РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СПЕЦТРАНССЕРВИС»)

В первой главе содержатся теоретические аспекты анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов.
Во второй главе проведен анализ показателей финансового состояния, оценка имущественного состояния, анализ показателей ликвидности баланса, анализ финансовой устойчивости рентабельности и деловой активности организации.
В третей главе предлагаются мероприятия по улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов.
...

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
6
1.1 Понятие, цель, задачи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов
6
1.2 Информационное обеспечение финансового анализа 9
1.3 Основные методы и методики проведения анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов
10
1.4 Показатели анализа финансового состояния 19
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СПЕЦТРАНССЕРВИС»
26
2.1 Характеристика предприятия ООО «Спецтранссервис» 26
2.2 Оценка имущественного состояния предприятия 27
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО«Спецтранссервис» 36
2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «Спецтранссервис» 37
2.5. Анализ рентабельности и деловой активности ООО «Спецтранссервис»
42
3 РАЗРАБОТКА ПРОГРАММЫ МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СПЕЦТАРССЕРВИС»
46

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресур¬сами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия характеризуется широким кругом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.
По данным финансовой отчетности можно определить изменения финансового положения по сравнению с прошлым периодом. Вопр осы анализа финансового состояния предприятия становятся особенно актуальными в настоящее время, когда многие предприятия испытывают финансовые трудности не только от низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа финансового положения предприятия и принятие соответствующих мер по результатам этого анализа. Анализ финансового состояния является основой оценки хозяйственной деятельности предприятия, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

7. Ктек. ликв = ОА / КО, (1.7)где Ктек. ликв – коэффициент текущей ликвидностиОА – оборотные активыКО – краткосрочные обязательстваРасчет основывается на том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Согласно общепринятым международным стандартам, считается, что этот коэффициент должен находится в пределах 2-2,5. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства. Превышение основных средств над краткосрочными обязательствами, более чем в 2,5 раза считается также нежелательным, т. к. может свидетельствовать о нерациональности структуры капитала. Рост показателя в динамике – положительная тенденция.б) Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен по смыслу коэффициенту текущей ликвидности, но исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы и рассчитывается по формуле 1.8. Кбыстр. ликв = (ОА – З) / КО, (1.8)где Кбыстр. ликв – коэффициент быстрой ликвидностиОА – оборотные активыЗ – запасыКО – краткосрочные обязательстваНеобходимость расчета этого показателя вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств не одинакова. В условиях развитой рыночной экономики такой подход оправдан, и предприятие имеет целый ряд законодательно регламентируемых возможностей, с помощью которых оно может взыскать долг со своего клиента. В России такие условия отсутствуют. Поэтому вызывает сомнение целесообразности оценки ликвидности российских предприятий посредством текущей и срочной ликвидности, особенно в тех случаях, когда это не сопровождается подробным анализом показателей, участвующих в расчетах. Поэтому в большинстве случаев более надежной является оценка ликвидности только по показателям денежных средств. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7 - 0,8.[20,c.104]в) Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности, показывая, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно рассчитывается по формуле 1.9 . Кабс.ликв.= (ДС + ЦБ) / КО, (1.9)где Кабс.ликв – коэффициент абсолютной ликвидностиДС – денежные средстваЦБ – ценные бумагиКО – краткосрочные обязательства2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СПЕЦТРАНССЕРВИС»2.1 Характеристика предприятия ООО «Спецтранссервис»Общество с ограниченной ответственностью «Спецтранссервис» создано в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»[22, с. 87]ООО «Спецтранссервис» является коммерческой организацией и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.Местонахождение организации:628305 Россия, Ханты-Мансийский автономный округ Югра, г. Нефтеюганск, ул. Нефтяников строение 3.Целью деятельности организации является расширение рынка услуг, а также извлечение прибыли. ООО «Спецтранссервис» осуществляет деятельность по:а) оказанию транспортных услуг, включая пассажирские и грузовые перевозки, в том числе с использованием специального автотранспорта;б) торгово-закупочной и посреднической работе, для обеспечения населения товарами народного потребления и продуктами питания;в) торговле продукцией производственно- технического назначения, а также посредническая деятельность по купле-продаже продукции производственно- технического назначения;г) технический обслуживание и ремонт автотранспортных средств;д) торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;ООО «Спецтранссервис» является предприятием, которое представляет своим заказчикам целый комплекс услуг, связанных с поставкой и перевозкой нефтепродуктов. ООО «Спецтранссервис» осуществляется продажа дизельного топлива, бензина, керосина и других видов топлива, а также их доставка заказчику.Основными заказчиками услуг организации ООО «Спецтранссервис» являются нефтедобывающие компании автотранспортные предприятия, строительные фирмы и т.д. Организационная структура управления предприятием отражает состав и подчиненность линейных и функциональных звеньев управления.Организационная структура управления фирмы представлена на рисунке 2.1.Генеральный директорОфис-менеджерЗаместитель генерального директора по развитию предприятияГлавный бухгалтерИнженер материально-технического снабженияУборщики служебных помещенийСтарший механикБухгалтерияКассирыкурьермеханикиВодители-экспедиторыавтослесари Рисунок 2.1- Организационная структура управления ООО «Спецтранссервис»Помимо водителей экспедиторов также в организации работают операторы по управлению грузовым спецтранспортом.[22, c.4] 2.2 Оценка имущественного состояния предприятия В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных (внеоборотных) активах. Основные финансово-экономические показатели приведены в таблице 2.1. [23, c. 123].По данным табл. 2.1 видно, что показатели динамика роста нестабильна. Рост наблюдается в 2011 году по сравнению с 2010 годом. На 27,4 % выросла выручка и на 24,6 % себестоимость реализованных услуг. Так же увеличивалась прибыль от реализации. Это свидетельствует о том, что в период с 2010 года по 2011 год наблюдался высокий спрос на услуги. В период с 2011 года по 1012 год выручка от реализации снижается и становится совсем низкой даже по сравнению с 2010 годом. Увеличивается стоимость основных фондов в 10 раз больше по сравнению с базовым периодом. Так же увеличивается величина оборотных средств. Увеличение величины запасов и затрат свидетельствует о: наращивании производственного потенциала предприятия, стремлении за счет вложений в запасы и затраты защитить денежные активы предприятия от обесценивания под влиянием инфляции. Рентабельность продаж имеет тенденцию роста, что значит, предприятие увеличивает прибыль и снижает себестоимость. Объем реализованных услуг в фиксированных ценах показывает, что выручка за анализируемый период снижается, так же снижается производительность труда.Анализ актива и пассива баланса и имущественного состояния организации и динамика изменении во времени приведены в таблицах 2.2 и 2.3.по данным приведенным в приложении В.Таблица 2.1 – Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Спецтранссервис»№п/пПоказателиЕд.изм.2010 г.2011 г.2012 г.Абсолютное отклонение, +/-Относительное отклонение, %2011 к 20102012к 20112012 к 20102011 к 20102012к 20112012 к 20101234567891011121Объем реализованных услугтыс.руб.12193915540010496133461-50439-16978127,467,586Объем реализованных услуг в фиксированных ценахтыс.руб.1219391392478374917308-55498-38190114,160,368,62Среднегодовая стоимость основных средств- по первоначальной стоимости- по остаточной стоимоститыс.руб.576403,2576403,285796005,30080035602,180035602,110010013891389138913893ФондоотдачаРуб./руб.211,6269,712,258,1-257,5-199,427,4-95,4-94,34Среднесписочная численностьЧел.18119319912618106,6103,1109,95Производительность труда работающегоТыс.руб/чел.673,7721,4420,947,7-300,5-252,810758,362,46Фонд оплаты трудаТыс. руб.59317720737355512756148214238121,5107,6130,77Среднемесячная зарплата одного работающегоРуб./чел.2731031120309973810-1233687113,999,6113,51234567891011128Себестоимость реализованной продукции и услугТыс. руб11776014673010049928970-46231-1726124,6-31,6-14,79Балансовая прибыль (до налогообложения), всего в т.ч :Тыс.руб.935314319392208-12041004336,1161,7207,310Чистая прибыльТыс. руб.748251415511766-963803336,1161,7207,311Среднегодовая величина оборотных средствТыс. руб.435634121849726-23458508616394,6120,6114,112Средний срок оборотадни153,3101,3243,3-521429066240,118,713Рентабельность услуг%0,62,64,20,020,0160,036433,3161,5700продолжение таблицы 2.1.Таблица № 2.2 – Горизонтальный анализ баланса ООО «Спецтранссервис» №п/пПоказателиНа 31.12.2010На 31.12.2011На31.12.2012Абсолютное отклонение, +/-Относительное отклонение, %2011 к 20102012к 20112012 к 20102011 к 20102012к 20112012 к 20101Активы - всего В том числе:511434301969158-81242613918015115,9160,7135,22Внеоборотные активы:7580180119432-5779176311185276,3978,9156,33 основные средства57657685791128003811524,11389,41748,94отложенные налоговые активы7004122510853-57799628384982,5785,954,95Оборотные активы435634121849726-2345850861635,320,614,16запасы2763831744476304106158861999214,850,072,37НДС16295971-157012-155896,3120,395,68дебиторская задолженность 1400393181981-4685-7337-1202233,478,785,89денежные средства 65974432-53-21149,254,632,310 прочие оборотные активы228---228--228---11Пассивы- в том числе:511434301969158-8124261391801515,9135,2135,212Уставной капитал10101000000013Нераспределенная прибыль (убыток)22907(9983)(7319)-32900-25571-30236143,6-26,6131,914Долгосрочные обязательства:1115884931577-109548214336,368,94381,815Отложенные налоговые обязательства1115884931577-109548214336,368,94381,816Краткосрочные обязательства:282155141475984231992457047769182,2147,7169,317Кредиторская задолженность282155141475984231992457047769182,2147,7169,3Таблица № 2.3 – Вертикальный анализ баланса ООО «Спецтранссервис»№п/пПоказатели31.12.201031.12.201131.12.2012Абсолютное отклонение, +/-Относительное отклонение, %На 31.12.2010На 31.12.2011На 31.12.2012На 31.12.2010На 31.12.2011На 31.12.2012124567891011121Активы - всего в том числе:5114343019691585114343019691581001001002Внеоборотные активы:7580180119432758018011943214,84,228,03 основные средства576576857946457685790,91,312,44отложенные налоговые активы7004122510853700412251085313,72,815,7 5Оборотные активы43563412184972643563412184972685,295,871,96запасы27638317444763027638317444763054,073,868,87НДС16295971162959713,20,10,18дебиторская задолженность 1400393181981140039318198127,421,62,89денежные средства 6597446597440,10,20,0610 прочие оборотные активы228--228--0,4--11Пассивы- в том числе:51143430196915851143430196915810010010012Уставной капитал1010101010100,010,010,00113Нераспределенная прибыль (убыток)22907(9983)(7319)22907- 9993- 732944,723,210,514Долгосрочные обязательства:1115884931115884930,023,60,715Отложенные налоговые обязательства1115884931115884930,023,60,716Краткосрочные обязательства:28215514147598428215514147598455,1110,1109,117Кредиторская задолженность28215514147598428215514147598455,1110,1109,1Исходя из анализа имущественного состояния предприятия можно сделать следующие выводы:а) Общая стоимость имущества снизилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 8124 тыс. руб. И увеличилась в 2012 году на 26139 тыс.руб.б) Уменьшение стоимости имущества на 8124тыс. руб. в 2011 году сопровождалось внутренними изменениями в активе: уменьшени стоимости внеоборотных активов на 5779 тыс.руб. и оборотных активов на 2345 тыс. руб. Так же увеличение в 2012 году на 26139 тыс.руб. произошло в следствие увеличения оборотных и внеоборотных активов;в) Уменьшение стоимости внеоборотных активов в целом произошло в следствии уменьшения отложенных налогов активов на 5779  тыс. руб.;г) Уменьшение стоимости оборотных активов произошло в следствие уменьшения дебиторской задолженности 1570 тыс. руб. и НДС 4685 тыс.руб. и прочих оборотных активов на 228 тыс.руб.;д) Наблюдается активное снижение дебиторской задолженности в 2011 году на 4685 тыс. руб. и 2012 году на 7337 тыс.руб.;е) Запасы существенно увеличились в 2011 году на 4106 тыс.руб. и в 2012 году на 15886 тыс.руб.;ж) Наибольшую долю имущества предприятия составляют оборотные активы их показатели так же менялись в течение трех лет и составляли в 2010г. – 85,2 % , в 2011 г.– 95,8 %, в 2012 г. – 71,9 %, а внеоборотные активы составили в 2010г. – 14,8 % , в 2011 г. – 4,2 %, в 2012 - 28,0 %; з) В 2011 году уменьшении доли внеоборотных активов от удельного веса всего имущества сопровождалось увеличением доли оборотных активов;и) Наибольшую долю из всего числа внеоборотных активов составляют отложенные налоговые активы, которые сокращались в течение анализируемого периода и составляли в 2010 г. – 92,4 %, в 2011 году 68,0 %, в 2012 году – 55,4 %;к) Доля основных средств увеличилась и составила в 2010 году 6,1 %, в 2011 году -31,9 %, в 2012 году-44,1 %;л)Увеличивается доля запасов, и они составляют наибольшую часть оборотных активов. НДС сокращается;На основе показателей характеристики источников имущества можно сделать следующие выводы:а) Наибольшую долю всех источников имущества предприятия составляют краткосрочные обязательства более 50 %, а в2011году и 2012 году более 100%;Непокрытый убыток сокращается за счет заемных средств;2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО«Спецтранссервис»Анализ ликвидности статей баланса субъекта показывает частичную ликвидность баланса, то есть баланс неликвидный.[24, c. 34] Расчеты ликвидности статей баланса приведены в таблице 2.4. на основании данных приведенных в приложениях А, Б, В.Таблица 2.4 – Анализ ликвидности статей баланса Актив31.12.201031.12.201131.122012Пассив31.12201031.12.201131.12.2012Платежный излишек (недостаток)31.12.201031.12.201131.12.2012А1 659744П1282155141475984-21150-51317-75940А2 1423193181981П2---1423193181981А3 260096342947559П3---260096342947559А4 14579989410560П422917- 9983- 7319-83381987717879Баланс 511434301969158511434301969158000Так же проведен расчет коэффициентов ликвидности баланса. Расчеты и соответствующие выводы по коэффициентам приведены в таблице 2.5.Таблица 2.5 – Анализ коэффициентов ликвидности баланса Коэффициент2010 год2011год2012годАбс. откл., +/-Относит. откл, %2011 к 20102012 к 20112012 к 20102011 к 20102012 к 20112012 к 2010123456789101. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)1,41,40,60- 0,8- 0,80- 57- 572. Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности0,50,20,2-0,30-0,3- 600- 603. Коэффициент абсолютной ликвидности0,20,10,1-0,10-0,150004. Коэффициент «цены» ликвидации19016080- 30- 80-110- 15- 50- 575. Общий коэффициент ликвидности баланса5050200- 30- 300- 60- 60В 2012 году снижение коэффициента текущей ликвидности до 0,6 указывает на недостаточность оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств. Низкое значение коэффициента быстрой ликвидности меньше – 0,8 указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами. Снижение и низкое значение абсолютной ликвидности меньше 0,2 указывает на снижение платежеспособности предприятия. 2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «Спецтранссервис»В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей. Для этого предприятие использует наряду с собственными оборотными средствами еще и заемные средства. Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости. [25, c. 67]Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования ∆Ес, ∆Ет, ∆Е∑ являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия приведен в таблице 2.6.Таблица 2.6 – Абсолютные показатели финансовой устойчивостиПоказатель2010 год2011 год2012 годАбс. откл., +/-Относит. откл, %2011 к 20102012 к 20112012 к 20102011 к 20102012 к 20112012 к 2010123456789101. Источники собственных средств22917- 9983- 7319-32900-17302-30236-143-26-1312. Основные средства и вложения7580180119432-57791763111852-769781563. Наличие собственных оборотных средств15337-11784-26751-27121-14967- 42088-1761272474.Долгосрочные кредиты и заемные средства, Кд 1115884931577-10954821445- 6843815. Наличие собственных оборотных средств и долгоср. ист. для формир. запасов и затрат, Ед15348-10196-26258-25544-16062-41606- 166157- 276.Краткосрочные кредиты и займы, Кк---------123456789107. Общая величина основных источников средств для формир. запасов и затрат15348-10196-26258-25544-16062-41606- 166157- 278. Общая величина запасов и затрат29267318034770125361589818434849629. Излишек или недостаток собственных оборотных средств-13930-41999-74452-28069-32453-60522201 27043410.Недостаток собственых оборотных средств и долгоср. заемных средств -13919-43587-73959-29668-30372-600402136943111. Общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат-13919-41999-73959-28080-31960-6004020176431продолжение таблицы 2.6.Отрицательное значение говорит об отсутствии основных источников средств для формирования запасов и затрат, и о неплатежеспособности организации.Увеличение величины запасов и затрат свидетельствует о: наращивании производственного потенциала предприятия; стремлении за счет вложений в запасы и затраты защитить денежные активы предприятия от обесценивания под влиянием инфляции. Недостаток этих средств может привести предприятие к банкротству вследствие его неспособности своевременно погасить краткосрочные обязательства.Снижение в 2011,2012 гг. указывает на низкую финансовую устойчивость. Увеличение в 2011 году указывает на недостаток собственных средствОтрицательное значение в 2011 году и в 2012 году говорит об отсутствии собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат Отсутствие кредитов и займов свидетельствует о способности предприятия финансировать процесс деятельности самостоятельно.Тип финансовой устойчивости ООО «Спецтранссервис» определен по формуле 2.1. QUOTE , (2.1)где x1=∆Ес, х2=∆Ед, х3=∆Е∑, а функция S(x) определяется условиями:S(x) = 1, если х ≥ 0; S(x) = 0, если х < 0Кризисное (критическое) финансовое состояние:В этой ситуации наблюдаются наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и неспособность погасить ее в срок. Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд. При неоднократном повторении такого положения в условиях рынка предприятию грозит банкротство.Одна из основных характеристик финансово-экономического состояния предприятия – степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Для выявления степени зависимости анализируются относительные показатели финансовой устойчивости. [26, c. 125]Анализ относительных показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 2.7.Таблица 2.7 – Анализ относительных показателей финансовой устойчивости Коэффициент2010 год2011 год2012 годАбс. откл., +/-Относит. откл, %2011 к 20102012 к 20112012 к 20102011 к 20102012 к 20112012 к 2010123456789101. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,3-1,05-1,5-0,75-0,45-1,2250424002. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами - 0,4-1,3-1,5-0,9-0,2-1,1250152753 Коэффициент маневренности собственного капитала 0,61,13,60,52,53832275004 Индекс постоянного актива 0,3-0,1-2,6-0,4-2,5-2,9- 1332500- 9665. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 0,0-0,1- 0,05- 0,10,05-0,050- 5006 Коэффициент реальной стоимости имущества 0,50,70,80,20,10,3406060123456789107. Коэффициент имущества производственного назначения 0,70,70,900,20,2028288. Коэффициент автономии)0,4- 0,20,1- 0,60,3- 0,3- 150- 150-759. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,0- 0,10,000000010. Прогноз банкротства0,80,90,70,1- 0,2- 0,112- 22- 12продолжение таблицы 2.7.