Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Лукойл Западная-Сибирь

Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Лукойл Западная-Сибирь (по трем годам 2011-2013) ...

Введение
1. Теоретические и методологические основы оценки эффективности фи-нансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность и значение оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Информационное обеспечение анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.3 Методы оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятель-ности ТПП Покачевнефтегаз
2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТПП Покачевнефтегаз
2.2 Анализ динамики и структуры прибыли и рентабельности
2.3 Анализ ликвидности баланса ТПП «Покачевнефтегаз»
2.4 Анализ себестоимости добычи нефти и газа
3. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ТПП Покачевнефтегаз
3.1 Мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ТПП Покачевнефтегаз
3.2 Оценка влияния мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ТПП Покачевнефтегаз
Заключение
Cписок использованных источников
Приложение

В настоящее время актуальной проблемой является изыскание путей пре-ломления негативной ситуации экономического спада в сторону экономического роста. Экономисты не смогли предвидеть цикличность развития производства, и на пороге XXI века Россия получила в наследство мощный экономический кризис, поразивший все сферы экономики, истощение природных богатств, экологические катаклизмы. Однако, чтобы ослабить влияние экономического спада на экономику страны в целом, необходимо научиться управлять им.
Главной задачей управления является диагностирование финансового состояния предприятия. Диагностирование предприятий в настоящее время находится на достаточно низком уровне. Это связано с рядом причин:
- нестабильная экономическая и политическая обстановка в стране;
- слабое финансовое состояние на предприятиях;
- сложность составления прогнозов;
- отсутствие высококвалифицированных специалистов-аналитиков.
В условиях рыночной экономики, которая в Российской Федерации набирает все большую силу, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность, резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их хозяйственной деятельности и финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, и налоговым службам. Таким образом, исследуемая проблема является актуальной.
В данной работе приведена оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предложены мероприятия по снижению затрат.
Объектом исследования является территориально - производственное предприятие «Покачевнефтегаз» (в дальнейшем - ТПП «ПНГ»).
Главная цель данной работы – дать оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности ТПП «ПНГ", исследовать финансовое состояние, выявить проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по повышению эффективности производства.
Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные про-изводственно - хозяйственные результаты его деятельности.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
 рассмотреть теоретические и методологические основы оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия
 дать комплексную и общую характеристику предприятия;
 проанализировать прибыль и рентабельность;
 провести анализ себестоимости добычи нефти и газа;
 рассмотреть мероприятия по улучшению финансово - хозяйственной дея-тельности и дать им оценку.
Для решения вышеперечисленных задач будет использована годовая бухгалтерская отчетность ТПП «Покачевнефтегаз» за 2011-2013 годы, а именно:
 бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД),
 отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)
 отчет о себестоимости товарной продукции.
При проведении данного анализа будут использованы следующие приемы:
 горизонтальный и вертикальный анализ;
 анализ коэффициентов (относительных показателей);
 сравнительный анализ;
 факторный анализ.

В финансовом менеджменте обычно используются три показателя.Коэффициент рентабельности всех активов предприятия (экономическая рентабельность) - определяется как отношение чистой прибыли (или налогооблагаемой прибыли) к среднегодовой стоимости всех активов предприятия независимо от источников их формирования. Один из важнейших индикаторов конкурентоспособности предприятия.Коэффициент рентабельности реализации (коэффициент трансформации) - отношение прибыли (валовой или чистой) к объему реализованной продукции.Коэффициент рентабельности собственного капитала - отношение прибыли (как правило, чистой) к собственному капиталу предприятия.Коэффициент рентабельности оборотных активов - определяется как отношение чистой прибыли к средней величине оборотных активов.Коэффициент рентабельности инвестиций - отношение налогооблагаемой прибыли к разнице между средней величиной активов и краткосрочными пассивами.Анализ показателей платежеспособности характеризуют способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства.Коэффициент общей (текущей) ликвидности - частное от деления оборотных активов на краткосрочные обязательства (нормативные значения 1 - 2).Коэффициент срочной ликвидности - частное от деления денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства (нормативное значение - больше единицы, в России 0,7 - 0,8).Коэффициент абсолютной ликвидности - частное от деления денежных средств и краткосрочных ФВ на краткосрочные обязательства (в России норматив 0,2-0,25).Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели доходности, которые в условиях перехода к рыночной экономике составляют основу экономического развития предприятия.Рост доходов создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счёт дохода выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйственной деятельности предприятия по всем основным направлениям работы предприятия: строительной, финансовой, инвестиционной. Они составляют базу развития организации, являются наиболее важными в системе оценки итогов работы предприятия, в оценке надежности и его финансового благополучия.Таким образом, финансовые результаты, являющиеся одним из центральных показателей деятельности предприятий, используются сегодня в качестве ориентира, отражающего направление развития предприятия. Они входят в программу развития предприятия, показывая итоговое значение осуществления комплекса стратегических и тактических задач.Анализ финансовых показателей следует проводить по таким источникам: «Отчет о прибылях и убытках», «Баланс предприятия», а также по данным бухгалтерского учета, рабочих материалов финансового отдела (службы) и юрисконсульта предприятия. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии.Поэтому показатели доходности становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ТПП ПокачевнефтегазОбщая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТПП ПокачевнефтегазТерриториально-производственное предприятие «Покачевнефтегаз» находится в городе Покачи Ханты-Мансийского автономного округа и создано на базе НГДУ «Покачевнефть» 1 декабря 1998 года. В настоящее время ТПП «Покачевнефтегаз» является одним из четырех территориальных предприятий ООО «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь».ТПП «ПНГ» ведет разработку на 7-ми месторождениях добычи нефти: Покачевское, Южно-Покачевское, Нонг-Еганское, Нивагальское, Ключевое, Кечимовское, Северо-Покачевское. В своей деятельности ТПП руководствуется Положением о территориально-производственном предприятии «Покачевнефтегаз» - структурном подразделении Общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь», Уставом Общества с ограниченной ответственностью ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь». Основными направлениями деятельности ТПП являются:добыча нефти и газа;разведка и бурение нефтяных и газовых месторождений;строительство промышленных и социальных объектов;осуществление природоохранной деятельности, проведение энергосберегающей политики;осуществление маркшейдерской, топографо-геодезической и картографической деятельности;переработка отходов кабельной продукции; Для выполнения возложенных задач и функций до ТПП доведена плановая численность работников, которая на конец 2003 г. составила 4 713 человек. Организационная структура ТПП включает в себя основное производство и 8 структурных подразделений. В состав основного производства входят: административно-управленческий персонал, 5 цехов добычи нефти и газа, цех подготовки и перекачки нефти, цех поддержания пластового давления, цех пароводоснабжения, цех сбора и транспортировки газа, прокатно- ремонтный цех электрооборудования и электроснабжения, центральный склад, жилищно-эксплуатационный цех, тематическая партия, учебно-курсовой комбинат, и цех подсобного хозяйства. На основное производство возложены функции, обеспечивающие выполнение плана по добыче нефти и газа; качественную подготовку нефти и газа и их сдачу; осуществление закачки рабочего агента в пласт; работу скважин и производственных объектов в соответствии с утвержденными технологическими режимами; ремонт трубопроводов, зданий и сооружений; бесперебойное тепло-, водоснабжение, электроснабжение; проведение научно-исследовательских и опытно-промышленных работ, направленных на интенсификацию и рациональную разработку месторождений, увеличение нефтеотдачи пластов; осуществление экологического контроля за состоянием поверхностных вод, почв, воздуха, удовлетворение потребности в высококвалифицированных кадрах и другое. В состав вспомогательных производств ТПП «ПНГ» входят: управление ремонта скважин, центральная база производственного обслуживания нефтяного и бурового оборудования, производственное управление «АИСнефть», управление технологического транспорта №1, управление технологического транспорта №2, дорожное ремонтно-строительное управление, строительно-монтажное управление и телекомпания «Ракурс». Главной задачей и предметом деятельности управления ремонта скважин является организация работ по подземному и капитальному ремонтам скважин, повышению нефтеотдачи пластов, химизации технологических процессов на основе совершенствования техники и технологии производства, направленных на снижение себестоимости затрат и на увеличение добычи нефти. Главной задачей и предметом деятельности центральной базы производственного обслуживания по прокату и ремонту бурового и нефтепромыслового оборудования является:- осуществление капитального ремонта нефтепромыслового оборудования, изготовление продукции машиностроения, изготовление нестандартного оборудования, запчастей, инструментов, прокат СКН, ревизия и техническое обслуживание УФА, сервисное обслуживание оборудования ППД, БРХ, капитальный ремонт НКТ, штанг, насосов, производство кислорода.Главной задачей и предметом деятельности производственного управления «АИСнефть» является выполнение договорных обязательств в области комплексной автоматизации объектов добычи, подготовки и перекачки нефти, технического и сервисного обслуживания средств автоматизации, телемеханизации и вычислительной техники, средств измерений и сопровождение программно- технических комплексов. Главной задачей и предметом деятельности управления технологического транспорта-1 является:- предоставление структурным подразделениям ТПП «Покачевнефтегаз» транспортных услуг, связанных с перевозкой грузов, обеспечением технологических процессов нефтедобычи автотракторной и специальной техникой, ремонт узлов и агрегатов, техническое обслуживание подвижного состава. Главной задачей и предметом деятельности управления технологического транспорта-2 является:- предоставление структурным подразделениям ТПП «Покачевнефтегаз» транспортных услуг, связанных с перевозкой людей, грузов, ремонт узлов и агрегатов, техническое обслуживание подвижного состава. Главной задачей дорожного ремонтно-строительного управления является содержание, текущий и капитальный ремонт дорог, благоустройство промышленных площадок, строительство кустовых оснований и подъездных дорог к ним. Основным направлением деятельности телекомпании «Ракурс» является освещение жизнедеятельности трудовых коллективов ООО «ЛУКОЙЛ- Западная Сибирь», подразделений ТПП «Покачевнефтегаз» во всех ее аспектах.Схема организационной структуры ТПП "Покачевнефтегаз" приведена в таблице 1.1.Динамика основных технико-экономических показателей по ТПП «Покачевнефтегаз» за последние три года деятельности представлена в таблице 1.2. Таблица 1.2 - Основные технико-экономические показатели ТПП «Покачевнефтегаз» за 2011-2013 г.г. , млн.руб.№ Показатели Ед.изм. 2011г. 2012 г.2013 г.Отклонения 2013г.от 2011 г.Отклонения 2013г.от 2012 г. ФактФактФактсумма%сумма %123456789 101Производство Добыча нефтитыс.т7 2897 2707 426137102156102Сдача нефтитыс.т7 2027 1797 387185103208103 Добыча попутного газамлн.м.33383363612310725107Товарная нефтьтыс.т7 2417 2227 376135102154102Товарный попутный газмлн.м32472452661910821109 Объем товарной продукции в действующих ценах предприятия:млн. руб.10 69710 55914 8514 1541394292141  в т.ч. нефтьмлн. руб.10 62910 50814 7764 1471394 268141  попутный газмлн. руб.685175711024144 Средняя цена:  1 тонны нефтируб.1 467,961 581,152 003,29535,33136422,13127  1т. м3 газа попутногоруб.275,44246,09279,924,4810233,831142Численность работающихчел.4 7274 6914 713-14100221003СебестоимостьСебестоимость товарной продукциимлн.руб.8 15810 02111 5943 4361421 572116 1 тонны нефтируб.1106,881 367,681 554,96448,08140187,28114 1 тонны нефти без налоговруб.656,94677,44753,1396,1911575,69111 1 тыс.м3 попутного газаруб.582,87588,69466,49-116,3880-122,2794ПрибыльПрибыль от реализациимлн.руб.1 7549621 81763104855189Общая рентабельность предприятия%13710-3773143 9 Рассмотрев данные таблицы 1.2 можно отметить следующее: За 2013 г. на семи месторождениях ТПП “ПНГ” добыто 7 426 тыс. тонн нефти и 361 млн. м3 попутного нефтяного газа. По сравнению с 2012 и 2001 г.г. темп роста добычи нефти в 2013 г. составил 102 %. Таким образом, на предприятии прослеживается положительная динамика наращивания объемов добычи нефти. Объем товарной продукции в 2013г. по сравнению с 2011г. увеличился на 4 154 млн. рублей (или на 139 %) в связи увеличением объема добычи нефти, а также из-за повышения цен на нефть с 1467,96 руб. в 2001г. до 2003,29 руб. в 2013г. Себестоимость 1 тонны нефти в 2003г. составила 1554,96 руб., себестоимость 1 тыс.м3 попутного газа – 466,49 руб. По сравнению с 2012г. себестоимость 1 тонны нефти увеличилась на 187,28 руб., а с 2011г.–на 448,08 руб. Динамика увеличения себестоимости добычи нефти характеризуется не только неуклонным повышением уровня производственных затрат, необходимых для извлечения все большего количества нефти, но и структурными сдвигами, которые происходят за счет опережающего роста группы переменных расходов. Более подробно о причинах увеличения себестоимости 1 тонны нефти будет рассказано в соответствующем разделе данного дипломного проекта. В 2011г. рентабельность предприятия находилась на уровне 13%, в 2012г.–7%, а в 2013г. - 10%. По сравнению с 2012г. рентабельность ТПП «ПНГ» в 2013г. увеличилась незначительно или на 3%. Прибыль предприятия в 2013г. увеличилась в сравнении с 2012г. на 855 млн. руб, а по сравнению с 2011г. увеличилась на 63 млн. руб. Проанализировав динамику основных технико-экономических показателей предприятия за 2011-2013гг. можно сделать следующие выводы: несмотря на наращивание добычи нефти, увеличение товарной продукции, нельзя сказать, что предприятие работает стабильно. Поэтому необходим подробный, более глубокий анализ финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.Анализ динамики и структуры прибыли и рентабельностиБольшая часть прибыли нефтегазодобывающих предприятий (до 98-99% от ее суммы) приходится на прибыль от реализации товарной продукции. Причем размер прибыли добывающих организаций зависит от объема добычи нефти и газа и их себестоимости. Проведем анализ формирования прибыли ТПП «Покачевнефтегаз» за 2011-2013 г.г. на основе данных таблицы 7.Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.Таблица 7 - Исходные   для  анализа  прибыли  деятельности  предприятия, тыс.руб.Наименование показателя201120122013Выручка81611131767134634Себестоимость продаж60977121651130946Валовая прибыль206341011611021Прибыль от продаж 338235853688Прибыль до налогообложения 218227512750Чистая прибыль174522012200Собственный капитал176791981823893Внеоборотные активы 8246653208Оборотные активы274403201330237Активы 282643201330237В 2011 г. выручка компании составила 81611 тыс.руб., себестоимость продаж достигла 60977 тыс.руб. В результате валовая прибыль составила в 2011 г. 20634 тыс.руб. После вычета коммерческих и управленческих расходов прибыль от продаж составила 3382 тыс.руб. В результате вычета прочих расходов прибыль до налогообложения составила 2182 тыс.руб., чистая прибыль за 2011 г. – 1745 тыс.руб.В 2012 г. произошел рост выручки на 50156 тыс.руб. или на 61,45 %. При этом себестоимость продаж увеличилась на 60674 тыс.руб. или на 99,5 %. В результате валовая прибыль сократилась на 10518 тыс.руб. или 50,97 %. Также в 2012 г. произошло сокращение коммерческих расходов на 11504 тыс.руб. (84,01 %) и рост управленческих расходов на 783 тыс.руб. (22 %). Это компенсировало рост себестоимости, и прибыль от продаж в 2012 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. на 203 тыс.руб. или 6 %. Рост процентов к уплате на 18 тыс. руб. или 25 % был компенсирован ростом прочих доходов на 278 тыс.руб. и сокращением прочих расходов на 106 тыс.руб. или 8,94 %.В итоге прибыль до налогообложения возросла на 569 тыс.руб. или 26,07 %, а чистая прибыль после вычета налога увеличилась на 456 тыс. руб., что составило 26,13 %.За 2013 год годовая выручка составила 134 634 тыс. руб., при том, что за 2011 год годовая выручка равнялась 81 611 тыс. руб. (рост на 53 023 тыс. руб., или на 65%). По сравнению с 2012 г выручка возросла незначительно – на 2867 тыс.руб. или на 2,17 %. Себестоимость в 2013 г. увеличилась на 2383 тыс. руб. или на 1,6 %. В результате валовая прибыль увеличилась на 905 тыс.руб. или 8,94 %. Коммерческие расходы сократились на 125 тыс.руб. или на 5,7 %, а управленческие расходы возросли на 937 тыс.руб. или на 21,34 %, что почти нивелировало рост валовой прибыли. В итоге прибыль от продаж в 2013 г. увеличилась на 103 тыс.руб. по сравнению с 2012 г. прочие расходы увеличились на 477 тыс.руб., прочие доходы возросли на 341 тыс.руб. В итоге прибыль до налогообложения сократилась на 1 тыс.руб. по сравнению с 2012 г., как и чистая прибыль.За 2013 год прибыль от продаж составила 3 688 тыс. руб. Финансовый результат от продаж в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2012 г.) возрос на 306 тыс. руб.Поведем вертикальный и горизонтальный анализ динамики финансовых результатов ТПП «Покачевнефтегаз» за 2001-2003 г.г. на основе данных табл.3.5.Таблица 3.5 - Анализ и динамика финансовых результатов, млн.руб.Наименование показателяКодстр.2011 г.2012 г.2013 г.Абсол.Отклон. (с.4-с.5)Темп роста % (с.5/с.4)1234567Выручка от реализации товаров,работ, услуг (за минусомНДС, акцизов и др. )01010 57211 35114 7983 447130Себестоимость реализации товаров,работ, услуг0207 9729 81911 4861 667117Валовая прибыль0292 6001 5323 3121 780216Коммерческие расходы0308465701 495925262Управленческие расходы040---Прибыль ( убыток ) от реализации( стр. 010 – 020 - 030 – 040 )0501 7549621 817855189Прочие операционные доходы090111047646648 разПрочие операционные расходы100323255652417 разВнереализационные доходы120363672362 разаВнереализационные расходы1304039126873 разаПрибыль ( убыток ) до налогообложения( стр. 050+090-100+120-130)1401 7299371 683746180Налог на прибыль150605225404179180Чистая прибыль ( стр. 140 – 150 )1 1247121 279567180 Анализ данных показывает, что выручка от реализации в 2013 г. по отношению к 2012 г. увеличилась на 3 447 млн.руб. (30%). Прибыль от реализации в 2012 г. снизилась по сравнению с 2011 г. на 792 млн.руб., в 2013 г. прибыль выросла по сравнению с 2012 г. на 855 млн.руб. до 1 817 млн.руб. Результат от прочей реализации - убыток в 2011 г. составил 21 млн.руб., в 2012 г. - 22 млн.руб., в 2013 г. - 80 млн.руб., что является отрицательным моментом в деятельности предприятия. Убыток от внереализационных операций в 2012 г. составил 3 млн.руб., в 2013 г. – 54 млн.руб. Этот факт указывает на узкое место в деятельности предприятия и обращает внимание на необходимость снижения внереализационных убытков. Балансовая прибыль 2013 года выше аналогичного показателя 2012 года на 80%. Чистая прибыль предприятия в 2013 г. в 1,8 раза выше показателя чистой прибыли в 2012 г.Так как на балансовую прибыль значительное влияние оказывает прибыль от реализации продукции целесообразно проводить факторный анализ. Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору. Прибыль от реализации товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, себестоимости реализованной продукции, отпускных цен на реализованную продукцию.Проведем факторный анализ прибыли. Исходные данные и результаты представлены в таблице 3.7. НаименованиеРезультат1.Общее изменение прибыли от реализации продукции2.Влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию3.Влияния на прибыль увеличения объема продукции4.Влияния на прибыль увеличения себестоимости продукции5.Влияние на прибыль увеличения коммерческих расходов8553 11845- 1383- 925Таблица 3.7 - Результаты факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн.руб.Как видно из таблицы 3.7, наибольшее, положительное влияние на прибыль оказал рост цен на реализованную продукцию, за счет этого фактора увеличение прибыли составило 3 118 млн.руб. За счет увеличения объема реализации прибыль увеличилась на 45 млн.руб.В результате увеличения себестоимости реализованной продукции и роста коммерческих расходов предприятие недополучило 2 308 млн. руб. прибыли. Расчеты были проведены верно, сумма факторных отклонений равна общему изменению прибыли от реализации. Только два фактора - изменение отпускных цен на реализованную продукцию и увеличение объема продукции положительно повлияли на изменение прибыли. Повышение себестоимости продукции отрицательно сказалось на величине прибыли. Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ТПП «Покачевнефтегаз» в течение всего анализируемого периода.1101001000100001000001000000201120122013Чистая прибыльПрибыль до налогообложения Прибыль от продажВаловая прибыльСебестоимость продажВыручкаРис. 2.2. Динамика финансовых результатов ТПП «Покачевнефтегаз»Проанализируем показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.