Настоящий дипломный проект посвящен рассмотрению организации и управления финансами предприятия

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1 Теоретическа сущность организации финансов предприятия

1.1 Сущность и роль управления финансами на предприятии
1.2 Функции и методы управления финансами предприятия

2 Исследование теории и практики управления финансами предприятия (на примере ооо «фаберлик урал»)
2.1 Анализ политики управления доходами и прибылью предприятия
2.2 Анализ управления затратами предприятия
3 Повышение эффективности управления финансами на предприятии
Заключение
Список использованных источников
Приложения

...

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1 Теоретическа сущность организации финансов предприятия

1.1 Сущность и роль управления финансами на предприятии
1.2 Функции и методы управления финансами предприятия

2 Исследование теории и практики управления финансами предприятия (на примере ооо «фаберлик урал»)
2.1 Анализ политики управления доходами и прибылью предприятия
2.2 Анализ управления затратами предприятия
3 Повышение эффективности управления финансами на предприятии
Заключение
Список использованных источников
Приложения

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

1 Теоретическа сущность организации финансов предприятия

1.1 Сущность и роль управления финансами на предприятии
1.2 Функции и методы управления финансами предприятия

2 Исследование теории и практики управления финансами предприятия (на примере ооо «фаберлик урал»)
2.1 Анализ политики управления доходами и прибылью предприятия
2.2 Анализ управления затратами предприятия
3 Повышение эффективности управления финансами на предприятии
Заключение
Список использованных источников
Приложения

Организационная структура управления финансами может выглядеть следующим образом (выделен только блок управления финансами) (рис. 1).Статистическая отчетностьБизнес - планированиеПланирование издержек и цен по видам продукцииПланирование производствен-ной деятельностиУправление кредитамиРасчеты с дебиторами и кредиторамиУправление денежными средствамиФинансовое планирование и бюджетные процессыФинансовый анализУправление инвестициямиВнутренний аудитНалоговый учет и планированиеСоставление отчетностиФинансовый учетПроизводствен-ный учетПлановый отделФинансовый отелБухгалтерияФинансовый директорГенеральный директорРис. 1. Схема управления финансами на предприятииВ таблице 1 приводится перечень главных функциональных обязанностей ключевых финансовых руководителей.Таблица 1.Главные функциональные обязанностиФинансовый директорГлавный бухгалтерФинансовый менеджер (начальник финансового отдела)Начальник планового отделаНесение полной ответственности за управление финансамиФормирование финансовой стратегии и политикиРуководство работой бухгалтерии, финансового и планового отделовКонстатация финансовых итоговВыработка рекомендаций высшему руководствуРазработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учетаАдекватное отражение в учете хозяйственных операций фирмыПредставление данных учета внутренним и внешним показателямОсуществление текущего управления финансамиПланирование хозяйственной деятельности коммерческой организацииАнализ производственных аспектов деятельности как обоснование управленческих решений руководстваПодготовка статистической отчетностиКлючевая в процессе финансового менеджмента должность финансового директора (иногда должность именуется «директор по экономике и финансам» либо « вице президент компании по финансам») включает в себя также такие задачи, как внедрение новых управленческих схем, подбор кадров, отношения с собственниками, формирование имиджа перед банками и иными партнерами.Помимо традиционных учетных задач принципиально важным в работе отдела бухгалтерского учета, или бухгалтерии, является руководство группой управленческого учета. Ее задачей является проведение маржинального анализа (в том числе определение порога рентабельности), основанного на выделении постоянных затрат как главного фактора операционного риска, представление отчета о прибылях и убытках в формате «переменные – постоянные расходы», агрегирование, трансформация баланса для управленческих целей, проверка взаимосвязи трех главных документов – баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.В функциональные обязанности начальника финансового отдела, описывающиеся общим термином «текущее управление финансами», входят:финансовый анализ текущей ситуации, в том числе коэффициентный анализ;отслеживание поступления выручки;утверждение контрактов на продажу;определение политики продаж в кредит;утверждение заказов на покупку ресурсов;управление поступлениями и расходованиями денежных средств;управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ежедневном режиме;анализ соответствия имеющихся средств финансовым обязательствам;поиск новых источников финансирования;определение потребности в оборотных средствах;переговоры с банками о краткосрочных кредитах;кеш – менеджмент (оперативное управление денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями);анализ эффективности инвестиционных проектов;решения по диверсированию (продаже активов);финансовое планирование, прогнозирование;участие в составлении финансовых бюджетов в рамках общего бюджета компании и пр.Отличными от финансовых функций являются задачи начальника планового отдела. Акцент в его деятельности поставлен на общеэкономических аспектах: это анализ доходности по типам продукции, по подразделениям и предприятию в целом, анализ объема и динамики затрат, их факторов, отклонений от плановых затрат и нормативов, расчет сметных издержек и нормативов потребления ресурсов, в том числе для определения трансфертных цен, по которым продукция поставляется внутри предприятия, разработка методов снижения затрат, подготовка конкретных решений по ценообразованию, оценка незавершенного производства и запасов, разработка на этой базе производственных планов и бюджетов, подготовка статистической отчетности.Вместе с руководством компании именно планово – экономические службы являются ответственными за ключевые факторы формирования прибыли как результата определенного соотношения продаж и расходов. Отсюда их внимание к физическим и стоимостным объемам производства и реализации, к ценам, к детальному анализу производственных, коммерческих и управленческих расходов.Многие из этих разнообразных по содержанию функций плановый отдел объективно не может выполнять автономно; при планировании, подготовке отчетности неизбежна кооперация с производственным отделом, маркетинговой и инженерно – технической службами, отделом сбыта. [1,С.101]Приведенная схема возможного построения структуры управления финансами является примерной. Будучи примененной к конкретным предприятиям, она обрастает индивидуальными подробностями, отражающими специфику работы предприятия.Для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на предприятии необходимо его нормативно – организационное обеспечение – наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы документооборота. В частности важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой) с точки зрения уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для всех звеньев оперативного управления.Наконец, фактором успеха является кадровое обеспечение финансового менеджмента исполнителями должной квалификации, подтверждающих свой уровень регулярной аттестацией. Ориентиров оптимальной численности финансовых служб не существует; число сотрудников сильно разнится в предприятиях разных отраслей и видов деятельности, с разными объемами продаж и различной ассортиментной диверсификации. Подбор кадров является в значительной части интуитивной и творческой деятельностью.Организационная структура любого коммерческого предприятия не может оставаться абсолютно неизменной во времени в силу непрерывного изменения условий внутренней и внешней среды. Создание новой структуры управления финансами, в частности, необходимо в случаях, когда старая структура не вписывается в общую оргструктуру предприятия, иерархия в ней недостаточна либо, напротив, чрезмерно многоуровневая, что приводит к сильной загруженности одних звеньев или распылению функций других. Главным же является невозможность исполнения, учета и контроля управленческих решений на высоком уровне в требуемые сроки и качественно. Тогда и встает вопрос о модификации сложившейся структуры управления либо о создании принципиально новой структуры управления. Примером модернизации структуры может служить дополнение звеньями, отражающими новые тенденции в развитии фирмы: выход на внешние рынки заставляет создать в составе департамента экономики и финансов отдел анализа эффективности экспортно–импортных операций, переход к бюджетированию вызывает необходимость создания планово – бюджетного управления вместо планового и одновременно комитета по бюджету, рост и диверсификация источников финансирования, улучшение конъюнктуры фондового рынка может сделать актуальной организацию департамента управления финансовыми инвестициями (портфельными службами) и пр.В настоящей главе рассмотрены теоретические основы управления финансами на предприятии: сущность, роль, функции и методы управления финансами при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. В следующей главе будет произведен анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия на примере ООО Фаберлик Урал»2 Исследование теории и практики управления финансами предприятия (на примере ООО «ФАБЕРЛИК УРАЛ»)2.1 Анализ политики управления доходами и прибылью предприятияООО «Фаберлик Урал» - это крепкая, стабильно развивающаяся российская компания, которая является дочерним предприятием ОАО «Фаберлик». ОАО «Фаберлик» - член международной ассоциации прямых продаж, в портфолио компании: эффективные средства по уходу за кожей, содержащие не только уникальный кислородный комплекс, но и много других активных ингредиентов (более 30 патентов); модный макияж; ароматы, созданные известными французскими парфюмерами, краски для волос, средства для ванны и душа.Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников [36, С.83].В доходы от обычных видов деятельности включается:а) выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанных услуг;б) плата за временное пользование и владение активам организации, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.;в) суммарные разницы и другие доходы: - операционные доходы (поступление средств за временное пользование активов; прибыль, полученная от совместной деятельности; проценты от займов и кредитов; проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке и другие);- внереализационные доходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора; активы, полученные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; сумма кредиторской и депонентской задолженности) [36, С.84].Переход к рынку экономики России настоятельно диктует необходимость подлинной самоокупаемости деятельности предприятий. Собственные средства предприятий, а для некоторой их части кредиты, являются, как правило, единственным источниками их функционирования и развития. Поэтому вопросы формирования доходов предприятия, обоснования, установления, реализации системы приоритетов в расходовании средств становятся ключевыми в управлении предприятием. Основными источниками доходов фирмы являются: -выручка, получаемая в результате реализации товаров и услуг, производимых фирмой; - дебиторская задолженность; - полученные кредиты; -прочие поступления (от реализации излишков товарно-материальных ценностей, доходы от ценных бумаг, штрафы и пени полученные и др.) [10, С.215]. По каждой из статей доходов необходимо организовать планомерную систематическую работу. Динамический рост выручки является важнейшим оценочным показателем всей деятельности фирмы, начиная от изучения рынка, формирования оптимальной производственной программы и заканчивая организацией производственного процесса, сбыта готовой продукции. Управление выручкой включает также создание оптимальных заделов по всем стадиям технологического процесса, оптимизацию партии запуска деталей (изделий) в производство, выбор ценовой и сбытовой стратегии и т.д. В условиях массовых взаимных неплатежей важную роль в формировании доходов фирмы играет организация систематической работы с дебиторами. При этом следует учитывать, что даже систематические напоминания дебиторам об их долге, переговоры об условиях и сроках погашения дебиторской задолженности связаны со значительными дополнительными затратами. Организация управления доходами может быть эффективной только при условии правильного учета и использования различных форм платежа. Потребности фирмы в средствах, как правило, существенно превышают ее доходы. Поэтому важнейшей проблемой управления затратами является обоснование системы приоритетов в расходовании средств. Высший приоритет принадлежит выплате заработной платы. Следующие по важности затраты - это выплаты на общественные нужды по всем иерархическим уровням: налоги, отчисления, направленные в федеральный и местный бюджеты, в пенсионный фонд и т.д.; затраты на содержание социальной сферы и др. После выплат, необходимость которых обусловлена нормативно-правовыми актами, нравственными критериями, в основу принятия решений, связанных с выбором направлений расходования средств, должны быть положены экономические критерии. Как правило, следует стремиться к наиболее быстрому наращиванию расходуемых средств в единицу времени. Между доходами и расходами предприятия постоянно должен поддерживаться баланс (с позиций системного подхода необходимо даже создание и поддержание постоянного резерва средств, т. е. превышение доходов над расходами). Поэтому планирование доходов и расходов должно осуществляться как на перспективу, так и на непродолжительные промежутки времени - тем более короткие, чем сложнее финансовое положение предприятия. Плановый баланс доходов и расходов предприятия является документом, в котором в наиболее обобщенном виде представлена вся система планирования и управления предприятием. Любое подразделение предприятия обязательно должно оказывать влияние на уровень доходов и расходов, а чаще всего и на то, и на другое. Поэтому вся деятельность по управлению предприятием должна быть нацелена на получение наибольшего дохода в единицу времени, максимизацию прибыли, остающейся в его распоряжении, снижение удельных затрат на производство продукции.Основными факторами изменения доходов являются: приращение выручки от продаж продукции, работ, услуг; изменение структуры продаж в целях повышения спроса на них; положительные курсовые и суммовые разницы и др.Анализ данных о доходах ООО «Фаберлик Урал» за 2011-2013 годы проводится по данным таблицы 2 и рисунка 2.Таблица 2- Анализ структуры и динамики доходов ООО «Фаберлик Урал» за 2011-2013 гг.ПоказательОтчетный 2011годОтчетный 2012годОтчетный 2013ГодСумма, тыс.руб.% к итогуСумма, тыс.руб.% к итогуСумма, тыс.руб.% к итогуВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг13645899,9819042699.8720054499,96Проценты к получению------Прочие операционные доходы280,021950,11870,04Внереализационные доходы-----Всего доходов организации136486100,00190621100,00200631100,00Из таблицы видно, что удельный вес доходов от обычных видов деятельности в общей величине доходов составляет на конец 2013 года 99,96%, что говорит о нормальных условиях деятельности предприятия. При этом по сравнению с прошлыми периодами он изменился незначительно: на 0,02% ниже, чем в 2011, и на 0,09% выше, чем в 2012 году.Общая сумма доходов организации в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 54135 тыс. руб. (39,66%), а в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 10010 тыс.руб. (5,25%). Темпы роста общей величины доходов предприятия, как и выручки по обычным видам деятельности, в 2013 году значительно ниже, чем в 2012, что говорит о нестабильности прироста доходов предприятия. Изменение доходов наглядно представлено ниже на рисунке 2.Рисунок 2 - Динамика доходов ООО «Фаберлик Урал»за 2011-2013 гг.Для повышения уровня доходов предприятие может увеличить выручку от реализации (работ, услуг) за счет увеличения количества реализованной продукциии при неизменной цене или за счет повышения цены за единицу продукции [40, С.192]. Предприятие ООО «Фаберлик Урал» работает на рынке чистой конкуренции, когда цена на товар регулируется спросом и предложением и каждый товар имеет свой жизненный цикл. Только улучшая качество, расширяя ассортимент, создавая эффективные каналы продвижения продукции можно рассчитывать на увеличение цены и количества продаж [40, С.192].Конечным результатом деятельности предприятия, за счет которого выплачиваются дивиденды собственникам, происходит расширенное воспроизводство предприятия, предоставляются социальные льготы работникам, является прибыль. [40, С.191]. Она представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия [40, С.207]. Общий финансовый результат деятельности организации (рисунок 3), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен далее.Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы)Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в продажных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей Текущие периодические расходы(коммерческие и управленческие)Валовая прибыль(брутто-прибыль)Операционные доходы и расходы(проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.)Финансовый результатот реализации продукцииВнереализационные доходыи расходыФинансовый результат от финансово-хозяйственной деятельностиНалог на прибыльФинансовый результат отчетногопериода (прибыль до налогообложенияили бухгалтерская)Отвлеченные средства из чистойприбыли (по расчетам с бюджетоми внебюджетными фондами)Прибыль, оставшаяся в распоряженииорганизации, или чистая прибыль(нетто-прибыль)Нераспределенный финансовыйрезультат отчетного годаРисунок 3 - Формирование показателей прибыли организации [32, С.93]Задачами анализа прибылей и убытков организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.Анализ данных о прибыли ООО «Фаберлик Урал» за 2011-2013 годы проводится по данным таблицы 3. Таблица 3 - Анализ прибыли ООО «Фаберлик Урал» за 2011-2013г. Показатель2011 г.2012 г.2013 г.Отклонения 2011г. от 2013г.Отклонения 2012г. от 2013г.Выручка от реализации товаров (за минусом НДС, акцизов и т.п.)13645819057520054464086,09969,0Себестоимость продаж--149-61-61-88Коммерческие расходы-104090-137836-143921398316085,0Управленческие расходы-----Прибыль (убыток) от продаж32368525905656224194,03972,0Проценты к получению-----Проценты к уплате-----Доходы от участия в других организациях-----Прочие доходы281958759,0-108Прочие расходы-3438-882713-2725,0-169,0Прочие внереализационные расходы-----Прочие внереализационные доходы-----Прибыль (убыток) до налогооблажения28958519035593622945,04033,0Налог на прибыль-5989-10385-112105221,0825,0Чистая прибыль (убыток)22969415114472621757,03215,0Из данных таблицы 3 видно, что бухгалтерская прибыль в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 22945,0 тыс. руб., а в 2013 году -на 4033 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом, что значительно меньше. Прирост прибыли в 2013 году уменьшился по сравнению с 2012 годом за счет снижения темпа роста выручки от реализации и увеличения коммерческих расходов. Для повышения прибыли предприятию необходимо увеличить выручку и снизить издержки (коммерческие расходы).Для анализа и оценки уровня и динамики прибыли организации составляется следующая таблица 4.Таблица 4 - Анализ уровня и динамики показателей прибылей и убытков ООО «Фаберлик Урал» за 2011-2013 гг.ПоказательЗа 2011г.тыс. руб.За 2012г.тыс. руб.За 2013г. тыс. руб.% к базисному значению, 2013г. к 2011г.% к базисному значению, 2013г. к 2012г.Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов136458190575200544146,96105,23Себестоимость продаж--149-61-40,94Валовая прибыльСальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций1364583410190426687200483626146,9218,35105,2891,12Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации229694151144726194,72107,75Эти данные показывают, что в отчетном периоде организация достигла неплохих результатов в своей деятельности: - убыток от прочих операций за 2013 год составил 626 тыс. руб., что на 61 тыс. руб. меньше, чем за прошлый год.