Характеристика транспортного налога и налога на имущество физических лиц

Работа выполнялась для Восточно-Сибирского института МВД России ...

Введение…………………………………………………………………….3
1. Общая характеристика транспортного налога………..………….. 5
2. Налог на имущество физических лиц…………………………...14
Заключение………………………………………………………………...21
Литература……………………………………………………………….. 23

Налоги — это обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.
Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов. Налоги играют решающую роль в процес се перераспределения ВВП и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота.
С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.
Сама необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.Довольно часто возникает вопрос о расчете налога в связи с перерегистрацией транспортного средства в другом субъекте РФ, в котором действуют иные налоговые ставки.По мнению Минфина, изложенному в Письме от 27.08.2009г. № 03-05-05-04/11, в случае, если транспортное средство снято с учета в одном субъекте РФ и в том же месяце зарегистрировано (перерегистрировано) на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ, транспортный налог за данный месяц нужно уплачивать по месту регистрации транспорта по состоянию на 1-е число этого месяца. По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачиваться начиная со следующего месяца, при этом его исчисление и уплата должны осуществляться в соответствии с действующим на территории соответствующего субъекта Российской Федерации законодательным актом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге.Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.Указанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.Необходимо отметить, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ, т.е. не ранее срока подачи годовой налоговой декларации, которая, в свою очередь, должна быть представлена не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Получается, что, с одной стороны, НК РФ дает региональным законодателям возможность определения срока уплаты налога, но в то же время определенным образом ограничивает его - сначала представляется отчетность, затем уплачивается налог.Что касается места уплаты налога и промежуточных платежей по нему, то такая уплата должна осуществляться по месту нахождения транспортного средства, т.е. по месту его регистрации. А местом регистрации транспортного средства является место государственной регистрации юридического лица либо место нахождения его обособленных подразделений.В том случае, если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения организации. Если же автомобиль зарегистрирован по месту нахождения филиала организации, а по месту нахождения организации такая регистрация не произведена, то местом нахождения транспортного средства будет являться место нахождения филиала организации. В данном случае на основании ст. 363 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения филиала организации. Данного мнения придерживается Минфин России (Письмо от 16.04.2007г. №03-05-06-04/20).В случае осуществления временной регистрации на транспортное средство налог и промежуточные платежи по нему уплачиваются по месту его постоянной регистрации (Письма Минфина России от 27.12.2007г. №03-05-06-04/46, от 16.04.2007г. №03-05-06-04/20).Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.Поскольку срок представления налоговой декларации в налоговые органы устанавливается региональными законами, налогоплательщику следует внимательно изучить закон, действующий в соответствующем субъекте РФ, и определить сроки представления в налоговые органы декларации по транспортному налогу.Налогоплательщики - физические лица самостоятельно сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, не исчисляют и соответственно никакие декларации в налоговый орган не представляют. Указанные лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, выдаваемого налоговым органом.С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным НК РФ.За просрочку платежа по транспортному налогу начисляется пени (ст. 75 НК РФ).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора до дня его фактической уплаты включительно.Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.С организаций пени могут быть взысканы принудительно в бесспорном порядке за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в установленном законодательством порядке (ст. ст. 46 - 48 НК РФ). Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится только в судебном порядке.Считаю нужным в данной части контрольной работы привести следующую информацию. С 1 января 2014 г. вступил в силу Федеральный закон от 23.07.2013г. №214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым устанавливается повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств. Устанавливается норма, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн. руб. Налог на роскошь зависит от возраста машины. Список таких автомобилей будет опубликован до марта этого года. Указанный Федеральный закон принят в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30.05.2013г.), которыми предусмотрено увеличение налоговой нагрузки на престижное потребление, в том числе на легковые автотранспортные средства.Стоит отметить, во многом сумма, которую придется заплатить автолюбителям, сидящим за рулем дорогих машин, зависит от возраста транспортного средства. Так, самый маленький налог на роскошь будут платить те, чьей машине стоимостью 3-5 млн. рублей – два или три года. Коэффициент в данном случае составит 1,1.Самый серьезный транспортный налог заплатят владельцы автомобилей стоимостью 10-15 миллионов рублей. Если возраст такой машины 10-20 лет, то коэффициент выплат повышается до трех.Чтобы понять, сколько придется платить за дорогую машину, надо умножить коэффициент на ставки транспортного налога, который ежегодно высчитывают, исходя из мощности машины.Важно обратить внимание, что сама уплата транспортного налога не освобождает налогоплательщика от уплаты иных налогов, по которым транспортные средства являются объектом налогообложения, например, налога на имущество, характеристика которого будет дана в следующем части контрольной работы.Налог на имущество физических лицПравовое регулирование в сфере налогообложения и сборов на местном уровне в силу требований Конституции РФ (ч. 3 ст. 75) должно основываться на общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации, установленных Налоговым кодексом РФ.В ст. 15 НК РФ определен закрытый перечень местных налогов, действующих на территории РФ. Так, к местным налогам отнесены земельный и налог на имущество физических лиц.В п. 4 ст. 12 НК РФ предусмотрены полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению местных налогов. Так, представительные органы муниципальных образований принимают нормативные правовые акты о местных налогах и сборах в соответствии с НК РФ; в принимаемых ими нормативных правовых актах определяются в порядке и пределах, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты местных налогов, а также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. При этом представительные органы муниципальных образований не вправе расширять предоставленные им Кодексом полномочия.На основании положений ст. 12 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах, вводится в действие и прекращает действовать на территориях этих муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных поселений (муниципальных районов), городских округов и обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях).При налогообложении имущества физических лиц следует руководствоваться Законом РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вступившим в силу с 1 января 1992 г., в действующей редакции от 01.01.2014г.Особенность правового регулирования налога на имущество физических лиц заключается в том, что представительным органам местного самоуправления предоставлены полномочия лишь по установлению конкретных размеров налоговых ставок и их дифференциации в установленных пределах, а также по установлению дополнительных налоговых льгот. Между тем порядок и сроки уплаты налога установлены выше названным законом №2003-1.Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К таким объектам относится следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира;3) комната;4) дача;5) гараж;6) иное строение, помещение и сооружение;7) доля в праве общей собственности на имущество, к которым относятся жилой дом, квартира, комната, дача, гараж или иное строение, помещение или сооружение. (Закон РФ от 09.12.1991г. №2003-1 (ред. от 02.11.2013г. с изм. от 02.12.2013г.) «О налогах на имущество физических лиц») ст. 2). Налог на имущество физических лиц разделяется на три основных категории:- налог на квартиры, жилые здания, сооружения, строения, помещения, дачи;- налог на землю;- налог на транспортные средства физических лиц (в т. ч. водно-воздушные виды транспорта).С 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.Налог уплачивается на основании уведомления, высылаемого налоговыми органами. Квитанция на оплату налога по недвижимости, приходит по почте, и оплатить ее можно в любом филиале Сбербанка. В случае, квитанция не была получена, то налогоплательщику надлежит обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или того региона, где находится недвижимое имущество.Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Данная информация касается и тех граждан у кого есть льготы на уплату налога на имущество физических лиц, так как перерасчет налога, имеет строгие ограничения, которые заключаются в том, что перерасчет могут сделать только за три последних года, которые предшествовали предоставлению льгот.Согласно норме п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в частности, пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.Норма Закона не содержит упоминаний о какой-либо конкретной пенсии, например о пенсии по старости, пенсии по инвалидности или другом виде пенсии.Таким образом, в случае получения налогоплательщиком пенсии по инвалидности, назначенной на период действия III группы инвалидности, он имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц на период назначения пенсии.Согласно нормам:- лица, имеющие право на льготы, указанные в ст.