Органы налогового контроля

Работа выполнялась для Братского профессионального техникума ...

1. ОРГАНЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ………………….……............. 3
2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРАВОВООТНОШЕНИЙ.….. ……11
3. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ…………………………...…………………. 14
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….18

Практически во всех странах имеются субъекты, которые стремятся снизить налоговую нагрузку путем искажения данных отчетности и неуплаты налогов (сборов). Нередко в деятельности налогоплательщиков возникают ошибки, приводящие к занижению налоговых платежей. Именно для этого существуют соответствующие органы, выполняющие фискальные функции, осуществляющие налоговый контроль.
Налоговый контроль — одно из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности в первую очередь обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также занимает основную позицию.
Налоговый контроль относится к типу финансов о-хозяйственного контроля. Данное направление контрольной деятельности соотносится с государственным финансовым контролем как частное с общим. От других направлений государственного финансового контроля налоговый контроль отличается по своему объекту (предмету), содержанию, формам и методам, составу контролирующих органов и контролируемых лиц. Кроме того, данное направление имеет специфические цели и задачи.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов. Отдельными полномочиями наделены и другие государственные органы при осуществлении своей основной деятельности, а именно таможенные органы, следственные органы, органы внутренних дел и пр.
Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты.

Таможенные органы. Таможенные платежи — неотъемлемая часть системы обязательных платежей, их применение возможно в случае факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Именно условие перемещения предопределяет особое место таможенных платежей в бюджетной системе Российской Федерации.Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные ст. 33 НК РФ, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (ст. 34 НК РФ).Таможенные органы осуществляют свои функции самостоятельно, а также путем взаимодействия с иными государственными органами.При выявлении таможенными органами признаков административных правонарушений (преступлений), производство по делам о которых отнесено в соответствии с законодательством Российской Федерации к компетенции других государственных органов, таможенные органы обязаны незамедлительно передать информацию об этом соответствующим государственным органам.Взаимодействие таможенных органов и Федеральной службы судебных приставов регламентируется Соглашением о порядке взаимодействия таможенных органов Российской Федерации и Федеральной службы судебных приставов при исполнении постановлений таможенных органов и иных исполнительных документов от 23 апреля 2008 г.Первоочередными задачами взаимодействия таможенных органов и ФССП России, ее территориальных органов и их структурных подразделений являются, во-первых, повышение эффективности контроля ФССП России за исполнением постановлений, вынесенных таможенными органами, и иных исполнительных документов; во-вторых, организация надлежащего взаимодействия таможенных органов и ФССП России, ее территориальных органов и их структурных подразделений при осуществлении возложенных на них полномочий; в-третьих, осуществление регулярного обмена информацией по вопросам, входящим в их компетенцию и представляющим взаимный интерес.Органы внутренних дел. Следственные органы. Основанием взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел являются приказы МВД России и ФНС России: Приказ МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 (ред. от 12.11.2013г.) «Об утверждении Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при проведении выездных налоговых проверок».Выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с участием органов внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах. Сотрудники органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Основаниями для направления мотивированного запроса могут являться:а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;б) назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внутренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ;в) необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел, следственных органов для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);г) необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц, при исполнении ими должностных обязанностей.Подразделения ОВД по налоговым преступлениям, получив сообщение о совершении налогового преступления (ст. ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ), обязаны провести проверочные мероприятия. Одним из способов проверки информации о совершении налогового преступления является такое процессуальное действие, как осмотр места происшествия с изъятием документов, имеющих отношение к делу. Порядок производства осмотра установлен ст. 177 УПК РФ. Осмотр помещения организации производится в присутствии представителя администрации соответствующей организации. В случае невозможности обеспечить его участие в осмотре об этом делается запись в протоколе.По результатам проверки материалов, поступивших из налоговых органов, а также изъятых в ходе осмотра места происшествия, в случае обнаружения признаков преступления орган дознания (ОВД по налоговым преступлениям) в соответствии со ст. 145 УПК РФ принимает по ним процессуальное решение о возбуждении уголовного дела.Финансовые органы в области налогов и сборов. Согласно ст. 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции по вопросам, связанным с правоприменением в сфере налогообложения. Таким образом, финансовые органы (Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований) также наделены отдельными полномочиями налоговых органов.Перечисленные органы, осуществляющие контроль над уплатой налогов и сборов, четко прописаны в Налоговом кодексе РФ.Как уже было отмечено выше, основным органом, осуществляющим налоговый контроль, являются Федеральная налоговая служба, которая обязана:- соблюдать законодательство о налогах и сборах;- осуществлять контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;- руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и пр. Построенная за последние два десятилетия система контроля в сфере налогообложения действует достаточно эффективно, однако в данной системе есть немало пробелов, недочетов и пропущенных или недоработанных механизмов функционирования системы налогового контроля. Поэтому система налогового контроля постоянно видоизменяется и трансформируется, выполняя фискальные функции все более четко, слаженно и эффективно.Характеристика налоговых правоотношенийХарактеристика налогового правоотношения дается в ст. 2 НК РФ, в соответствии с которой законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Стержнем налоговых правоотношений являются отношения по взиманию налогов. Это – массовые отношения, поскольку обязанность платить законно установленные налоги и сборы является всеобщей. Основными участниками этих отношений являются налогоплательщики и государство. Обязанность платить налоги имеет публично-правовой, а не частноправовой характер. Этот характер проявляется в том, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Налоговым органам, действующим от имени государства, принадлежат властные полномочия, основанные на законе. Границы этих властных полномочий определяются с учетом того, чтобы их реализация не отменяла и не умаляла прав и свобод человека и гражданина. Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этих обязанностей. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. Таким образом, суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординации), а в подчинении обеих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядке. Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регулирования – метод властных предписаний. Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются законами и другими актами государственных органов. Методу властных предписаний характерно преобладание обязываний, а не дозволений (как, например, в гражданском праве) или запретов (как в уголовном праве). Наряду с властными предписаниями налоговому праву известны и договорные отношения, допускающие некоторую инициативу обязанных субъектов. Однако эта инициатива строго ограничена законом. НК РФ, например, допускает возможность заключения договором между налогоплательщиками и финансовыми органами о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Налогоплательщик имеет право оспаривать конституционность законодательных актов. Признаки налоговых правоотношений:Имущественный характер – связан с передачей в пользу субъекта публичной власти денежных (как правило) средств. Односторонняя обязательственность. Субъективная определенность (относительность) – имеет строго определенный состав участников (платеж налога всегда проводится адресно). Активность – налогоплательщик обязан совершить действие – заплатить налог, а налоговый орган имеет право требовать выполнения этой обязанности. Целенаправленность – налогоплательщик вносит платежи в пользу государства для формирования ресурсов субъектов публичной власти. Гарантированность – побуждением к ее выполнению выступают санкции, установленные законодательством. Положительное содержание – предусматривает обязанность совершить определенные действия (представить отчетность, заплатить налог и т.п.), ему не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий.В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения.К первым могут быть отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов.Ко второму виду относятся, в частности, отношения по привлечению к налоговой ответственности.