Цель исследования заключается в подробном изучении содержания и методики составления Пояснений к бухгалтерской отчётности, а именно каждого раздела да

Содержание
Введение
1 Теоретические и методологические основы бухгалтерской отчетности и Пояснений к ней
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности организации, её роль и значение
1.2 Содержание Пояснений к бухгалтерской отчетности организации
1.3 Техника составления пояснений к бухгалтерской отчетности организации
2 Анализ содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.1 Учётная политика ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.2 Содержание и техника составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.3 Совершенствование содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
...

Содержание
Введение
1 Теоретические и методологические основы бухгалтерской отчетности и Пояснений к ней
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности организации, её роль и значение
1.2 Содержание Пояснений к бухгалтерской отчетности организации
1.3 Техника составления пояснений к бухгалтерской отчетности организации
2 Анализ содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.1 Учётная политика ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.2 Содержание и техника составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.3 Совершенствование содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Содержание
Введение
1 Теоретические и методологические основы бухгалтерской отчетности и Пояснений к ней
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности организации, её роль и значение
1.2 Содержание Пояснений к бухгалтерской отчетности организации
1.3 Техника составления пояснений к бухгалтерской отчетности организации
2 Анализ содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.1 Учётная политика ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.2 Содержание и техника составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.3 Совершенствование содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
Заключение
Список использованных источников
Приложения

виды выбывших финансовых вложений и их виды;
другие данные.
Таким образом, в этом разделе отражается вся информация о краткосрочных и долгосрочных вложениях.
«Запасы» (Приложение Г) – четвёртый раздел Пояснений к бухгалтерской отчётности, который поясняет строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.
В нём содержится информация, касающаяся способов оценки материально-производственных запасов, последствиях изменения способов их оценки, стоимости переданных в залог запасов и величины резервов.
«Дебиторская и кредиторская задолженность» (Приложение Д) – пятый раздел Пояснений к бухгалтерскому балансу, поясняющий строки 1230 «Дебиторская задолженность», 1410 «Заёмные средства», 1450 «Прочие обязательства», 1510 «Заёмные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1550 «Прочие обязательства».
В этом разделе отражена информация о величине и движении кредиторской и дебиторской задолженности организации в отчётном периоде.
«Затраты на производство» (Приложение Е) – шестой раздел Пояснений к бухгалтерской отчётности, поясняющий показатели строк отчёта о прибылях и убытках 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы».
В данном разделе указывается информация о расходах, связанных с приобретением материально-производственных средств, а также о расходах, которые возникают в процессе дальнейшей работе организации.
«Оценочные обязательства» (Приложение Ж) – седьмой раздел Пояснений к бухгалтерской отчётности, поясняющий строки 1430 «Долгосрочные оценочные обязательства» и 1540 «Краткосрочные оценочные обязательства».
Содержит в себе информацию, отражающую:
величину, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе;
сумму оценочного обязательства;
увеличение величины оценочного обязательства;
характер и срок исполнения оценочного обязательства;
другие данные.
«Обеспечения обязательств» (Приложение К) – восьмой раздел Пояснений к бухгалтерской отчётности, поясняющий полученные организацией обеспечения.
Исполнение обязательств происходит благодаря неустойке, залогу, удержанию имущества, гарантией банка, иными способами.
Полученные обеспечения обязательств отражаются на забалансовом счёте 008 рабочего плана счетов.
К обеспечениям обязательств относится банковская гарантия, имущество в залог, полученные поручительства, имущество должника, аккредитив.
«Государственная помощь» (Приложение Л) – девятый и последний раздел Пояснений к бухгалтерской отчётности, отражающий информацию строк 1410 «Заёмные средства», 1510 «Заёмные средства» и 1530 «Доходы будущих периодов» бухгалтерского баланса.
Если информация о государственной помощи более значительна, то она уже раскрывается в пояснительной записке.
Пояснительную записку, в какой-то степени, можно также отнести к Пояснениям к бухгалтерской отчётности.
Как говорилось в параграфе 1.1, пояснительная записка содержит существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный и предыдущие ему периоды, методах оценки и значимых статьях бухгалтерской отчётности. В ней также должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учёта в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учёта будет рассматриваться как уклонение от их выполнения и признаваться нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учёте.
В пояснительной записке указываются изменения в учётной политике на следующий отчётный год, а также оценка деловой активности организации (широта рынков сбыта, известность, степень выполнения плана, уровень эффективности использования ресурсов и другие факторы).
Таким образом, содержание Пояснений к бухгалтерской отчётности организация определяет самостоятельно, основываясь на своём бухгалтерском балансе и отчёте о прибылях и убытках.
1.3 Техника составления Пояснений к бухгалтерской отчётности.
Пояснения к бухгалтерской отчётности организации представляются в форме таблиц, однако, отдельные сведения можно представить в виде графиков, диаграмм и других статистических формах представления информации. В работе произведён анализ структуры и техники составления таблиц Пояснений к бухгалтерской отчётности.
В разделе I «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» информация представляется в виде пяти таблиц.
В таблице «Наличие и движение нематериальных активов» поясняется строка 1110 бухгалтерского баланса. Для заполнения таблицы используются данные остатков и оборотов по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов». В ней содержатся данные о первоначальной стоимости, сумме амортизации, обесценении, переоценке, поступлении и выбытии нематериальных активов. По строке 5100 указываются данные за отчётный период, по строке 5110 – за предыдущий. Строки 5101,5111, 5102,5112, 5103, 5113 расшифровывают строки 5100 и 5110.
В таблице «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» также как и в таблице 1.2 раздела I Пояснений к бухгалтерской отчётности расшифровывается строка 1110 бухгалтерского баланса. Нематериальные активы в ней отражаются по счёту 04 в части нематериальных активов, которые были созданы организацией самостоятельно.
В Таблице «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» содержится информация о нематериальных активах, у которых балансовая стоимость на конец периода нулевая. Для составления этой таблицы бухгалтер должен проанализировать счета 04 и 05 рабочего плана счетов и в результате этого сделать выводы о том, когда сумма амортизации нематериальных активов (убытка от обесценения) была равна их фактической стоимости.
Таблица «Наличие и движение результатов НИОКР» поясняет строку 1120 «Результаты исследований и разработок» бухгалтерского баланса. В этой таблице бухгалтер отражает информацию о расходах на работы по обычным видам деятельности, по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим, а также по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
Таблица «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» показатели счёта 08 субсчёта 5 «Приобретение НМА» и субсчёта 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» к этому же счёту.
В состав раздела II «Основные средства» входят четыре таблицы.
В таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств» поясняются строки 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» бухгалтерского баланса и содержатся данные о фактической стоимости объектов основных средств и сумме их амортизации, о поступлении, выбытии и о их переоценке.
При заполнении таблицы используются сальдовые остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
В таблице 2.2 «Незавершённые капитальные вложения» расшифровываются строки 1150 «Основные средства» и 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса и содержится информация о сумме незавершённых капитальных вложений, капитальных затрат и капитальных затрат в качестве основных средств. Чтобы заполнить эту таблицу, бухгалтер должен проанализировать сальдовые остатки счёта 07 «Оборудование к установке» и счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» (кроме субсчёта 5 и 8) рабочего плана счетов организации.
В таблице 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» поясняются строки бухгалтерского баланса 1150 «Основные средства» и 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». В этой таблице указывается увеличение или уменьшение основных средств. Для составления бухгалтер должен проанализировать сальдовые остатки и обороты за период по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» рабочего плана счетов.
В таблице 2.4 «Иное использование основных средств» содержится информация об основных средствах переданных в аренду, но числящихся на балансе организации; переданных в аренду основных средствах, числящихся за балансом; полученные основные средства в аренду, но числящиеся на балансе; полученных основных средствах, числящихся за балансом; объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых; основных средствах, переведённых на консервацию и об ином использовании объектов основных средств.
Забалансовый счёт 009 «Обеспечения обязательств и выданные платежи» не отражается в строке «Иное использование объектов основных средств».
В разделе 3 «Финансовые вложения» раскрывается информация о строках 1170 и 1240 бухгалтерского баланса, то есть о первоначальной стоимости финансовых вложений на начало и конец периода, об изменениях финансовых вложений, о заложенных финансовых вложениях и о финансовых вложениях, переданных третьим лицам. Раздел включает в себя две таблицы: «Наличие и движение финансовых вложений» и «Иное использование финансовых вложений». Таблица «Наличие и движение финансовых вложений» является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" и 1240 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса. Она представляет информацию о первоначальной стоимости на начало и конец периода, изменения за период в разрезе долгосрочных (строки 5301 и 5311), краткосрочных (строки 5305 и 5315) и в общем итоге (строки 5300 и 5310) финансовых вложений. При заполнении таблицы 3.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам:
58 «Финансовые вложения»;
55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
В таблице «Иное использование финансовых вложений» указывается информация о финансовых вложениях, которые находятся в залоге (строка 5320), финансовых вложения, переданных третьим лицам (строка 5325) и об ином использовании вложений (строка 5329) за отчётный и предшествующие ему два года. Данная таблица является пояснением к строкам 1170 «Финансовые вложения» и 1240 «Финансовые вложения». При заполнении строки 5320 используются данные об остатке по счетам 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» на соответствующую дату. Для заполнения строки 5325 используются счета 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений"». По строке 5329 приводятся данные о не упомянутом использовании финансовых вложений.
В разделе «Запасы» Пояснений к бухгалтерской отчётности раскрываются две таблицы – «Наличие и движение запасов» и «Запасы в залоге». Элементы запасов организация определяет самостоятельно и регламентирует это Учётной политикой.
В таблице 4.1 указываются запасы по их видам за отчётный (строка 5400) и предыдущий (строка 5420) год. Таблица 4.1 содержит три основные группы показателей:
на начало года;
изменения за период;
на конец периода.
В первой и третьей группах выделяются графы:
себестоимость;
величина резерва под снижение стоимости.
Во второй:
поступления и затраты;
выбыло (себестоимость и резерв под снижение стоимости);
убытки от снижения стоимости;
оборот запасов между их видами.
Таблица 4.2 поясняет остатки материально-производственных запасов, не оплаченных поставщику или переданных в залог организацией. Для составления этой таблицы используется забалансовый счёт 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Не оплаченные запасы (строка 5440) и запасы, находящиеся в залоге (строка 5445) указываются в таблице на 31 декабря отчётного и предыдущих ему двух лет.
В пятом разделе Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается информация о дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчётного периода. Раздел включает в себя четыре таблицы: «Наличие и движение дебиторской задолженности», «Просроченная дебиторская задолженность», «Наличие и движение кредиторской задолженности», «Просроченная кредиторская задолженность».
В таблице 5.1 расшифровывается строка 1230 баланса и содержатся три основные группы показателей:
на начало года;
изменения за период;
на конец периода.
В первой и третьей группах выделяются графы:
учтённая по условиям договора;
величина резерва по сомнительным долгам.
Во второй:
поступление (в результате хозяйственных операций и причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления);
выбыло (погашение, списание на финансовый результат, восстановление резерва);
перевод и долгосрочной в краткосрочную задолженность.
По строке 5501 данной таблицы учитывается долгосрочная дебиторская задолженность за отчётный год, по строке 5521 – за предыдущий. По строке 5510 указывается краткосрочная дебиторская задолженность за отчётный год, а по строке 5530 – за предыдущий. По строкам 5500 и 5520 подводятся итоги за отчётный и предыдущий периоды.
В таблице 5.2 отражается дебиторская задолженность с истёкшим сроком погашения на 31 декабря отчётного и предыдущих ему двух лет по учтённой по условиям договора и балансовой стоимостям. По строке 5540 указывается общее значение просроченной задолженности. Строки 5441, 5442, 5443 и так далее поясняют строку 5440.
Таблица 5.3 является пояснением к строкам 1410 «Заемные средства», 1450 «Прочие обязательства», 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса. При заполнении таблицы используются данные о кредитовых остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов и счету 86 «Целевое финансирование» рабочего плана счетов организации. В таблице содержатся три основные группы показателей:
остаток на начало года;
изменения за период;
остаток на конец периода.
Во второй группе «Изменения за период» указывается:
поступление (в результате хозяйственных операций и причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления);
выбыло (погашение, списание на финансовый результат);
перевод и долгосрочной в краткосрочную задолженность.
Строки 5551 и 5571 отражают долгосрочную кредиторскую задолженность за отчётный и предыдущий периоды. Строки 5560 и 5580 – краткосрочную задолженность также за отчётный и предыдущий ему периоды. А строки 5550 и 5570 являются итоговыми.
В таблице 5.4 приводятся данные о кредиторской задолженности, срок погашения которой, установленный договором, истек. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу 5.4 независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Данные и просроченной задолженности в данном Пояснении указываются в динамике за отчётный и предыдущие ему два года. По строке 5590 отражается суммарное значение задолженности, а строки 5591, 5592, 5593 и другие расшифровывают эту строку.
В шестом разделе «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерской отчётности организации раскрывается состав затрат на производство и коммерческих затрат за отчётный и предыдущий ему год. Раздел состоит всего из одной таблицы, в которой указываются материальные затраты (строка 5610), расходы на оплату труда (строка 5620), отчисления на социальные нужды (5630), амортизация (строка 5640), прочие затраты (строка 5650), итого по разделам (строка 5660), изменение остатков: незавершённого производства, готовой продукции – прирост [ –] (строка 5670); незавершённого производства, готовой продукции – уменьшение [+] (строка 5680) и итого расходы по обычным видам деятельности (строка 5600).
В разделе 7 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках «Оценочные обязательства» (Приложение) представляется информация об оценочных обязательства на начало, признанных, погашенных, списанных за период и на конец отчетного периода. При заполнении таблицы 7 используются данные о сальдо и оборотах по счету 96, включая данные аналитического учета по этому счету.
В восьмом разделе «Обеспечения обязательств» раскрывается информация о полученных (строка 5800) и выданных (строка 5810) обязательствах. По строке 5800 отражается сальдо по забалансовому счёту 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Для заполнения строки 5810 используется информация об общей сумме обеспечений обязательств, выданных организацией, то есть сальдовый остаток по забалансовому счёту 009. Данные в этой таблице показываются за отчётный и предыдущие ему два года на 31 декабря.
В последнем девятом разделе «Государственная помощь» Пояснений к бухгалтерской отчётности поясняется получение организацией бюджетных средств и кредитов на различные цели. Раздел состоит из одной таблицы (Приложение), в которой указываются полученные бюджетные средства в общем (строка 5900): на текущие расходы (строка 5901) и на вложения во внеоборотные активы (строка 5905), а также в общем бюджетные кредиты (строка 5910 – за отчётный период и строка 5920 – за предыдущий). Бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование», аналитический учет по которому ведётся, в том числе по направлениям использования средств.
В ходе теоретических наработок, можно сказать о том, что все страны подробно составляют бухгалтерскую отчётность и Пояснения к ней на основании Международных Стандартов Финансовой Отчётности. К примеру, в Португалии Пояснения к бухгалтерской отчётности, также как и в России, являются самостоятельной частью бухгалтерской отчётности. А вот в Великобритании Пояснения включаются в бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках. Однако, в мире нет даже двух стран, в которых формы и методы составления отчётности будут идентичны друг другу.
Итак, исходя из рассмотренного в теоретической части данного исследования выяснили, что Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках – важнейшая часть отчётности организации, так как они расшифровывают статьи этих двух форм. Формы таблиц разделов, а также методика их составления едина для всех организаций.
2 Анализ содержания и техники составления Пояснений к бухгалтерской отчетности в ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
2.1 Характеристика учетной деятельности ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия»
«Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» – это крупнейшая компания по производству и продаже безалкогольных напитков.
Организационно-правовой формой ООО «Кока Кола ЭйчБиСи Евразия» является Общество с Ограниченной Ответственностью.
Деятельность компании заключается в производстве и дальнейшей продаже прохладительных безалкогольных напитков торговой марки «The Coca-Cola Company».
Организация находится в Ростовской области на хуторе Новоалександровка Азовского района.
Штат сотрудников насчитывает 469 человек, то есть предприятие является крупным.
Учётная политика ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» разработана на основании Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.11., Положения по ведению бухгалтерского учёта, Приказа Министерства Финансов Российской Федерации № 66-н от 06.07.10 в редакции от 05.10.11, 17.08.12 и 04.12.12 и Инструкции к плану счетов [10].
В разделе I «Организационная часть» прописывается, что:
ответственность за организацию ведения и достоверность бухгалтерского учёта несёт генеральный директор Ефремов О.Н.;
бухгалтерский учёт и отчётность ведутся бухгалтерией;
учёт ведётся с использованием бухгалтерской программы «1С: Предприятие» в российских рублях и копейках.
Документы, принимаемые к учёту:
первичные учётные документы, составленные по унифицированным формам;
первичные учётные документы, полученные от других организаций с обязательными реквизитами;
первичные учётные документы, оформленные в ином государстве.
Также к учёту принимаются составленные на бумажных и электронных носителях документы.
Во втором разделе Учётной политики «Учёт внеоборотных активов» расписываются учёт, начисление амортизации, переоценка основных средств и нематериальных активов.
Основные средства ООО «Кока-Кола ЭйчБиСи Евразия» делятся на следующие группы:
здания и сооружения;
машины и оборудование;
транспортные средства;
производственный инвентарь;
приборы, устройства и вычислительная техника;
земельные участки;
прочие объекты основных средств.