АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ДВИЖЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Содержание

Введение
1Теоретические основы организации учёта и системы внутреннего
контроля движения денежных средств предприятия
1.1 Сущность, значение и организация учета и внутреннего контроля
денежных средств
1.2 Методика анализа денежных потоков организации
1.3 Организация системы внутреннего контроля денежных средств на
предприятии
2 Организация учета денежных средств на предприятии
ЗАО Туринский ЦБЗ
2.1 Экономическая характеристикаЗАО Туринский ЦБЗ
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Туринск ...

Содержание

Введение
1Теоретические основы организации учёта и системы внутреннего
контроля движения денежных средств предприятия
1.1 Сущность, значение и организация учета и внутреннего контроля
денежных средств
1.2 Методика анализа денежных потоков организации
1.3 Организация системы внутреннего контроля денежных средств на
предприятии
2 Организация учета денежных средств на предприятии
ЗАО Туринский ЦБЗ
2.1 Экономическая характеристикаЗАО Туринский ЦБЗ
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Туринский ЦБЗ
2.3 Организация системы учета и внутреннего контролядвижения
денежных средств на предприятии
3 Пути эффективности учета и системы внутреннего контроля денежных
средств на предприятииЗАО Туринский ЦБЗ
3.1Предложения по усовершенствованию учета денежных средств
ЗАО Туринский ЦБЗ
3.2 Совершенствование системы внутреннего контроля денежных средств
предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Содержание

Введение
1Теоретические основы организации учёта и системы внутреннего
контроля движения денежных средств предприятия
1.1 Сущность, значение и организация учета и внутреннего контроля
денежных средств
1.2 Методика анализа денежных потоков организации
1.3 Организация системы внутреннего контроля денежных средств на
предприятии
2 Организация учета денежных средств на предприятии
ЗАО Туринский ЦБЗ
2.1 Экономическая характеристикаЗАО Туринский ЦБЗ
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Туринск ий ЦБЗ
2.3 Организация системы учета и внутреннего контролядвижения
денежных средств на предприятии
3 Пути эффективности учета и системы внутреннего контроля денежных
средств на предприятииЗАО Туринский ЦБЗ
3.1Предложения по усовершенствованию учета денежных средств
ЗАО Туринский ЦБЗ
3.2 Совершенствование системы внутреннего контроля денежных средств
предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Увеличение коэффициента износа обусловлено низкими темпами обновления основных фондов, приобретением оборудования от других хозяйствующих субъектов. В связи с большой изношенностью действующего оборудования одним из основных направлений завода является поддержание в работоспособном состоянии основных средств предприятия путем проведения капитальных ремонтов. Коэффициент обновления основных фондов увеличился в 2012 г. на 1,02%, в 2013 г. на 0,50%. Прирост основных производственных фондов происходил, в основном, за счет приобретения бывших в эксплуатации основных фондов, а также переоценки действующих ОППФ. Коэффициент выбытия ОППФ в 2012 г. вырос на 0,10%, а в 2013 г. на 0,26 % (по причине ветхости и естественного износа, продажи). Рассчитаем и проанализируем показатели финансового состояния ЗАО «Туринский ЦБЗ» для расчета уровня его экономической безопасности (таблица 6).Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Анализ показателей платежеспособности (таблица 5) показывает последовательное увеличение их значений по анализируемым периодам, за исключением показателя текущей ликвидности. Таблица 6 – Показатели финансового состояния ЗАО «Туринский ЦБЗ»Показатели2012 г.2013 г.123Исходные показатели (тыс.руб.)1.Выручка от реализации работ, услуг10356259263282.Себестоимость реализации работ, услуг8874688672783.Оборотные средства1683531470374.Запасы1634751384215.Дебиторская задолженность1472791180776.Денежные средства1570272398737.Внеоборотные активы1808891582468.Собственные средства5355735520599.Долгосрочные обязательства19051710.Краткосрочные обязательства11805411047311.Стоимость имущества653817663049Показатели платежеспособности (ликвидности)Коэффициент абсолютной ликвидности (п.6/п.10)1,332,17Коэффициент промежуточного покрытия, или быстрой ликвидности ((п.6+п.5)/п.10)2,583,24Коэффициент текущей ликвидности, или общий коэффициент покрытия (п.3/п.10)1,431,33Показатели финансовой устойчивостиКоэффициент независимости (п.8/п.11)0,820,83Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (п.8/п.10)4,545,0Индекс постоянного актива (п.7/п.8)0,340,29Показатели деловой активностиОбщий коэффициент оборачиваемости (п.1/п.11)1,581,40Оборачиваемость запасов (п.2/п.4), число оборотов5,436,27Коэффициент оборачиваемости запасов (365 дней/число оборотов)6758Коэффициент оборачиваемости собственных средств (п.1/п.8)1,931,68 На основании анализа данных можно сделать вывод о том, что рост коэффициента абсолютной ликвидности (нормативное значение 0,2-0,3) свидетельствует об увеличении краткосрочной кредиторской задолженности (до 3 мес.), что является отрицательным фактором, так как задолженность по платежам в бюджет может принести предприятию различные штрафы, пени, что весьма нежелательно. Повышение коэффициента промежуточного покрытия, или быстрой ликвидности с 2,58 в 2012 году до 3,24 в 2013 году (при требуемом показателе 1) связано с ростом дебиторской задолженности. Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течении отчетного периода. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его краткосрочных обязательств в течении определенного периода. На предприятии на 1 руб. краткосрочных обязательств приходилось в 2012 г. – 1,43 руб., в 2013 г. – 1,33 руб. Это выше, чем нормативный показатель коэффициента текущей ликвидности ( 1-2).По данным фактам можно сделать вывод, предприятие платежеспособно и способно покрыть свои краткосрочные обязательства ликвидными активами (денежными средствами; краткосрочными финансовыми вложениями; дебиторской задолженностью, запасами и затратами). На основании полученных коэффициентов уровень экономической безопасности предприятия по показателю «ликвидность» оценивается как нормальный.Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль внеоборотных и оборотных активов. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств также увеличился (с 4,54 до 5,0). Увеличение этого показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от заемного капитала, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости. Коэффициент независимости в 2013 г. незначительно увеличился (с 0,82 до 0,83). Данный коэффициент (при норме 0,5-0,6) показывает, что предприятие может рассчитывать на доверие со стороны банков и других инвесторов. Значение индекса постоянного актива в 2012-2013 гг. не превышало нормативного показателя ( 1), что говорит о стабильности финансового положения предприятия, обоснованных приобретениях активов. Уровень экономической безопасности по анализу финансовой устойчивости можно оценить как нормальный, в целом, можно отметить, что предприятие остается финансово-устойчивым.Анализ показателей деловой активности показывает, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся средства. Показатель оборачиваемости запасов достаточно высокий, что отражает нормальную скорость реализации товарно-материальных ценностей. Несмотря на то, что коэффициент оборачиваемости собственных средств в 2013 г. несколько уменьшился (с 1,93 в 2012 г. до 1,68 в 2013 г.), он все же остается на приемлемом уровне. Этот коэффициент показывает, что уровень продаж превышает вложенный капитал. Общий коэффициент оборачиваемости снизился с 1,58 до 1,40. Оборачиваемость запасов, наоборот, стала быстрее (с 5,43 оборотов - в 2012 г. до 6,27 оборотов - в 2013 г.), что составило 11,7 дней. Это свидетельствует о сбалансированности величины запасов и реальных потребностей производства и благоприятной сбытовой политике. По всем показателям деловой активности предприятие достигло ускорения оборачиваемости оборотных средств, что оказало положительное влияние на использование активов организации. Можно отметить, что уровень экономической безопасности по анализу деловой активности остается нормальным.На основании проведенного анализа общая оценка уровня экономической безопасности ЗАО «Туринский ЦБЗ» является нормальной. Учитывая, что индикаторы экономической безопасности предприятия находятся в пределах пороговых значений. Оценивая в целом финансово-хозяйственную деятельность предприятия, можно отметить что, несмотря на кризисный год ЗАО «Туринский ЦБЗ» удалось сохранить свой производственный и кадровый потенциал, увеличить объемы выпускаемой продукции (бумага, обои), остаться конкурентоспособным предприятием на рынке целлюлозно-бумажного и деревоперерабатывающего производства, а также добиться финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности.Высшая степень надежности достигается при условии, что весь комплекс показателей располагается в пределах допустимых меж своих пороговых значений.2.3 Организация системы учета и внутреннего контроля движения денежных средств на предприятииДенежные средства ЗАО «Туринский ЦБЗ» находятся в кассе предприятия в виде наличных денег.Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.Ведение кассовых операций в ЗАО «Туринский ЦБЗ» возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита допускается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.Поступление и выдача денежных средств оформляются на предприятии приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложение Е, Ж). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанные руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;- составить реестр депонированных сумм;- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__».Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.В ЗАО «Туринский ЦБЗ» кассовые документы регистрируются с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера предприятия.Так как в ЗАО «Туринский ЦБЗ» учет автоматизирован, кассовая книга предприятия ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Кассир после получения машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера и книгу опечатывают.Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ЗАО «Туринский ЦБЗ». Руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы на фирме изолировано, а двери в кассу запираются во время совершения операции с внутренней стороны.Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира и у руководителя организации.В сроки установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:субсчет 1 «Касса организации» - здесь учитываются денежные средства в кассе;субсчет 2 «Операционная касса» - здесь учитывают наличие и движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков;субсчет 3 «Денежные документы» - здесь учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.Д 50 - К 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу;Д 50 - К 71 - внесен остаток аванса подотчетным лицом;Д 50 - К 90/1 - отражена выручка от продажи товаров;Д 60 - К 50 - погашена задолженность ЗАО «Туринский ЦБЗ»;Д 71 - К 50 - выдано под отчет;Д 70 - К 50 - выдана заработная плата работникам предприятия.Операции, связанные с валютой, ЗАО «Туринский ЦБЗ» не имеет.Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. ЗАО «Туринский ЦБЗ» не является исключением.Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.Д 51 - К 50 - поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия;Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов;Д 51 - К 90/1 - поступила выручка на расчетный счет;Д 50 - К 51 - сняты деньги с расчетного счета;Д 70 - К 51 - перечислена заработная плата.Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».Лимит кассы организации устанавливает обслуживающий банк – ОАО «СКБ-Банк» исходя из среднедневной выручки и среднедневного расхода за последние шесть месяцев перед подачей расчета по установленной форме. Поскольку денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит остатка равен 3000 руб. – сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.Лимит кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы устанавливается на 1 год.Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком – ОАО «СКБ-Банк». Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.Определенные виды хозяйственных и других расходов предприятия не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы организации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должностных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определяется директором предприятия ежегодно и оформляется приказом по предприятию. Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером. Кассир выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую испрашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Согласно порядку ведения кассовых операций лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.При безналичных расчетах ЗАО «Туринский ЦБЗ» использует расчеты платежными поручениями и чеками.ЗАО Туринский ЦБЗ осуществляет через свой расчетный счет следующие операции:1. Расчеты с покупателями и заказчиками.На расчетный счет предприятия поступают платежи в соответствии с заключенными договорами за безалкогольные напитки от крупных клиентов – юридических лиц. 2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются директор завода и начальник отдела снабжения. Договора на поставку заключаются от имени директора ЗАО «Туринский ЦБЗ».Контроль за сроками расчетов с поставщиками осуществляет начальник отдела снабжения, принятием решения по оплате – директор ЗАО «Туринский ЦБЗ». Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтерами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. В случае если на расчетном счете нет денежных средств, данные по фирме и сумме оплаты заносятся в картотеку, далее расчет происходит по мере поступления денежных средств на расчетный счет предприятия.3. Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами. Предприятие осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: ИФНС России № 13 по Свердловской области, пенсионный фонд, фонд социального страхования, и т.д.4. Расчеты по арендной плате.Арендная плата ежемесячно переводится на банковские счета арендодателей.Для учета операций на расчетном счете организации в банке предназначен активный счет 51 «Расчетные счета».