Отчет по производственной (преддипломной) практике

ОТЧЕТ о преддипломной практике на (в)
Индивидуальный Предприниматель Иванов В.В

Учет и анализ доходов и расходов граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность ...

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
1. Система ведения налогового учета доходов и расходов
ИП Иванов В.В…………………………………………………………………5
2. Анализ доходов и расходов индивидуального предпринимателя………….12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….17
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….18

Индивидуальный предприниматель Иванов Виктор Васильевич 1969 года рождения, проживает по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Белградская, д. 73, кв. 45. 12 декабря 2009 года прошел государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Ивановым В.В. был выбран общий режим налогообложения.
ИП Иванов В.В. имеет двоих детей:
1) сын, 21 год, студент университета дневной формы обучения;
2) дочь, 14 лет.
12 июля 2007 года ему был присвоен ИНН N 772902145356. ИП Иванов В.В. оказывает услуги по пошиву и ремонту одежды. Лицензия для осуществления данного вида деятельности не требуется.
19.12.2009 г. Ивановой В.В. был открыт расчетный счет в банке КБ "Сбербанк" в г. Санкт-Петербург, N р/с 40802810304.
В мае 2010 года для осуществления работ ИП Иванов В.В. принял на работу портниху Гуманову О.А., 1975 года рождения, которая имеет несовершеннолетнего ребенка (договор N 1 от 05.05.2010 г.).
Осуществление предпринимательской деятельности ИП Иванов В.В. начал только с января 2010 года.
Далее проведем оценку системы ведения налогового учета Иванова В.В., а также проведем анализ правильности заполнения налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем.
ИП Иванов В.В. занимается пошивом недорогой и качественной одежды из различных видов тканей и разнообразных по фасону, в зависимости от желания и предпочтений клиента.
Контингент покупателей и заказчиков составляют люди со среднем достатком, которые не могут позволить себе приобретать одежду в дорогих салонах и магазинах одежды, но которые требовательны к качеству и ценящие индивидуальность в своем стиле.
ИП Иванов В.В. арендует нежилое помещение в развивающемся районе, поскольку в данном районе высокие темпы строительства жилых домов, что ведет к увеличению населения, а значит и потенциальных клиентов.
ИП Иванов В.В. занимает помещение на первом этаже, общей площадью 60 кв. м., которое разделено на следующие зоны:
- мастерская, кабинет, склад – 20 кв. м.
- место для продажи и подбора тканей – 10 кв. м.
- примерочная – 10 кв. м.
- кабинет дизайнера – 10 кв. м.
ИП Иванов В.В. специализируется на производстве изделий из тканей: блузки, брюки, жакеты, жилеты, куртки, пальто, пиджаки, плащи, сарафаны, юбки и т.д., а также оказывает услуги по ремонту одежды:
- установка кнопок и блочек,
- раскрой тканей, декоративные отделки одежды,
- машинная вышивка,
- оформление стразами,
- консультации и т.д. Все материалы, необходимые для производства, закупаются оптовыми партиями в торговой сети оптовой продажи.
ИП Иванов В.В. оказывает следующие услуги:
Наименование товаров и услуг: 1. Вышивка машинная; 2. Заточка инструментов; 3. Изготовление богена (м); 4. Изготовление кольца (м); 5. Изготовление ламбригена; 6. Консультация модельера; 7. Настрачивание тесьмы; 8. Обработка на оверлоке; 9. Оформление стразами; 10. Жакет женский; 11. Жилет женский; 12. Куртка с утеплителем; 13. Пальто зимнее; 14. Пиджак мужской; 15. Платье; 16. Платье свадебное; 17.Сарафан; 18. Шорты; 19. Юбка; 20. Брюки; 21. Ремонт; 22. Раскрой; 23. Установка кнопок (шт).
Так же ИП Иванов В.В. в своей деятельности использует систему автоматизированного проектирования одежды (САПР). Система состоит из компьютера, принтера, плоттера, которые в сочетание с программным обеспеченьем позволяют автоматизировать этапы проектирования и существенно сократить время на разработку моделей.
Основными преимуществами, которыми обладает ИП Иванов В.В. в сравнении с конкурентами являются:
1) хороший сервис;
2) активная рекламная деятельность;
3) консультации модельера;
4) использование современных компьютерных технологий;
5) предоставление гарантий

)Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услугРезультат от сделки (гр. 16 - гр. 10) (руб.)N п/пДата операции (число, месяц, год)Номер документаНаименованиеизготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услугЕдиница измеренияСтоимость единицы товара (работы, услуги) (гр. 8 : гр. 7) (руб.)КоличествоОбщая стоимость готовой продукции без НДС иНП из таб. N 1-5 (руб.)КоличествоОбщая стоимость (гр. 6 х гр. 9 (руб.)Рыночная цена без учета НДС и НПСумма НДС (гр. 11 х гр. устан. ставкуНДС)Общая стоимость (гр. 11 + гр. 12 + гр. 13)КоличествоСумма дохода (гр. 11 х гр. 15)(руб.)Сумма НДС (гр. 16 х 20%) либо(гр. 16 х 10%) (руб.)Общая сумма с НДС (гр. 16 + гр. 17) руб.)123456789101112141516171819108.01.131Ремонт одеждышт215,823647,461215,82300,00162 001 062,001300,00162 001 062,00684 18208.01.132Ремонт одеждышт215,823647,461215,82600,00108 00708,001600,00108 00708,00384 18308.01.133Ремонт одеждышт215,823647,461215,821 200,00216 001 416,0011 200,00216001 416,00384 18410.01.134Ремонт одеждышт22,03122,03122,03600,00108 00708,001600,00108 00708,00577 37Итого за месяц:XX722,3715 150,002 727,0017 877,0014 427,63Итого с начала года:XX722,3715 150,002 727,0017 877,0014 427,63Остатки на конец налогового периодаХХДанная таблица отражает доходы и расходы в момент их совершения, а также отражается реализация готовой продукции.Далее рассмотрим учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (таблица 3).Таблица 3Учет доходов и расходов по всем видам товаров (работ, услуг) за месяцСтоимостные показатели материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услугиСтоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг по единице (руб.)Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услугРезультат от сделки N п/пДата операции (число, месяц, год)Номер документаНаименованиеизготовленных товаров, выполненных работ, оказанных услугЕдиница измеренияСтоимость единицы товара КоличествоОбщая стоимость готовой продукции без НДС иНП Рыночная цена без учета НДС и НПСумма НДС Общая стоимость КоличествоСумма дохода Сумма НДС Общая сумма с НДС Общая стоимость со всеми налогами 108.01.20131Ремонт одеждышт215,823647,46900,00162,001 062,001900,00162,001 062,001 062,00684,18208.01.20132Ремонт одеждышт215,823647,46600,00108,00708,001600,00108,00708,00708,00384,18308.01.20133Ремонт одеждышт215,823647,461 200,00216,001 416,0011 200,00216,001 416,001 416,00984,18410.01.20134Ремонт одеждышт22,03122,03600,00108,00708,001600,00108,00708,00708,00577,97514.01.20135Пошив из тканишт18,98118,98850,00153,001 003,001850,00153,001 003,001 003,00831,02617.01.20136Пошив из тканишт6,7816,781 600,00288,001 888,0011 600,00288,001 888,001 888,001 593,22718.01.20137Пошив из тканишт13,56113,565 600,001 008,006 608,0015 600,001 008,006 608,006 608,005 586,44820.01.20138Пошив из тканишт6,786,783 500,00630,004 130,0013 500,00630,004 130,004 130,003 493,22923.01.20139Ремонт одеждышт6,7816,78300,0054,00354,001300,0054,00354,00354,00293,22Итого за месяц:XX15 150,002 727,0017 877,0014 427,63Итого с начала года:XX15 150,002 727,0017 877,0014 427,63Данная таблица отражает учет приобретенного и израсходованного сырья по всем видам товаров (работ, услуг).Далее рассмотрим правильность заполнения данных по начислению заработной платы наемным работникам и отчислениям от нее (таблица 4). Таблица 4Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов за январь 2013 г.Nп/пФамилия, имя отчество, паспортные данные работникаДата (число, месяц, год) договораНа числено за текущий месяц по видамоплат (руб.)Удержано (руб.)Сумма к выплате Дата (число, месяц, год) выплатыРоспись в полученииЗаработная платаВознагражденияВсегоНалог на доходыВсего1Гуманова О.А., паспорт 72 03 N 346574, выдан ОВД Заводского районная г. Калуга, 03.12.200305.01.2010 N 14 500,004 500,00403,00403,004 097,0030.01.2013ГумановаИтого за месяцX4 500,004 500,00403,00403,004 097,00XXВсего за годX4 500,004 500,00403,00403,004 097,00XX Таким образом, индивидуальный предприниматель принял на работу портниху Гуманову О.А. с окладом 4 500 рублей в месяц. Гуманова О.А. предоставила копию свидетельства о рождении ребенка 2001 года. Этот документ дает право на получение стандартного вычета в размере 1 400 рублей на каждого несовершеннолетнего ребенка при исчислении налога на доходы физических лиц. Таким образом, оклад работника составил 4 500 рублей. НДФЛ рассчитываться следующим образом: (4 500 - 1400) х 13% = 403 руб. Сумма средств, которые портниха получила на руки составила: 4 500 - 430 = 4 097 руб.Эти данные отражены в таблице 4Далее рассмотрим процедуру определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (таблица 5). Таблица 5Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2013 г.ПоказателиСумма (руб.)Доход1. Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг (графа 16 таблица N 1-7А и (или) графа 15 таблицы N 1-7Б)15 150,002. Прочие доходы (в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно)Итого доходов:15 150,00Расход1. Материальные расходы (графа 10 таблицы N 1-7А и (или) таблицы N 1-7Б)722,372. Суммы амортизации по амортизируемому имуществу (графа 11 таблицы N 2-1; графа 12 либо графа 15 таблицы N 2-2; графа 5 таблицы N 3-1; графа 10 таблицы N 4-1; графа 8 таблицы N 4-2)2 774,413. Расходы на оплату труда (графа 7 таблицы N 5-1)4 500,004. Расходы на оплату стразовых взносов 1 350,004. Прочие расходы (из таблицы N 6-2)Итого расходов:9 346,785. Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах (из таблицы N 6-3)452,21Далее представим систему ведения регистра расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах (таблица 6).Таблица 6Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодахN п/пДата операцииНомер документаВид расходаСумма (руб.)108.01.201017Закупка молнии244,07208.01.201067Закупка ниток27,12308.01.2010124Закупка ткани181,02Итого расходов:452,21Далее проведем анализ доходов и расходов индивидуального предпринимателя Иванова В.В2. Анализ доходов и расходов индивидуального предпринимателя Возможность проведения финансового анализа предполагает наличие информационной базы, в качестве которой в России традиционно выступает система бухгалтерского учета и отчетности. У индивидуального предпринимателя такая информационная база отсутствует, поскольку, как известно, индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не составляют финансовую отчетность.Для индивидуального предпринимателя можно предложить методику подготовки информационной базы, которая, как представляется, позволит не только осуществлять процедуры финансового анализа, но и выступать равноправным участником рыночных отношений, в том числе по привлечению инвестиций или заемных средств. Данная методика будет иметь следующий вид: Объем хозяйственных средств и источники их финансирования у индивидуального предпринимателя по состоянию на 31.12.2013г.Таблица 7Объем хозяйственных средств и источники их финансирования у индивидуального предпринимателя по состоянию на 31.12.2013г.Хозяйственные средства, занятые в предпринимательской деятельностиСумма, тыс. руб.Источники финансирования хозяйственных средствСумма, тыс. рубГруппа 1. Основные средства и внеоборотные активы1.1.  Основные средства1.2.Долгосрочные финансовыеВложенияГруппа 1. Собственный капитал1.1.  Накопленная прибыльИтого по группе 1Итого по группе 1Группа 2. Оборотные активы2.1. Производственные запасы2.2. Дебиторская задолженность2.3. Денежные средства2.4. Краткосрочные финансовые вложенияГруппа 2. Заемные и привлеченные средства2.1. Кредиты банков2.2. Займы2.3. Кредиторская задолженность, в том числе поставщикам и подрядчикам, по расчетам с работниками, перед бюджетом по налогам и сборам, прочая задолженностьИтого по группе 2Итого по группе 2Всего хозяйственных средств (группы 1-2)Всего источников финансированияИнформация о наличии хозяйственных средств и источниках их формирования позволяет индивидуальным предпринимателям:1.  оценивать состояние своего бизнеса (в определенный момент времени) и его динамику (если абсолютные показатели суммы представить за ряд лет);2.  описывать имущественное и финансовое положение (экономический потенциал) и на их основе определять потенциал конкурентоспособности;3.  осуществлять сравнительную (в том числе и рейтинговую) оценку в отраслевом сегменте региональной экономики и экономической системы "малое предпринимательство региона";4.  рассчитывать на возможность привлечения государственных средств, инвестируемых в ходе реализации Программ социально-экономического развития регионов;5.  привлекать кредитные ресурсы на условиях объективной оценки кредитоспособности;6.  расширять масштабы своего бизнеса на основе диверсификации и различных вариантов комбинирования (в том числе посредством совместной деятельности без образования юридического лица).Использование объективного информационной базы при оказании поддержки или взаимодействии с субъектами малого предпринимательства обеспечивает научный характер вырабатываемых решений.Учет своей хозяйственной деятельности индивидуальный предприниматель Иванов В.В. ведет в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным Порядком ведения учета доходов и расходов. Учет ведется кассовым способом и записывается в книгу учета доходов и расходов позиционным способом на основании первичных приходных и расходных документов.