренний документ, регулирующий деятельность службы внутреннего контроля (далее — положение о службе внутреннего контроля) должен определять:цели и сферу деятельности службы внутреннего контроля;принципы (стандарты) и методы деятельности службы внутреннего контроля:статус службы внутреннего контроля в организационной структуре организации, ее задачи, полномочия, права и обязанности, а также взаимоотношения с другими подразделениями кредитной организации, в том числе осуществляющими контрольные функции;подчиненность и подотчетность руководителя службы внутреннего контроля;обязанность руководителя службы внутреннего контроля информировать о выявляемых при проведении проверок нарушениях (недостатках) по вопросам, определяемым организацией, совет директоров (наблюдательный совет), единоличный и коллегиальный исполнительный орган и руководителя структурного подразделения организации, в котором проводилась проверка;обязанность руководителя и служащих службы внутреннего контроля информировать органы управления организации о всех случаях, которые препятствуют осуществлению службой внутреннего контроля своих функций:порядок участия службы внутреннего контроля в разработке внутренних документов организации;ответственность руководителя службы внутреннего контроля в случаях неинформирования или несвоевременного информирования по вопросам, определяемым организацией, совета директоров (наблюдательного совета), единоличного и коллегиального исполнительного органа.Служба внутреннего контроля осуществляет следующие функции:проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;проверка полноты применения и эффективности методологии оценки рисков и процедур управления рисками (методик, программ, правил, порядков и процедур совершения операций и сделок, управления рисками);проверка надежности функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и их тестирование, а также надежности (включая достоверность, полноту и объективность) и своевременности сбора и представления информации и отчетности;проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности представления иных сведений в соответствии с нормативными правовыми актами в органы государственной власти и надзорные органы:проверка применяемых способов (методов) обеспечения сохранности имущества организации;оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых организацией операций;проверка соответствия внутренних документов организации нормативным правовым актам, стандартам саморегулируемых организаций (например, для профессиональных участников рынка ценных бумаг);проверка процессов и процедур внутреннего контроля;проверка систем, созданных в целях соблюдения правовых требований, профессиональных кодексов поведения:оценка работы службы управления персоналом организации:другие вопросы, предусмотренные внутренними документами организации.Организация должна установить численный состав, структуру и техническую обеспеченность службы внутреннего контроля в соответствии с масштабами деятельности, характером совершаемых банковских операций и сделок.Организация должна обеспечивать независимость службы внутреннего контроля. Внутренний аудитор занимает уникальное положение: с одной стороны, он «работает по найму» на руководство предприятия, с другой, предполагается, что он должен проверять деятельность руководства. Это может вызвать значительную натянутость в отношениях, так как для объективной оценки действий руководства необходима «независимость» внутреннего аудитора от руководства, а для работы по найму очевидна его «зависимость». Признавая это, специальная высшая комиссия по аудиторским комитетам считает важным наличие официальных механизмов, способствующих конфиденциальному общению между внутренним аудитором и аудиторским комитетом. Данные механизмы могут принимать форму периодических встреч без участия представителей руководства или регулярных конфиденциальных отчетов и служебных записок, предоставляемых только в аудиторский комитет. Если подобные встречи или переписка носят регулярный характер независимо от обнаруженных проблем или нарушений, независимый диалог между аудиторским комитетом и внутренним аудитором «выйдет из подполья» и больше не станет ассоциироваться с изменой по отношению к руководству. Глава 2. Особенности аудиторского контроля2.1.