ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

защищена на отлично 03.06.2014 ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1 Сущность и принципы планирования и использования прибыли 6
1.2 Рост прибыли как результат эффективности планирования 11
1.3. Формирование и использование прибыли как источника финансовых ресурсов 16
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 22
2.1. Общая характеристика ООО "Факел" 22
2.2 Анализ формирования и использования прибыли ООО "Факел" 34
2.3. Оценка эффективности планирования и использования прибыли на предприятии ООО "Факел" 43
3. МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ФАКЕЛ" 48
3.1. Планирование комплекса мероприятий, направленных на совершенствование процесса формирования прибыли 48
3.2. Эффективность мероприятий 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ 69

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе уже нет возможности обеспечить существенные конкурентные преимущества за счет исключительно материальных факторов. Сохранение и приумножение экономического потенциала организации, обеспечение конкурентоспособности ее продукции на рынке возможно за счет нематериальных активов, что и обусловливает повышение их роли в обеспечении эффективной работы субъектов хозяйствования, и предполагает вести планирование прибыли именно с учетом этих обстоятельств.
Направленность на получение результата и обеспечение его конкурентоспособности на рынке требует концентрации научно-исследовательской и изобретательской деятельности на наиболее эффективных направлениях, сокращения сроков промышленного освоения инноваций организациями. С одной стороны, общеизвестно, что параметры п рибыли предприятия выступают наиболее важными, с точки зрения использования их для оценки экономической эффективности предприятия.
В теоретическом плане, эти, сравнительно относительные параметры, показывают, насколько эффективно используются на том или ином предприятии все его ресурсы – материальные, нематериальные, финансовые, кадровые и другие. В бухгалтерском учете и планировании определение данных параметров проводится с учетом их классификации. Общий расчет представляет результат от деления величины валовой прибыли, на величину всех затрат, благодаря которым эта прибыль была получена. Однако такой метрический показатель не всегда в состоянии адекватно отразить состояние предприятия, особенно если речь идет о нематериальных ресурсах, оценка которых, например, в денежной форме довольно относительна. С другой стороны, роль этих самых нематериальных ресурсов в показателях эффективности постоянно возрастает.
Прибыль – многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.
Прибыль является обобщающим результативным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия и источником финансовых накоплений является прибыль. В экономической литературе приводится много убедительных доказательств важной роли прибыли как показателя, который выражает долгосрочные цели развития хозяйственной деятельности предприятия; выступает в качестве источника жизнедеятельности предприятия, основы самофинансирования деятельности предприятия.
Но для того, чтобы оценить насколько эффективно предприятие использует ресурсы необходимо соотнести прибыль и затраты, то есть определить рентабельность.
Анализ финансовых результатов позволяет выявить резервы повышения прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
Вследствие этого анализ прибыли имеет важное практическое решение. Он позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения.
Актуальность работы объясняется тем, что в современных условиях жесткой конкуренции, повышение эффективности планирования прибыли фирмы – одна из главнейших стратегических целей любого предприятия.
Объектом исследования дипломного проекта является ООО «Факел». Предметом: формирование и использование прибыли.
Цель работы: проанализировать особенности формирования и использование прибыли на предприятии.
В ходе исследований были поставлены и решены следующие задачи:
 проанализировать теоретические аспекты темы;
 проанализировать производственно-экономическую деятельность исследуемого предприятия;
 проанализировать особенности управления прибылью на предприятии;
 разработать направления совершенствования управления прибылью предприятия.
В ходе написания был проанализирован широкий спектр литературы, включая периодические издания и интернет источники. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Категории работающих
Среднесписочная численность, чел.
Отклонение 2013 года от
2011г. Факт
2012г. Факт
2013г. Факт
2011 года
2012 года
Чел(+/-)
% роста
Чел(+/-)
% роста
1
2
3
4
5
6
7
8
Рабочие
30
30
30
-
-
-
-
Служащие, в том числе руководители, специалисты, прочие служащие
8
8
8
-
-
-
-
Всего работающих
38
38
38
-
-
-
-
Вывод: Отклонение в численности рабочих отсутствует. Текучесть кадров отсутствует.
Наиболее универсальным показателем производительности труда является выработка на одного рабочего. Для определения изменений средней выработки под влиянием основных факторов используется метод цепных подстановок. Расчеты на основе показателей представлены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели использования рабочего времени и выработки одного рабочего
№ п/п
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013г.
Отклонение 2013 г. от
2011 г.
2012 г.
+, –
% роста
+, –
% роста
1.
Объем реализации услуг (в сопоставимых ценах), руб.
3258244
3653645
4564364
11101
43,6
4269
1,1
2.
Среднесписочная численность рабочих, чел.
30
30
30
-
-
-
-
3.
Отработано одним рабочим чел./ дней
252
252
252
-
-
-
-
4.
Общее число отработанных всеми рабочими чел./ дней
365
365
365
-
-
-
-
5.
Общее число отработанных всеми рабочими чел./ часов
8760
8760
8760
-
-
-
-
6.
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
10
10
10
-
-
-
-
Вывод: Отклонение объёма реализации услуг 2013г от 2011г составляет 11101 руб. или 43,6% роста; 2013 г от 2012г составляет 4269 руб. или 1,1% роста. Отклонение остальных показателей отсутствует.
Следующим этапом анализа трудовых ресурсов является анализ заработной платы.
Таблица 9
Изменение фонда оплаты труда
Годы
ФОТ (в сопоставимых ценах), руб.
Абсолютное изменение (+;-), руб.
Темп роста, %
Темп прироста, %
к пред.
к базов.
к пред.
к базов.
к пред.
к базов.
2011
247000
26500
-64600
12,1
26,1
87,9
73,9
2012
277400
30400
-34200
12,3
12,3
87,7
87,7
2013
311600
34200
-
12,3
-
87,7
-
Вывод: Абсолютное изменение ФОТ 2011г от 2010г составляет 26500 руб., 2011г по отношению к базовому 2013г – 64600 руб.; 2012г от 2011г 30400 руб.,2012г к 2013г -34200;2013г от 2012 г 34200 руб.
Темп роста ФОТ 2011г от 2010г составляет 12,1%., 2011г по отношению к базовому 2013г – 26,1%.; 2012г от 2011г 12,3%.,2012г к 2013г 12,3%;2013г от 2012 г 12,3%.
Темп прироста ФОТ 2011г от 2010г составляет 87,9%., 2011г по отношению к базовому 2013г – 73,9%.; 2012г от 2011г 87,7%.,2012г к 2013г 87,7%;2013г от 2012 г 87,7%.
Таблица 10
Распределение фонда оплаты труда по категориям персонала
Категории работающих
Численность, чел.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
2011
2012
2013
2011
2012
2013
2011
2012
2013
Рабочие:
30
30
30
216300
219000
246000
78000
87600
98400
Служащие:
8
8
8
57680
58400
65600
78000
87600
98400
ИТОГО
38
38
38
247000
277400
311600
78000
87600
98400
Вывод: Текучесть кадров из года в год отсутствует.
Как известно, одним из принципов оплаты труда является превышение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.
Необходимо проанализировать, как соблюдается данный принцип на предприятии, используя данные об объёме реализации и заработной платы в сопоставимых ценах таб. 11.
Таблица 11
Исходные данные для анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы (в сопоставимых ценах)
№ п/п
Показатели
Года
Темпы роста, %
2011
2012
2013
2012 к 2011
2013 к 2012
2013 к 2011
1.
Объем производства услуг, тыс. руб.
3258244
3653645
4564364
12,1
24,9
40
2.
ФОТ работающих руб.
247000
277400
311600
12,3
12,3
26,1
3.
Численность работающих, чел.
38
38
38
-
-
-
4.
Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.
78000
87600
98400
12,3
12,3
26,1
5.
Заработная плата на 1 рубль произведенных услуг, коп.
41
41
46
-
12,1
12,1
6.
Средняя выработка одного работника, руб.
85743
96148
120134
12,1
24,9
40
7.
Соотношение между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы, %
9,9
9,7
22
-2,1
126,8
122,2
Для того чтобы определить на сколько темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы необходимо рассчитать соотношение между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы. Для этого разделим показатели средней выработки одного работника на среднегодовую заработную плату.
В 2011 г темпы роста производительности труда превышают темпы роста средней заработной платы на 9,9 %, в 2012г на 9,7%, в 2013г на 22%.
Темпы роста объёма производства составляют в 2012г по отношению к 2011г 12,1%, в 2013г по отношению к 2012г 24,9%, в 2013г по отношению к 2011г 40%;
Темпы роста ФОТ работающих составляют соответственно 12,3%; 12,3%;26,1%;
Темпы роста численности работающих соответственно отсутствуют;
Темпы роста среднегодовой заработной платы одного работающего составляют соответственно 12,3%; 12,3%; 26,1%;
Темпы роста заработной платы на 1 рубль производственных услуг составляют в 2013г по отношению к 2012г 12,1%; в 2013г по отношению к 2011г 12,1%;
Темпы роста средней выработки одного работника составляют соответственно 12,1%;24,9%;40%;
Темпы роста 7 показателя составляют соответственно -2,1%; 126,8%; 122,2%.
2.2 Анализ формирования и использования прибыли на ООО "Факел"
Проведём анализ себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, влияния факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости услуг.
Анализ себестоимости услуг предприятия следует начать с изучения общей суммы затрат в целом таб. 12.
Таблица 12
Состав и структура затрат предприятия в 2011-2013гг.
№ п/п
Наименование затрат
2011 год
2012 год
2013 год
Отклонение (+/-), тыс. руб.
Изменение в структуре, %
руб.
уд. вес %
руб.
уд. вес %
руб.
уд. вес %
2011 / 2012
2012 / 2013
2011 / 2012
2012 / 2013
1
Материальные затраты
600757
55
631157
52
768932
51
+30400
+137757
5
21
2
Заработная плата
247000
23
277400
23
311600
20
+30400
+34200
12
12
3
Отчисления на социальные нужды
82333
8
112733
9
146933
10
+30400
+34200
36
30
4
Амортизация
78000
7
108400
9
142600
9
+30400
+34200
38
31
5
Прочие расходы
77991
7
108189
7
142389
10
+30198
+34200
38
31
6
Итого
1086081
100
1217881
100
1512454
100
+131800
+294573
12
24
В т. Ч.:
постоянные
930090
86
1001292
82
1227465
81
+71202
+226173
12
22
переменные
155991
14
216589
18
284989
19
+60598
+68400
30
31
Рис.2. Состав и структура затрат предприятия в 2011-2013гг.
Анализируя динамику рассчитанных показателей представленных в таблице, хотелось бы отметить: рост материальных затрат в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 30400 руб. или на 5%;в 2013 г. по сравнению с 2012г., на 137757 руб. или на 21%;
Увеличение з/п соответственно на 30400 руб. или на 12%; на 34200 руб. или на 12%;
Увеличение суммы ОСН соответственно на 30400 руб. или на 36%; 34200 руб. или на 30%;
Увеличение амортизации соответственно на 30400 руб. или на 38%; 34200 руб. или на 31%;
Увеличение прочих расходов соответственно на 30198 руб. или на 38%; 34200 руб. или на 31%.
Следующим этапом анализа является анализ прибыли предприятия и рентабельности оказываемых услуг. Прибыль от реализации продукции определяется как разность между валовым доходом и издержками производства и обращения.
Таблица 13
Исходные данные для анализа себестоимости производства услуг
№ п/п
Показатели
Ед. измерения
2011
2012
2013
Отклонение
2012/2011
2013/2012
абс.
отн.(%)
абс.
отн.(%)
1.
Объем производства услуг
руб.
3258244
3653645
4564364
395401
12,1
910719
24,9
Объем производства в натуральном выражении
шт.
25455
32287
36556
6832
26,8
4269
1,1
2.
Полная себестоимость услуг
руб.
1086081
1217881
1512454
131800
12,1
294573
24,1
3.
Средняя себестоимость единицы услуги
руб.
42
37
41
-5
0,8
4
10,8
4.
Затраты на 1 руб. реализации услуг
коп.
33,3
33,3
33,3
-
-
-
-
Отклонение показателей объёма производства услуг 2012г от 2011г составляет 39540 руб. или 12,1%; 2013г от 2012г 910719 руб. или 24,9%;
Отклонение показателей объёма производства в натуральном выражении составляет соответственно 6832 или 26,8%; 4269 или 1,1%;
Отклонение показателей полной себестоимости услуг составляет соответственно 131800 руб. или 12,1%; 294573 руб. или 24,1%;
Отклонение показателей средней себестоимости единицы услуги составляет соответственно -5 руб. или 0,8%; 4 руб. или 10,8%;
Отклонение показателей затрат на 1 руб. реализации услуг отсутствует.
Таблица 14
Динамика полной себестоимости услуг
Года
Полная себестоимость оказываемых услуг, руб.
Абсолютное изменение, руб.
Темп роста, %
Темп прироста, %
к пред.
к базов.
к пред.
к базов.
к пред.
к базов.
2011
1086081
65900
-426373
6,5
0,7
93,5
99,3
2012
1217881
131800
-294573
12,1
0,8
87,9
99,2
2013
1512454
294573
-
24,1
-
75,9
-
Вывод: Абсолютное изменение полной себестоимости оказываемых услуг 2013г от 2011г составляет 65900 руб., 2011г по отношению к базовому 2013г – 426373 руб.; 2012г от 2011г 131800 руб.,2012г к 2013г -294573;2013г от 2012 г 294573 руб.
Темп роста полной себестоимости оказываемых услуг 2013г от 2011г составляет 6,5%., 2011г по отношению к базовому 2013г 0,7%.; 2012г от 2011г 12,1%.,2012г к 2013г 0,8%;2013г от 2012 г 24,1%.
Темп прироста полной себестоимости оказываемых услуг 2013г от 2011г составляет 93,5%., 2011г по отношению к базовому 2013г 99,3%.; 2012г от 2011г 87,9%.,2012г к 2013г 99,2%;2013г от 2012 г 75,9%.
Таблица 15
Динамика затрат на 1 рубль объема реализации
Показатели
2011
2012
2013
Отклонение
2012/2011
2013/2012
абс.
отн.(%)
абс.
отн.(%)
Себестоимость услуг, руб.
1086081
1217881
1512454
131800
12,1
294573
24,1
Стоимость произведенных услуг в действующих ценах, руб.
3258244
3653645
4564364
395401
12,1
910719
24,9
Затраты на 1 рубль произведенных услуг, коп.
33,3
33,3
33,3
-
-
-
-
Вывод: Отклонение показателей себестоимости услуг 2012г от 2011г составляет 131800 руб. или 12,1%; 2013г от 2012г 294573 руб. или 24,1%;